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1、帐务处理程序应用举例一帐务处理程序应用举例一汇总记帐凭证帐务处理程序举例汇总记帐凭证帐务处理程序举例14.8.1.1 宏民公司 20年 9 月份有关资料如下(1)期初各总帐余额如表 14.9(2)期初有关明细帐余额如下：1) 原材料： 甲材料 200 公斤，单价 150 元，计 30 000 元乙材料 500 公斤，单价 100 元，计 50 000 元合 计 80 000 元2)生产成本：A 产品 1 000 件的余额（即在产品） ，其中包括材料费用 85 000 元、生产工人工资费用 45 000 元、制造费用 20 000 元。3)产成品：A 产品 500 件的生产成本，每件成本 160
2、 元。4)应收帐款：应收福源公司货款 82 500 元。5)应付帐款：应付红光厂货款 15 000 元。6)预提费用：预提生产线大修理费（48 月份） 。7)应交税金：应交所得税 55 000 元，应交增值税 16 000 元。8)待摊费用：8 月份预付 1 年期的（本年 9 月份下年 9 月份）仓库租金。9)其他明细分类帐户资料均略。表表 14.914.9帐 户 名 称借 方 余 额帐 户 名 称贷方余额固定资产原材料生产成本待摊费用库存商品现金银行存款应收帐款利润分配在建工程1 000 00080 000150 00012 00080 000900280 00082 500276 0007
3、9 200 实收资本累计折旧长期借款短期借款应付帐款预提费用应交税金本年利润应付福利费其他应付款780 000225 000270 000208 00015 0006 20071 000370 00092 0003 400合 计2 040 600合 计2 040 600(3)9 月份发生以下经济业务：9 月 1 日：1)车间领用材料，投入 A 产品生产。其中领用甲材料 150 公斤，每公斤 150 元，领用乙材料 200 公斤，每公斤 100 元，共计 42 500 元。2)购买厂部用办公用品 300 元，直接领用，以现金付讫。9 月 3 日：3)开出现金支票，提取现金 41 000 元，准备
4、发放工资。4)发放工资 41 000 元。5)向红光厂购入甲材料 200 公斤，单价 150 元，增值税率为 17，价税款以银行存款付讫，材料尚未入库。9 月 5 日：6)开出银行支票归还前欠红光厂甲材料款 15 000 元。7)甲材料 200 公斤已验收入库，按实际成本转帐。9 月 7 日：8)职工刘敏出差预借差旅费 500 元，以现金支付。9)开出银行转帐支票，上交上月欠交的所得税 55 000 元；10)开出银行转帐支票，上交上月欠交的增值税 12 000 元；9 月 9 日：11)车间一般耗用领用甲材料 20 公斤，每公斤 150 元，计 3 000 元。12)开出支票，购买生产车间工
5、人劳保用品共计 2 500 元，直接发放使用。9 月 11 日:13)销售 A 产品 100 件，每件 220 元，增值税率 17，价税款已收到并存入银行。14)收到福源公司转来前欠货款 65 000 元，存入银行。15)厂办职工刘敏出差回来，报销差旅费 400 元，余 100 元现金交回。9 月 13 日:16)以银行存款退还包装物押金 1 000 元。17)销售 A 产品 400 件，每件 220 元，增值税率为 17，价税款已收到并存入银行。9 月 15 日:18)销售 A 产品 600 件，每件 220 元，增值税率为 17，对方交来不带息商业汇票一张，付款期 20 天。19)开出支票
6、支付本月管理咨询费 500 元。9 月 17 日:20)投资者投入不需安装的新设备一台，原价 10 000 元。21)开出支票支付车间经常性修理费 1 500 元。22)从银行提取现金 1 500 元，以备零用。9 月 19 日:23)以现金付给职工顾强生活困难补助费 500 元。24)银行转来结息通知单，转入银行存款利息 10 000 元。25)经批准报废旧机器一台，原价 9 500 元，已提折旧 9 500 元。9 月 21 日:26)购入一台不需安装的新机器，价税合计 50 000 元，以银行存款支付。27)收到福源公司前欠货款 17 500 元，存入银行。9 月 23 日:28)预提本
7、月车间设备租赁费 1 240 元。29)摊销本月仓库租金 1 000 元。9 月 25 日:30)分配本月应付工资：其中生产 A 产品的生产工人工资 30 000 元；车间管理人员工资 5 000 元；厂部管理人员工资 6 000 元。31)按以上工资的 14计提职工福利费。32)计提本月份折旧（月折旧率 0.5）：车间用固定资产原值 800 000 元；厂部用固定资产原值 200 000 元。33)预提本月大修理费 1 800 元。其中车间用固定资产预提 1 100 元；其余 700元为管理部门预提。9 月 30 日:34)将本月发生的制造费用 19 040 元全部转入 A 产品成本。35)
8、本月份 A 产品 1 600 件全部完工，将实际成本 245 740 元转入产成品。36)结转本月已售 A 产品 1 100 件的生产成本(按加权平均成本计算)170 626元。37)计算并结转本月销售 A 产品的主营业务收入（242 000 元） 、主营业务成本（170 626 元） 、管理费用（10 740 元） 、财务费用（贷方 10 000 元） 。38)按 33的税率计算本月应交所得税为 23 309 元。39)结转上述所得税。40)按税后利润的 10计算本月应提盈余公积金 4 732 元。41)其余利润的 80转作应付投资者利润，金额为 34 074 元。14.8.1.2 根据上述
9、经济业务编制记帐凭证（为简化业务的处理，以会计分录簿代替） ，见表 14.10。表表 14.1014.10年借 方贷 方月日凭证号数摘 要 一级科目明细科目金额一级科目明细科目金额9135791113转字01现付01银付01现付02银付02银付03转字02现付03银付04银付05转字03银付06银付01银收02A 产品领用原材料厂部购买办公用品提现备发工资发放工资付红光厂购入甲材料款，料未入库归还红光厂前欠款甲材料入库刘敏借差旅费上交上月所得税上交上月增值税车间领用一般耗材车间购工作服并发放销售 A 产品，款存入银行收回福源公司欠款刘敏报销刘敏报销退回余款退包装物押金生产成本管理费用现金应付工
10、资物资采购应交税金应付帐款原材料其他应收款应交税金应交税金制造费用制造费用银行存款银行存款管理费用现金其他应付款A 产品甲材料应交增值税红光厂甲材料刘敏应交所得税应交增值税42 50030041 00041 00030 0005 10015 00030 00050055 00012 0003 0002 50025 74065 0004001001 000原材料现金银行存款现金银行存款银行存款物资采购现金银行存款银行存款原材料银行存款主营业务收入应交税金应收帐款其他应收款其他应收款银行存款甲材料乙材料甲材料甲材料A 产品应交增值税福源公司刘敏刘敏22 50020 00030041 00041 0
11、0035 10015 00030 00050055 00012 0003 0002 50022 0003 74065 000400100 1 000转字04现收01银付07续表 14.10年借 方贷 方月日凭证号数摘 要一级科目明细科目金额一级科目明细科目金额9131517192123251330银收03转字05银付08转字06银付09银付10现付04银收04转字07银付11银收05转字08转字09转字10转字11转字12转字13转字14转字15销售 A 产品,款存入银行销售 A 产品收到商业汇票,付款期 20天支付管理咨询费用投资者投入设备一台支付车间经常修理费提现以备零用付职工困难补助收银
12、行结息通知收息报废旧机器一台购入新机器一台收回福源公司欠款预提本月设备租赁费摊销本月仓库租金分配本月工资提取本月应付福利费提取本月折旧费预提本月大修理费结转本月制造费用结转 A 产品生产成本结转 A 产品销售成本结转 A 产品销售收入和财务费用结转 A 产品销售成本和管理费用计算本月所得税结转所得税计提盈余公积金计提应付投资者利润银行存款应收票据管理费用固定资产制造费用现金应付福利费银行存款累计折旧固定资产银行存款制造费用管理费用生产成本制造费用管理费用生产成本制造费用管理费用制造费用管理费用制造费用管理费用生产成本库存商品主营业务成本主营业务收入财务费用本年利润所得税本年利润利润分配利润分配
13、A 产品A 产品A 产品A 产品A 产品A 产品提取法定盈余公积应付普通股股利102 960154 44050010 0001 5001 50050010 0009 50050 00017 5001 2401 00030 0005 0006 0004 2007008404 0001 0001 10070019 040245 740170 626242 00010 000181 36623 30923 3094 73234 074主营业务收入应交税金主营业务收入应交税金银行存款实收资本银行存款银行存款现金财务费用固定资产银行存款应收帐款预提费用待摊费用应付工资应付福利费累计折旧预提费用制造费用生
14、产成本库存商品本年利润主营业务成本管理费用应交税金所得税盈余公积应付股利A 产品应交增值税A 产品应交增值税福源公司应交所得税88 00014 960132 00022 44050010 0001 5001 50050010 0009 50050 00017 5001 2401 00041 0005 7405 0001 80019 040245 740170 626252 000170 62610 74023 30923 3094 73234 074转字16转字17转字18转字19转字20 转字 21转字2214.8.1.3 登记日记帐根据所编制的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证和
15、银行存款付款凭证，逐日逐笔登记现金日记帐，参见表 14.11；逐日逐笔登记银行存款日记帐，参见表 14.12。表表 14.11 现金日记帐现金日记帐年月日凭证号数摘 要对 方 科 目借 方贷 方余 额9137111719现付 01银付 01现付 02现付 03现收 01银付 10现付 04期初余额厂部购买办公用品提现备发工资发放工资刘敏借差旅费刘敏报销退回余款提现以备零用付职工困难补助管理费用银行存款应付工资其他应收款其他应收款银行存款应付福利费41 0001001 50030041 0005005009006006001002001 7001 20030 本月发生额及余额 42 60042
16、3001 200表表 14.12 银行存款日记帐银行存款日记帐年月日凭证号数摘 要对 方 科 目借 方贷 方余 额9135银付 01银付 02银付 03期初余额提现备发工资付红光厂购入甲材料款及其税金归还红光厂前欠款现金物资局采购应交税金应付帐款41 00030 0005 10015 000280 000203 900188 900111315171921银付 04银付 05银付 06银收 01银收 02银付 07银收 03银付 08银付 09银付 10银收 04银付 11银收 05上交上月所得税上交上月增值税车间购工作费并发放销售 A 产品,款存入银行收回福源公司欠款退包装物押金销售 A 产品,款存入银行支付管理咨询费支付车间经常修理费提现以备零用收银行结息通知收息购入新机器一台收回福源公司
