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1、 财务精英俱乐部海量财务资料下载1筹资与投资循环： 了解内部控制 被审计单位：被审计单位： 项目：项目： 编编制制： 日日期期： 索引号：索引号： CZLCZL 财务报表截止日财务报表截止日/期间：期间： 复核：复核： 日期：日期： 了解本循环内部控制的工作包括：了解本循环内部控制的工作包括：1. 了解被审计单位筹资与投资循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记 录获得的了解。 2. 针对筹资与投资循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动 影响的交易和账户余额及其认定。3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否 得到执行。4. 记录在了解和评价筹资与投资循
2、环的控制设计和执行过程中识别的风险， 以及拟采用的应对措施。了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1. CZL-1：了解内部控制汇总表2. CZL-2：了解内部控制设计控制流程3. CZL-3：评价内部控制设计控制目标及控制活动4. CZL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)编制说明： 1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并 记录所获取的信息和审计证据来源。2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单 位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。3. 本审计工作底稿用以记
3、录下列内容：(1) CZL-1： 汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；(2) CZL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流 程；(3) CZL-3： 记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；(4) CZL-4： 记录穿行测试的过程和结论。 财务精英俱乐部海量财务资料下载2筹资与投资循环： 了解内部控制汇总表 被审计单位：被审计单位： 项目：项目： 编编制制： 日日期期： 索引号：索引号： CZLCZL-1 财务报表截止日财务报表截止日/期间：期间： 复核：复核： 日期：日期： 1.1. 受本循环影响的相关交易和账户余额受本循环影响的相关交易和账
4、户余额长期股权投资、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、短期借款、交易性金融负债、长期借款、投资收益、财务费用注：1.此处仅列示了主要的交易和账户余额，注册会计师应根据企业的实际情况确 定受本循环影响的交易和账户余额。例如，受本循环影响的账户余额可能还有应收 利息、应收股利、应付债券、应付票据、长期应付款、实收资本（或股本）等。2. 现金、 银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的 业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时， 注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循 环涵盖的货币资金内
5、部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行 的了解和测试工作。2 2主要业务活动主要业务活动（ （注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划 在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。 ） ）3.3. 了解交易流程了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务 机构，将对审计计划产生哪些影响？主要业务活动主要业务活动是否在本循环中进行了解是否在本循环中进行了解 筹资是 投资是 衍生金融工具管理是 财务精英俱乐部海量财务资料下载3(2) 是否制定了相关的
6、政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是 否合理？(3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如 果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？(4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产 生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？(5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项， 将对审计计划产生哪些影响？（注：此处应记录在了解内部控制的过程中识别出的非常规交易和重大事项，以及对 审计计划的影响。）(6) 是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生 哪些影响？（注：此处应记录在了解内部控
7、制的过程中识别出的其他风险，以及对审计计划的影 响。同时，还应将这些事项汇总至具体审计计划中，以制定相应的应对措施。）4.4. 信息系统信息系统 应用软件 信息系统名称信息系统名称计算机运作环境计算机运作环境来源来源初次安装日期初次安装日期初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护 信息系统名称信息系统名称重大修改、开发与维护重大修改、开发与维护更新日期更新日期 财务精英俱乐部海量财务资料下载4拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响5.5. 初步结论初步结论注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师 对控制
8、的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得 到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。6.6. 沟通事项沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷,与适当层次的管 理层或治理层进行沟通？ 财务精英俱乐部海量财务资料下载5筹资与投资循环： 了解内部控制设计控制流程 被审计单位：被审计单位： 项目：项目： 编编制制： 日日期期： 索引号：索引号： CZLCZL- -2 2 财务报表截止日财务报表截止日/期间：期间： 复核：复核： 日期：日期： 编制说明：1. 注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相 结合，记录
9、对控制流程的了解。对重要业务活动控制流程的记录应涵盖自交易开始 至与其他业务循环衔接为止的整个过程。记录的内容包括但不限于：(1)交易如何生成，包括电子数据交换(EDI)和其他电子商务形式的性质和使用程 度；(2) 内部控制采用人工系统、自动化系统或两种方式同时并存；(3) 控制由被审计单位人员执行、第三方(例如服务机构)执行或两者共同执行， 涉及人员的姓名及其执行的程序；(4) 处理交易采用的重要信息系统，包括初次安装信息、已实施和计划实施的重 大修改、开发与维护；(5) 与其他信息系统之间的链接，包括以计算机为基础的应用系统和以人工进行 的应用系统之间衔接的时点，以及任何相关的手工调节过程
10、（如编制调节表）；(6) 与处理财务信息相关的政策和程序；(7) 会计记录及其他支持性信息；(8) 使用的重要档案和表格；(9) 主要输出信息 (包括以纸质、电子或其他介质形式存在的信息)及用途；(10) 输入交易信息并过至明细账和总账的程序；(11) 会计分录的生成、记录和处理程序，包括将非标准会计分录过至明细账和总 账的程序。2. 在本审计工作底稿对筹资与投资循环控制流程的记录，涉及控制活动的内容 应索引至筹资与投资循环控制测试（CZC）的审计工作底稿。 3. 如果被审计单位针对不同类型的筹资与投资业务分别采用不同的控制流程和 控制活动，例如，被审计单位对以发行股票筹资与向金融机构借款实施
11、不同的控制 活动，应分别予以记录。 财务精英俱乐部海量财务资料下载6筹资与投资业务涉及的主要人员筹资与投资业务涉及的主要人员我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了筹资与投资循环的主要控制 流程，并已与、等确认下列所述内容。1.1. 有关职责分工的政策和程序有关职责分工的政策和程序（注：此处应记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序，并评价其是否有助 于建立有效的内部控制。）2.2. 主要业务活动介绍主要业务活动介绍（注：此处应记录对本循环主要业务活动的了解。例如：被审计单位主要筹资方式、投 资项目、相关文件记录、对筹资与投资政策的制定和修改程序、对与公允价值计量相 关的决策体系的制定
12、和修改程序、对职责分工政策的制定和修改程序等。）(1)(1) 筹资筹资(注：此处应记录对被审计单位筹资流程的了解。例如，授权审批、签订合同或协议、 取得资金、计算利息或股利、偿还本息或发放股利等。(2)(2) 投资投资(注：此处应记录对被审计单位投资流程的了解。例如，授权审批、取得证券或其他投 资、取得投资收益、转让证券或收回其他投资等。(3)(3) 衍生金融工具管理衍生金融工具管理职职 务务姓姓 名名 财务精英俱乐部海量财务资料下载7(注：此处应记录对被审计单位管理衍生金融工具流程的了解。例如，调节程序、初始 成交记录、交易记录、持续监督等。)控制流程记录示例控制流程记录示例编制说明： 本审计工作底稿提供的示例，系以筹资与投资业务较为单一的中型被审计单位 为例，并进行适当简化，仅为说明控制流程的记录内容。
