银行会计业务核算举例

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1、银行会计业务核算举例（与企业会计相比） n 业务一、百连公司向开户银行存入现金10 000元 百连公司会计部门记帐如下 ：借： 银行存款 10 000 （资产增加）贷：现金 10 000 （资产减少）商业银行会计部门记帐如下： 借：现金 10 000 （资产增加） 贷：单位活期存款 10 000 （负债增加）l 业务二、图书城签发支票来银行支取现金5000元 图书城会计部门记帐如下 ：借：现金 5 000 （资产增加） 贷：银行存款 5 000 （资产减少）银行会计部门记帐如下： 借：单位活期存款 5 000 （负债减少） 贷：现金 5 000 （ 资产减少）第一章 总论1、银行会计概述2、银

2、行会计基本理论3、银行会计工作组织 本章的重点：银行会计的对象和特点。 本章的难点：银行会计要素的内容及各要素间的联系。1、银行会计概述一、我国的银行体系 二、银行会计的意义1、银行业务特点是组织、控制和调节经济的金融机构，其业务与整个国民经济活动具有密切联系。其业务是按照统一政策、计划和经济发展的需要组织进行的。其业务基本上是通过货币资金的收付来组织实现的。2、银行会计的定义 以货币为主要计量单位，运用会计学基本原理，采用独特的专门的方法对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统的核算和监督，向银行的经营管理者和社会有关各方提供财务信息及其他中介信息，为设计、制定计划和政策提供依据。该定义包含

3、的内容：银行会计核算的依据是遵循会计学基本规则和准绳。银行会计核算的对象是以银行业务的活动为核算范围。银行会计的方法银行是经营货币资金收付的特殊的行业，为保证资金的安全及时性，决定了会计核算方法具有独特性。三、银行会计的特点 1、具有广泛的社会性 2、具有会计与业务的融合性工业企业商业企业银行 3、具有独特的方法性 表现： 在会计凭证上 在账务组织上 在账务处理上 在报表编制上 4、具有较强的政策性 5、具有会计处理的及时性 6、具有内部管理机制的严密性 7、具有会计信息处理的科学性四、银行会计的作用1、组织办理银行业务，反映国民经济活动情况2、贯彻国家政策法令，监督经济活动合理收付3、综合提

4、供经济信息，据以做出宏观调控决策2、银行会计的基本理论什么是银行会计假设？ 又称银行会计假定或基本前提是指对银行会计所处的时间、空间环境所做出的合理假定。是确定银行会计对象、原则、程序、方法等赖以存在的基础。 我国金融企业会计制度中规定基本前提包括四个方面内容： 会计主体、持续经营、会计分期 和货币计量。1、会计主体 是明确会计工作的空间范围 2、持续经营 是明确 会计工作的 时间范围3、会计分期 是对时间范围具体划分起讫日期4、货币计量又称货币计价或货币计量单位。它要求对所有会计 核算的对象都采用同一货币作为统一的价值尺度来 计量。并把银行的业务活动和财务状况转化为统一 货币单位的会计信息。

5、二、银行会计核算的一般原则 什么是银行会计核算的一般原则？ 指银行会计核算工作应该遵循的最基本要求，是处理具体会计业务的基本依据，是在会计核算前提条件制约下进行会计核算的标准和质量要求。 含义： 基本要求。 基本依据。 质量标准和要求。 内容:(8个方面) 1、可靠性 要求银行应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映符合确认和计量要求的各种会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 2、相关性 要求会计核算所提供的信息应当有助于信息使用者做出经济决策。即“银行提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告的使用者对银行的过去、现在或未来的情况作出评价或者预

6、测。”3、可理解性 要求 “银行提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。”2）横向比较即：“不同银行发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。”5、实质重于形式 要求 “银行应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。” 对重要会计事项， 必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露； 对于次要的会计事项， 可适当简化处理。 7、谨慎性 要求“银行对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。” 要

7、义在于： 应当合理预计可能发生的损失和费用，而不应预计可能发生的收入和过高估计资产的价值。三、银行会计要素（一）银行会计对象 所谓银行会计对象就是会计所要核算和监督的内容。换言之，即银行的资金、资金活动的过程和结果及所体现的经济关系。 1、会计对象有两个不同的涵义 会计服务的对象即会计主体银行 会计核算的对象即会计客体资金、资金活动的过程和结果所体现的经济关系。2、会计核算的对象有两个不同的涵义银行的资金活动从时间跨度分割可分为：过去或已完成的资金运动指财务会计对象未来的资金运动指管理会计对象财务会计对象具有以下特点：客观存在，有凭有据，可核查与财产物资流动相对应，可核对能够表现业已存在于银行

8、与政府机构、投资者、债权人等方面的资产保管责任关系、经济利益分配关系和经济资源配置的要求。管理会计对象未来的资金运动 由于未来的资金运动都是按现金的流量基础表现出来的所以它具有现金流量的性质，现金流量也就常常被直接看成管理会计的对象。 与过去或已完成的资金运动相比，未来的资金运动不具备与真实财产物资流动相对应的特点。其特点表现为（二）会计要素 所谓会计要素指会计对象最基本的组成部分，是会计对象的具体化。 财务会计要素指银行过去或已发生经营资金循环周转具体内容，其内容是通过财务会计报表来反映的。 由于财务会计报表中最主要的是1、资产 定义： 由过去的交易和事项所引起的银行拥有或控制的，能以货币计

9、量的，能够带来未来经济利益的经济资源。 作用： 是银行开展经营活动的物质基础。 内容： 它主要包括各种财产、债权和其他权利。 中央银行的资产2、负债 定义： 指过去的交易或事项形成的现时义务， 履行该义务预期会导致经济利益的流出。 作用： 它是银行筹措经营资金的重要渠道。内容： 中央银行的负债3、所有者权益定义：指所有者在银行资产中享有的经济利益。数量上：所有者权益（净资产）=（全部）资产 （全部）负债作用：是银行筹措经营资金的另一重要渠道。内容：所有者权益4、收入 定义： 指银行在经营活动期间内实现各种经济利益的总流入。 作用： 是银行补偿经营活动中耗费的唯一源泉；也是银行获取利润的前提。内

10、容：5、费用定义： 费用按其与收入的关系可分为营业成本和期间费用两部分。 营业成本？ 指银行所销售的产品、提供劳务等日常经营业务活动所发生的各种耗费。即其支出直接与相应的收入匹配。 期间费用？ 指那些无法或不易与收入匹配而直接记入当期损益的费用。 作用： 为取得收入与收益。内容：（1）营业成本6、利润定义： 指银行在一定会计期间的经营成果。作用： 是银行经营的目标。内容：六大会计要素的内在联系静态关系式：资产=负债+所有者权益动态关系式：利润=收入-费用利润分配之前关系：资产=负债+所有者权益+利润（收入费用）利润分配之后关系： 资产=负债+所有者权益因此会计上称等式为会计恒等式 3、银行会计

11、的工作组织 一、完善会计机构 二、配备会计人员 三、健全会计制度 银行会计的工作组织？ 指银行根据国家的有关的法律和行政法规，在银行内部设置负责会计工作的职能机构，建立和健全会计的规章制度，配备专门的会计人员，按照会计管理的客观规律，把会计工作科学地组织起来，使会计工作有领导、有组织、有秩序地进行，从而保证会计工作任务的完成。一、完善会计机构（一）银行的组织结构（二）四级核算的会计机构管理行（管辖行）不直接办理对外业务的会计管理机构。经办行（基层行）直接办理对外业务的基层行（处）等会计机构。独立会计核算单位 县级、 城市区级在内以上的银行机构为 独立会计核算单位 。单独编制会计报表 和办理年终

12、决算的单位。附属会计核算单位 县级、城市区级以下的银行机构为附属 会计核算单位。其业务收支由主管部门 采用并帐或并表的方式汇总反映的单位。二、会计人员及劳动组织方式n （一）专柜制n （二）柜员制n （三）接柜员与操作员相结合有关金融风险案例二、原因分析案例2、里森的雕虫小技与巴林银行的倒塌二、原因分析案例3、银行计算机操作员以高科技犯罪诈骗银行资金二、原因分析三、健全会计制度 银行会计制度？是银行处理会计事项的原则、程序和方法的总称，是规 范和约束银行会计工作的标准和措施。健全银行会计制度的基本目标？ 及时、准确地提供管理所需要的资料； 保证会计工作协调进行。健全银行会计制度的原则统一领导，

13、分级管理。银行会计制度内容第一章 思考题1、简述银行会计的意义和特点？2、什么是银行会计假设？什么是银行会计原则？它们各包括哪些内容？3、什么是银行会计服务对象和银行会计核算对象？有哪些会计要素？4、银行会计具有哪些作用与任务？5、调查银行会计人员（选择一种岗位）一天工作的情况 或 写出一家银行的机构设置报告。第二章 基本核算方法银行会计核算的方法？ 根据会计学基本原理和基本方法，对会计核算的对象进行连续、系统、全面、综合地记录、计算报告所应用的手段。 本章的重点：会计科目的分类，借贷记账法在银行会计中的应用，会计凭证的编制与传递，账务组织、账务处理程序和账务核对方法。 本章的难点：银行账务组

14、织构成及登记方法。1、银行会计科目 一、银行会计科目的意义与作用（一）意义什么是会计科目？ 指为核算和监督各项经济活动而对会计要素，按其经济特征或用途所进行分类的项目或名称。什么是银行会计科目？ 指为核算监督银行各项经济活动而对会计要素，按银行经济业务特征或用途所进行分类的项目或名称。（二）作用1、是反映资金运动，统一核算口径的基本方法2、是连接核算方法，组织会计核算的基本依据 3、是取得系统资料的基本保证4、是进行会计控制和管理的基本手段二、银行会计科目设置原则和要求（一）指导思想 即会计科目设置的出发点。 从当前来说其指导思想是： 从规范银行科目的角度出发，尽可能兼顾统计信息的提取，设置一

15、套比较能够反映会计要素、名称准确、内容规范、范围完整、归类明确、标准统一、繁简适度的会计科目。 基本达到“三统一”、“两方便”。（二）基本要求银行会计科目设置的基本要求主要须体现“四性”（三）设置原则1、按政策要求设置会计科目 2、按业务特点设置会计科目3、按管理需要设置会计科目 4、按国际通则设置会计科目三、银行会计科目的分类（一）按其使用范围分类 1、各行专用会计科目 各总行根据自身业务特征制定本系统专用会计科目。 2、银行业统一会计科目 由财政部和人民银行总行联合制定的会计科目。以反映和监督全国范围内的金融活动状况。（二）按其与会计报表的关系分类 1、表内科目 用以核算银行资金的实际增减

16、变化情况，并通过“资产负债表”和“利润表”等会计报表反映的科目。 2、表外科目 用以核算业务已完成，但未影响到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资产增减变化的重要业务事项所使用的科目。（三）按其反映经济内容分类1、资产类 记载各项资产所设置的科目。2、负债类用来反映银行业的资金取得与形成的渠道所设置的科目。3、所有者权益类用来反映投资者权益的科目。包括银行投资人 对银行投入资本以及留存收益等。5、损益类用来反映银行由于业务经营而产生的经营成果。包括财 务收入、支出和费用等科目。4、资产负债共同类在日常核算时，借方发生额，其余额记在借 方，反映为借方余额；反之则相反。但在编制资产负债表的时候

17、，其余 额须轧差反映，归并为相应的资产类科目或负债类科目。（四）按其提供核算指标详细程度分类1、总分类科目又称一级科目。指对会计要素的具体内容进行总括分类 的项目。2、明细分类科目指根据核算与管理需要对总分类科目所做的进一步分类。 按其分类的详细程度又可分为子目（又称二级科目）和 细目（又称三级科目）。四、银行会计科目代号（一）设置科目代号的作用1、便于核算处理，简化手续 2、便于报表汇总和电讯传递 3、便于会计电算化的推广（二）会计科目代号的构成 以银行业统一会计科目为例，主要由三位数字组成。其中：u 第一位数字代表科目所在类别u 第二位数字基本代表形态、性质不同的资金u 第三位数字基本代表

18、同类别、同形态、同性质科目的顺序号2、银行会计记账方法 1、意义 指在会计核算时，按照一定的原理和规则，将发生的经济业务和事项记入帐簿的 一种技术方法。 记账方法包括2、内容一般记账方法内容包括以下四个方面:二、银行记账方法的沿革建国前夕沿袭根据地银行收付习惯，采用以业务为主的收付记账法。新中国建立参照资本主义银行的做法，在全国第一届银行会计工作会议上统一规定为复式借贷记账法。1950年8月在全国第二届银行会计工作会议上又统一规定将记账符号由“借”、“贷”改为“收”、“付”。(以科目为主复式收付记帐法）社会主义改造时期根据客观需要并按照前苏联的做法又重新改用复式借贷记账法。1965年底在全国会

19、计出纳工作会议上，受“左”的思想影响，决定将记账方法改为不设现金科目的收付记账法。1979年改革开放重新修定了基本会计制度，将记账方法改为资金收付记账法（仍以收、付为记账符号，但采用了复式记账原理，增加了库存现金科目）。1983年中国银行从中国人民银行体制中分设出来，采用国际上通用的复式借贷记账法，而其余银行不变。1993年7月金融企业会计制度规定：全国银行系统全部采用国际通用的复式借贷记账法。三、复式借贷记账法（一）概念（简称“借贷法”） 根据复式记账原理，以“借”、“贷”二字作为记账符号，按照一定的记账规则来记录经济业务的发生而引起会计要素增减变动情况和结果的一种复式记账法 。（二）内容

20、1、记账主体 以会计科目为主（表内科目）。根据会计恒等式：资产=权益从而决定了性质相对应的会计科目记账方向相反。2、记账符号 “借”、“贷”（纯符号，无真正意义）。u 可将根据会计科目设置帐户的格式都分为：借方、贷方和余额三个基本栏目。u 用“T”字形帐户表示为：3、记账规则 有借必有贷，借贷必相等。记账规则的运用 在采用复式记账法时，因每项经济业务都必须在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记，从而形成帐户之间的相互依存的对应关系。发生对应关系的帐户称作对应帐户。 为了清晰的反映这种关系，有利于记账工作的顺利进行，保证帐户记录正确性，便于事后检查，在经济业务发生时要求先编制会计分录，然后再据

21、以入帐。 什么是会计分录？ 指对发生的每项经济业务，指明应记帐户的名称、方向和金额的一种记录。编制会计分录步骤： 1、根据发生的经济业务内容，确定帐户名称，并确定资金变化情况； 2、按照帐户性质，确定记账方向； 3、确定所涉及帐户应记入的金额，并按借贷记账规则检查是否相等平衡。练习会计分录编制1、收购白银若干支付现金20 000元。2、储户王芳将活期储蓄存款3 000元转为定期一年存款。3、百货商场送存当日销货现金500 000元。4、借款单位A公司开出转帐支票一张，归还到期短期贷款 100 000元。4、试算平衡（1）发生额平衡 各帐户借方发生额合计=各帐户贷方发生额合计（2）余额平衡 各帐

22、户借方余额合计=各帐户贷方余额合计四、单式记账法（一）概念 指业务发生时，因无资金变化，只通过一个帐户单方面进行登记反映的记账方法。 是一种比较简单、不完整的记账方法（即帐户之间的记录没有直接的联系）。（二）内容 1、记账主体表外科目 2、记账符号“收入”或“付出” 3、记账规则业务发生时记“收入”方；业务完成或核 销时记“付出”方；余额总是在“收入”方。 4、试算平衡每日或定期进行帐实核对。3、银行会计凭证（一）概念 是银行处理经济业务的发生和完成情况的原始记录， 是办理资金收付明确经济责任的书面证明，也是登 记帐簿、核对帐务和事后查考的历史依据。 因为银行的会计凭证是银行会计核算的起点，在

23、办理业 务的核算过程中， 需要在其内部有关柜组人员之间传递，所 以银行会计凭证又习惯称为“传票”。 （二）意义 1、保证了会计记录的合法性 2、加强了会计人员的责任性 3、提高了资金财产的安全性 4、保障了财务查对的一致性二、银行会计凭证种类（一）按其填制程序和用途分类 1、原始凭证 指在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证。 原始凭证按其来源不同可分为 外来原始凭证 自制原始凭证 2、记账凭证 指根据审核无误的原始凭证及帐簿记录的内容和要求填制的。 （二）按其包括的会计科目分类 1、单式记账凭证 简称单式凭证。凡一笔经济业务涉及的科目，分别 填制在几张凭证上，一张凭证只作一个科目的记账依

24、据。 2、复式记账凭证 简称复式凭证。凡一笔经济业务涉及的所有科目， 都集中在一张凭证上，既作借方科目的记账依据，又作贷 方科目的记账依据的凭证。（三）按其使用范围和格式分类 1、基本记账凭证 简称基本凭证。指银行会计根据有关原始凭证或业务事实自行编制用作记账依据的凭证。按其性质不同可分为以下十种： （1）现金收入传票 （2）现金付出传票 （3）转帐借方传票 （4）转帐贷方传票 （5）特种转帐借方传票 （6）特种转帐贷方传票 （7）外汇买卖借方传票 （8）外汇买卖贷方传票 （9）表外科目收入传票 （10）表外科目付出传票2、专用的特定记账凭证 简称特定凭证。指银行根据某项业务的特殊需要而 制定

25、的、有专门格式和用途的记账凭证。 特定凭证一般由银行统一印制、发行，由客户领用和填写，提交银行受理并据以记账。可分为存款凭证、贷款凭证和结算凭证等。三、银行会计凭证的基本要素 尽管银行会计凭证种类繁多，但所需反映的最基本的内容及事项应具备八个方面： 凭证的名称及编制和记账的日期 收、付款单位开户银行的名称和行号 收、付款单位的户名和帐号 款项来源、用途、摘要及附件张数 货币符号和大小写金额 单位印章 会计分录和凭证编号 银行及有关人员的印章四、银行会计凭证的处理（一）编制起点 基本要求： 要素齐全、内容真实、字迹清楚、书写规范、手续完备和不得任意涂改。 原始凭证的编制要求： 必须真实和正确 必

26、须完整和清楚 必须有经办责任人员签章 必须及时填制 记账凭证编制要求： 经济业务必须记录明确 会计科目必须正确运用 附件数量必须完整无缺 凭证必须连续编号 内容必须填写完整（包括签章）（二）审核重要环节 基本要求： 审核凭证的受理资格（是否属本行受理） 审核凭证的合法性、合理性（是否符合政策规定和要求，能否办理） 审核凭证的正确性、完整性 （ 凭证的种类是否正确，内容填写是否完整、齐全，是否超过有效期，印章是否真实齐全等）（三）传递关键 传递： 指从收到或编制凭证起，到装订保管止，所连续经历的业务处理和会计核算的全过程。 原则： 先外后内，先急后缓。 业务传递的顺序：现金收入业务先收款、后记账

27、。现金付出业务先记账、后付款。转帐业务先借后贷（先记付、后记收）代收他行票据收妥抵用，确保银行不垫款。（四）整理、装订和保管终点 1、整理 目的： 保证会计核算资料完整无缺和便于事后查考。 时间： 每日营业终了 顺序： 现收现付转借转贷 步骤： 按传票的种类清分 将同类传票按科目代号顺序排列 按其科目编制科目日结单，传票作附件 2、装订 要求： 加传票封面和封底 用线绳装订成册 线结处用纸条加封 经手人签章 3、保管 要求登记“已用传票帐表登记簿” 时间通常为十五年（涉外和重要传票永久保管）。需销毁时，必须开列清单经领导批准并上报上级行同意方可。、银行会计账务组织一、银行会计账务组织的意义二、

28、帐簿构成三、记帐程序四、账务核对一、银行会计账务组织的意义账务组织？ 又称帐簿组织或会计核算形式。指帐簿构成、记账程 序和账务核对方法相互配合所形成的组织体系。二、帐簿构成帐簿？ 指具有一定格式的账页所组成，以会计凭证为依据， 分类和序时地记录全部经济业务的簿籍。 银行帐簿构成包括两大系统（一）明细核算n 定义是反映各科目详细情况的一项核算方法。它是在每一会计科目下，按具体对象设立分户账，进行详细地、系统地核算，反映各个帐户资金增减变化的明细情况。n 组成明细核算系统包括：分户账、现金收付日记簿、登记簿、余额表。1、分户账n 定义 是明细核算的主要账簿，按明细分类账户进行登记反 映的，是各科目

29、的详细记录。n 明细分类帐户？ 指在会计科目下，按单位或资金性质立户，并逐笔连续记载，来具体反映每个帐户的资金活动情况。n 作用 凭以办理日常业务；与客户进行对账的依据； 编制余额表依据。n 格式 通用分户账的格式有四种：甲种账、乙种账、丙种账和丁种账。（1）甲种账n 设有三栏：借方发生额、贷方发生额和余额。n 适用于不计息或使用余额表计息以及银行内部财务性科目的帐户。（2）乙种账n 设有四栏：借方发生额、贷方发生额、余额和积数。n 适用于在账页上计息的账户。 （3）丙种账n 设有四栏：借方发生额、贷方发生额、借方余额和贷方余额。n 适用于双重性科目账户。 （4）丁种账n 设有四栏：借方发生额

30、、贷方发生额、余额和销账。n 适用于逐笔记账、逐笔销帐的一次性帐户，并兼有分户明细核算的作用。 2、现金收入（付出）日记簿n 定义 是控制和记载当日现金收入或付出金额和现金传票的专用帐簿。n 作用 加强对现金收、付管理。n 登记方法 由出纳员（或会计专柜复核员）根据现金收、付业务传票顺序逐日、逐笔进行记录，营业终了分别结出现金收入日记簿的合计数与现金付出日记簿的合计数。3、登记簿n 定义 是用以控制重要的凭证、有价单证和实物以及统驭卡片账而设置的辅助性帐簿或备查帐簿。n 作用 备查 控制n 格式有两种4、余额表n 定义 指按科目设置并分账户填列每日最后余额的一种明细表式（即用来抄制分户账余额的

31、一种专门表式）。n 作用 建立总分联系 结计分户账利息n 格式 有两种n 登记方法 每日根据各分户账最后余额抄列（当天没有发生额的账户照抄上日余额）。（二）综合核算 定义： 是反映各科目综合情况的一项核算方法。它是按会计 科目立户记载，反应各科目资金增减变化的总括情况。 组成 综合核算系统包括：科目日结单、总帐和日计表。1、科目日结单n 定义 又称总传票。是每个科目当天借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是登记总帐的依据，也是控制明细核算发生额、记帐凭证和轧平当天账务的重要工具。n 作用 统驭明细帐 轧平当天帐务n 要求 全部科目日结单 = 全部科目日结单 借方合计 贷方合计n 格式设有传票张

32、数栏和发生金额栏2、总帐n 定义是综合核算的主要帐簿。按科目设立，是各科目的总括记录，是两大核算系统相互核对和统驭明细分户帐的主要工具，也是编制各种会计报表和核对利息积数的依据。n 作用 汇总记录 统驭明细帐 编表n 格式设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏。帐页按科目设立，每月换一张。3、日计表n 定义是反映当日全部资金活动情况的报表，也是轧平当日全部账务的重要工具。n 作用 汇总当日全部账务 监督当日账务记录正确与否n 格式设有六栏：昨日借、贷余额；本日借、贷方发生额；本日借、贷方余额。填制方法n 依据转抄总帐相应科目发生额、余额。n 要求每日营业终了，按科目代号顺序填列。n 结果 全部科

33、目借方 全部科目贷方 发生额合计 = 发生额合计 全部科目借方 全部科目贷方 余额合计 = 余额合计三、记帐程序n 记帐程序？指从受理业务、审查凭证或编制凭证开始，经过帐务记载、帐务核对、直至轧平帐务、编制日计表为止的全部核算过程。（主要包括三个环节：记帐、结帐与对帐。）n 帐务处理程序？指帐务的基本核算程序。（即：记帐、结帐环节。）n 帐务处理程序内容n 帐务处理程序方法平行登记（一）明细核算帐务处理程序 根据有关业务事项编制或受理传票，根据传票登记分户帐或登记簿；如果是现金业务，还要根据现收入、付出传票分别登记现金收入、付出日记簿；每日营业终了，须根据各科目分户帐的当日余额编制余额表。 （

34、二）综合核算账务处理程序 每日营业终了 ， 根据经济业务发生的传票按科目分别编制各科目日结单；再根据各科目日结单的发生额合计数登记该科目总帐发生栏并结出余额；最后根据各科目总帐的发生额和余额编制日记表。银行账务处理程序及核对图示（手工操作条件下的账务处理程序）电脑操作条件下的账务处理程序：四、账务核对（一）概念：指银行为防止会计核算过程中出现差错所进行的核对查 实工作。是保证账务处理内容正确的重要措施。（二）目标：六相符：帐据、帐帐、帐款、帐实、帐表和内外帐务。（三）方式： 包括（四）内容1、每日核对内容主要是核对当天业务，即主要对变动户进行核查。 总分核对 帐款核对 现金收入（付出） 现金科

35、目总帐 日记簿合计 = 借（贷）方发生额 现金库存簿 现金科目总帐 实际库存 余额 = 余额 = 现款 结帐平衡 每日营业终了，在结计全部科目日结单发生额平衡的基础上，再据以登记总帐，最后依据总帐编制日记表。使得： 全部科目借方发生额合计 = 全部科目贷方发生额合计 全部科目借方余额合计 = 全部科目贷方余额合计 2、定期核对内容 对使用丁种帐页记帐的帐户，应按旬加计未销帐各笔余额总数，与同科目总帐余额核对相符。 计息余额表上的计息积数要按旬、月、结息期与该科目总帐同期余额核对相符。 各类贷款的帐、据核对相符。 金银、外币、有价单证、重要空白凭证等帐实核对相符。 银行内外账务的核对。 联行之间

36、账务等按规定核对。5、银行财务会计报告一、财务会计报告的意义n 概念： 指银行对外提供反映其某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的报告文件。是财务会计工作的综合汇总，也是概括反映银行各项业务活动和财务收支情况的一种方法。n 意义： 1、综合反映一定时期银行经济活动情况 2、检查政策和考核计划执行情况 3、满足各方了解银行财务状况和经营成果情况二、财务会计报告的编制要求（一）数字真实可靠是会计工作的主要任务和基本要求。 包括三层含义：n 1、数字来源真实、可靠；n 2、报表项目填制没有差错；n 3、各项指标计算准确无误。（二）内容全面完整是银行经营管理必备资料。 包括三层含义：n

37、 1、不得漏编；n 2、不得漏报；n 3、任意取舍。（三）编报迅速及时是银行适时做出宏观经济决策， 指导工作要求。 包括三层含义：n 1、凡是独立核算的会计单位都要编制；n 2、必须在规定的时间内编制；n 3、必须在规定的时间内报送。三、财务会计报告的构成（二）按其内容划分n 1、会计报表是财务会计报告的主要组成部分。是根据帐簿记录和有关资料，按照规定的报表格式，总括反映一定期间的经济活动和财务收支情况及结果的一种报告文件。n 主要会计报表有2、会计报表附注 也是财务会计报告的重要组成部分。是对会计报表的补充说明。n 主要包括两项内容n 3、财务情况说明书 是对银行一定会计期间内财务、成本等情

38、况进行分析总结的书面文字报告。n 主要包括内容有： 金融企业经营的基本情况；利润实现和分配情况；资金增减和周转情况；对金融企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。第二章 思考题一、思考题：1、简述银行会计核算方法构成及关系。2、什么是会计科目？银行会计科目设置的原则有哪些？3、银行会计凭证主要有哪些特点？可分为哪些类型？4、银行会计凭证传递有哪些原则？5、简述借贷记帐法的特点？6、银行账务核算包括那两大系统？各自包括那些内容？两大系统的关系如何？7、什么是账务处理程序？试述科目日结单账务处理程序的具体操作步骤。8、银行每日核对的内容有那些？如何核对？9、什么是财务会计报告？有何编

39、制要求？二、练习题：1、某商业银行年月日发生下列业务，要求写出各笔业务的会计分录并进行试算平衡：（1）光泰公司开出3728#转帐支票50 000元，支付同一开户 行百货商场购货款。（2）百货商场送存销货收入现金24 000元。（3）光泰公司签发3122#现金支票，提取备用金2 000元。（4）光泰公司开出3729#转帐支票，归还银行短期贷款 300 000元，并支付利息2 600元。（5）发放长宏企业三个月流动资金贷款一笔，金额为50 000 元，转入该单位存款帐户。（6）银行收购黄金若干，以现金6 000元支付给客户。2、计算下列某双方反映余额总帐的有关数字：第三章 存款和金融债券业务的核算

40、 本章的重点：单位存款帐户的种类与管理；单位存款支票户存取核算手续；个人活期储蓄存款和个人整存整取、零存整取定期储蓄存款的核算手续以及金融债券发行与兑付的核算。 本章的难点：利息计算方法及金融债券发行价格的确定。1、存款和金融债券业务核算概述一、存款和金融债券业务的意义存款业务？n 指银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。存款是银行的被动负债。 货币资金金融债券？ 指商业银行为筹集资金而对外发行的一种长期借款性质的书面凭证。发行金融债券是商业银行的主动负债。金融债券业务的意义1、增加了银行自身资金来源，提高资本充足率 2、丰富了银行负债业务种类，调整负债结构 3、创造了社会公众投资渠道，完

41、善金融市场 二、存款的分类（一）按存款对象分类 1、单位存款（对公存款） 指银行吸收的各类企业、事业单位、机关、学校、部队等具有团体法人的营业执照和社团登记的存款。 2、个人储蓄存款（对私存款） 指银行吸收的城乡居民闲置和节余的现金所形成的存款。（三）按存款稳定性分类 1、活期存款 指在银行营业时间内可以随时存取的存款。 2、定期存款 指与存户预先约定期限，一般到期才能支取的存款。（四）按存款支取方式分类 1、支票户存款 指存款人可以凭支票办理款项支取和转帐结算的存款。 2、存折户存款 指存款人凭存折（卡）办理存取款的存款。三、存款和金融债券业务的核算要求（一）维护存款人和投资人的合法权益，不

42、断提高服务质量 对单位存款谁的钱，进谁的帐，由谁支配。 对个人存款存款自愿，取款自由，存款有息，为储户 保密。 对金融债券到期应及时办理兑付手续，未到期应按期支付利息。（二）正确迅速办理业务，及时提供信息（三）加强柜面监督，不为客户垫款2、单位存款业务的核算一、单位存款帐户设置及有关规定二、单位活期存款业务的核算三、单位定期存款业务的核算四、单位存款利息的计算一、单位存款帐户设置及有关规定（一）帐户的设置n 银行存款帐户？（银行结算账户） 根据会计科目按存款单位或个人或款项性质开立户头，设置帐页格式，进行连续、系统、全面地记录其资金增减变化及结存情况的记帐载体。n 银行存款帐户的作用？ 银行用

43、来办理资金支付结算和现金收付业务，反映、监督国民经济各部门、各单位资金运动的工具。（二）帐户的种类（1）基本存款帐户n 概念：指存款人因办理日常转帐结算、现金收付业务需要开立的银行结算帐户。n 规定：基本存款帐户是单位存款人的主办帐户；一个单位只能在当地选择一家银行开立一个基本存款帐户；单位日常经营活动的资金收付及存款人的工资、奖金等现金的支取只能通过基本存款帐户办理；人民银行负责存款帐户“开户登记证”的管理。n 开户条件： 开户申请书企业法人执照或营业执照正本或有关部门批文或证件 开户许可证 单位有权签章人的印鉴卡 有固定经营场所 确有转帐结算需要，且帐户经常保持一定的存款余额（2）一般存款

44、帐户n 概念： 指存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存或与基本存款帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的银行结算帐户。n 规定： 存款人可以通过该帐户办理转帐结算和现金缴存,不得办 理现金支取. 存款人不得在同一家银行的几个分支机构多头开立一般存款帐户.n 开户条件: 借款合同、借据 基本存款帐户开户行出具证明文件 非独立核算单位开户证明等（3）临时存款帐户 概念： 指单位存款人因临时经营活动需要并在规定期限内使用而开立的银行结算帐户。 规定：存款人可以通过该帐户办理转帐结算和银行现金管理办法规定的现金收付。帐户使用有效期最长不得超过2年。 开户条件：当地工商行政管理机关核发的临

45、时执照或当地有关部门同意设立外来临时机构的批件基本存款帐户开户行出具证明文件（4）专用存款帐户n 概念：指单位存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算帐户。n 规定： 单位存款人拥有的基本建设资金、技术改造拨款、技 术研究拨款、职工医保、住房公积金等特定用途款项应开设该户进行专户管理。n 开户条件： 提供经有权部门批准立项的文件或国家有关文件的规定等书面证明。 2、按存取款形式分类（1）支票帐户n 概念：指存款人在银行开立的凭现金解款单和支票等结算凭证办理存取现金的帐户。n 规定：适应于独立核算、财务制度比较健全的企事业单位或收入稳定、较高的个人。必须

46、有足够的资金保证支付，不准签发空头支票和远期支票，套取银行信任。n 开户条件： 基本存款帐户的存款人。（2）存折帐户n 概念： 指存款人在银行开立的凭存折（卡）办理存取现金的帐户。n 规定： 适应于生产规模较小，收支不太频繁的单位和个人。二、单位活期存款业务的核算 单位活期存款 存取方式（二）支票户存取现金业务程序及核算 1、开户（1）单位手续n 开户申请书n 有关开户文件n 印鉴卡（2）银行手续n 审批n 登记“开销户登记簿”n 确定所属会计科目、编排帐号、开立分户帐页n 确认印鉴卡片n 向单位发售业务凭证开立单位存款帐户的业务流程： 2、存人现金u （1）流程 先收款，后记帐。（防止漏收、

47、错收）u （2）记帐凭证 现金解款单（一式两联） u （4）会计分录 借：现金 贷：单位活期存款单位户 3、支取现金u （1）流程 先记帐，后付款。（防止透支、冒领）u （2）记帐凭证 现金支票u （3）会计分录 与存入分录相反u （4）核算手续（二）存折户存取现金业务程序及核算与支票户核算比较区别：n 1、银行在开立分户帐同时，给单位开办存折（卡）；n 2、记帐凭证为存款凭条或取款凭条。（三）活期存款业务的账务核对n 目的： 内外账务相符。n 原因： 由银行与开户存款单位双方记帐时间前后不一致； 双方在记帐时都有可能发生差错； 会计控制、监督要求。n 方式：1、定期对帐 （对支票户对帐采取的

48、方式） 一般使用套写分户帐页2、随时对帐 （对存折户对帐采取的方式） 一般进行“帐折见面”三、单位定期存款业务的核算（一）有关规定n 存期： 3个月、半年、1年、2年、3年、5年等n 存额： 人民币一万元起存，多存不限。n 种类： 普通定期存款、通知存款、协定存款等。n 要求： 一次存入，到期支取，只能转帐，不能取现，可提前支取一次。（二）存入的核算 基本流程： 记帐凭证： 转帐支票（或存款凭条）借方传票 存单（第一联）贷方传票 会计分录： 借： 单位活期存款存款户 贷： 单位定期存款存款户（三）支取的核算 1、到期或逾期支取处理 （1）单位： 提交存单（加盖预留章印或密押）（2）银行（会计柜

49、组）：n 核对无误，加盖“结清”戳记n 计算利息，填制“利息清单”n 填制特种转帐贷方传票n 销记“开销簿”n 盖章n 会计分录： 借： 单位定期存款 利息支出 贷： 单位活期存款 2、提前支取处理n （1）全部提前支取 与到期支取区别：利息计算规定不同。n （2）部分提前支取 采取“满付实收，更换新存单”做法。n 满付： 将原存单加盖“结清”戳记注销，利息按支取部分 金额及规定计息标准结计。“满付”分录为： 借： 单位定期存款 （全部本金） 利息支出 （支取部分本金利息） 贷： 单位活期存款 （本加部分利）n 实收： 将续存金额，按原存入日、期限、利率、到期日开 具新的存单，并在备注栏摘录原

50、存单的编号及业务事实。n “实收”的会计分录：n 借：单位活期存款 （续存部分本金） 贷：单位定期存款 （续存部分本金） 四、单位存款利息的计算（一）利息计算的一般规定 1、计息范围 *凡独立核算的企业单位的活期、定期存款； *机关、团体、部队、学校等事业单位的不属于预算拨款的业务收入的存款； *各单位存入的党费、团费、工会会费等存款。 2、计息基本公式 单利法： 利息=本金期限利率 3、期限 采取“算头不算尾”的做法（即从存入日算起至支取日的前一天为止）。n 计算期限的方法通常采取“日月相减法”。4、利率n 活期存款计息利率按支取日银行挂牌的活期存款利率n 定期存款计息利率（二）单位活期存款

51、利息计算 1、计息时间规定 分季定期结息（按实际天数）n 结息日： 每季末月20日n 结息期限： 上季末月21日起至本季末月20日（含）止 2、计息方法（1）帐页计息法 n 定义： 采用乙种帐页上的积数栏结计利息的一种方法。n 适应范围： 适用于存款余额变动不太频繁的单位帐户计息处理要点：n 平时 根据各变动户存、取款业务，登记其发生额，结出余额；并同时算出变化的前日存款余额实存日数、积数，填入相应栏内。以此类推，直至结息日营业终了止。n 结息日 加计本季各户存款变化的积数（即为累计积数），然后以其乘以日利率，求得本季应付利息额。n 结息日次日 编制传票将其应付利息转为本金入帐。会计分录为：

52、借：利息支出 贷：单位活期存款n 特点：不必每日转抄帐户余额，可根据某一余额在银行保持不变的天数，利用本金求出阶段积数，进而求出应付利息数。可以从帐页上直接反映出应付该单位应计息积数、利息额。（2）余额表计息法n 定义 利用计息余额表计算单位存款利息的方法。n 适应范围 适用于存款余额变动频繁的存款帐户。n 处理要点 平时 每日营业终了将各计息分户帐的日终余额逐户抄列在计息余额表中，当日余额未变动的分户帐也要照抄上日余额。 结息日 按余额表将本季各户余额分别加总，即为各户累计应计息积数，然后再乘以利率，可得应付利息。 结息日次日 处理同帐页计息法n 特点不论存款帐户余额是否变动，均须在每日营业

53、终了转抄帐户余额至余额表上，结息日再加总即为累计应计息积数。计息简单。（三）单位定期存款利息计算 1、计息时间规定 按对年对月对日计算 2、计息方法 利随本清（逐笔计息） 3、帐务处理n 预提时： 借：利息支出 贷：应付利息n 到期支付本息时： 借：单位定期存款n 应付利息n 贷：单位活期存款n 4、举例 （P66） 某单位某年5月6日来行办理本日到期一年期定期存款20万元，年利率为2、25%，应付利息？ 3、个人存款业务的核算一、个人存款帐户设置及有关规定二、活期储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款业务的核算一、个人存款帐户设置及有关规定（一）帐户的设置 1、储蓄帐户 指居民为积蓄货币和获取利

54、息收入，办理现金存取等最基本业务的存款帐户。 2、个人结算帐户 指自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款帐户。 3、两帐户主要区别n 储蓄帐户只是将个人节余款项存入帐户内，作为储蓄资金，资金在帐户内不能进行流动；业务的办理仅限现金结算。n 个人结算帐户是专门记载资金流通，且资金能够用于对外频繁往来结算；业务办理多为转帐结算。n （二）储蓄业务种类 储蓄业务二、活期储蓄存款业务的核算 n 定义： 不固定存期，存取金额不限，随时可以存取的一种 储蓄存款业务。n 规定： 1元起存，多存不限 凭存折（卡）存取，可预留印鉴（密码） 一律记名 征交个人所得税（银行代扣代交利息税）（二）

55、开户与续存 1、开户 n 传票： 储蓄存款凭条n 会计分录： 借：现金 贷：活期储蓄存款n 2、续存 与开户的区别：n 客户无须提供身份证，且凭证多由银行电脑代填，客户只须签名认可；n 银行只要按存折帐号与分户帐核对余额相符后进行记帐。（二）支取与销户1、支取与存款区别：储蓄取款凭条会计分录相反出纳付款（三）利息计算及帐务处理n 1、结息时间 同单位活期存款规定。n 2、利率 按结息当日银行挂牌活期储蓄利率计付。计息期间遇利率调整不分段计息。n 3、方法 类同单位活期存款计息方法。n 4、扣税规定 应按国家对个人利息所得的税率规定缴纳， 可由存款银行代扣代缴。n 5、帐务处理 在结息日次日编制

56、转帐传票将各户利息转为本金入帐。 分录为： 借：利息支出 贷：应交税费代扣代交利息税 活期储蓄存款n 6、举例 工行某支行2007年第二季度储户王仁活期储蓄帐户计息积数为540000元，利率为0.72%，利息税率为20%，计算利息？作出结息转存的会计分录。n 应付利息=5400000.72%360=10.8（元）n 应交税金=10.820%=2.16（元）n 借：利息支出 10.8n 贷：应交税费代扣代缴利息税 2.16n 活期储蓄存款王仁户 8.64三、定期储蓄存款业务的核算 定义 指储户在存款时约定存期，一次或按期分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的储蓄存款。 特点 存款时间长，存

57、期固定，规定存储起存额。（一）整存整取定期储蓄存款核算n 定义（简称：“整整”或“双整”）：约定存期，一次存入，到期支取本息的一种定期储蓄业务。n 主要规定： 起存额：一般50元起存。 存期：3个月、半年、1年、2年、3年和5年。 利率：到期支取按存入时约定的利率； 提前、逾期支取部分按活期利率。 支取：到期一次支取本息。可允许提前支一次。n 核算手续：1、存入与活期储蓄存款开户手续主要区别：（1）传票：定期储蓄存款整整凭条（2）银行开立存单（一式三联）2、到期和逾期支取n 到期和逾期支取区别：结息利率规定不同 n 会计分录 借：定期储蓄存款整整户 利息支出定期储蓄利息户 贷：现金 应交税费代

58、扣代缴利息税户3、提前支取 与单位定期存款提前支取手续主要区别： 提交储户本人身份证 扣税 会计科目名称不同4、利息计算 与单位定期存款利息计算方法类同；区别主要是计付利息税。举例n 例1、某储户2005年1月28日存入1万元三年期整整定期储蓄存款，利率为3.24%，计算到期实付储户本息额？帐务处理的会计分录？n 例2、上例储户若于2006年1月28日要求提前支取全部存款，支取日活期利率为0.72%，计算实付储户本息额？n 例3、上例储户若于2006年1月28日要求提前支取6000元，余款续存，计算实付储户本息额？帐务处理的会计分录？（二）零存整取定期储蓄存款核算 定义（简称：零整） 约定存期

59、，固定存额，每月存储一次，到期支取本息的一种定期储蓄存款。 主要规定 起存额：5元起存，多存不限。 存期：1年、3年、5年。 续存：按月续存，中途了漏存，以后仍可续存，未存月份，次月补齐，未补齐的，以后的存款按活期利率计息。 计息：按月计息，不足整月的零头天数不计息。 核算手续1、开户、续存和支取处理 与活期储蓄存款区别： 传票名称不同 分户帐、存折户名不同 须按开户金额续存 会计分录不同 存款时： 借：现金 贷：定期储蓄存款零整户 支取时： 借：定期储蓄存款零整户 利息支出零整利息支出户 贷：现金 户名：王峰 零整定期存款分户帐 利率1.71%应付利息=23401.71%12=3.3345应

60、交税金=3.334520%=0.67税后利息=3.34-0.67=2.67会计分录: 借: 定期储蓄存款零整户 360 应付利息 3.34 贷: 现金 362.67 应交税费 代扣代缴利息税 0.76 固定基数计息法 即公式法 处理要点： 第一次存款到期月数+最后一次存款到期月数（2）存款逾期支取部分利息或提前支取利息计算 类同整整处理。（三）定活两便储蓄存款核算 定义 存入时不约定存期，可随时支取，具有定期和活期双重性质的一种储蓄业务。 主要规定 起存额：50元 存期：不限 利息：存期一年以内按实际存期相应整整同档次利率打6折；存期一年以上不论时间长短均按一年期利率打6折。 核算手续 基本上

61、同整整处理.n 想想看： 如果你有一万元现金想存款如何巧储可以获高的收入？4、金融债券业务的核算 一、基本规定 二、债券发行的核算 三、债券计息及折、溢价摊销的核算 四、债券兑付的核算一、基本规定（一）特点n 1、从债务人角度分析具有期限长、资金稳定n 2、从债权人角度分析具有流动性、安全性、盈利性（二）债券发行价格n 1、平价发行 即票面利率=市场利率（或名义利率=实际利率）n 2、折价发行 即票面利率市场利率（或名义利率实际利率）n 3、溢价发行 即票面利率市场利率（或名义利率实际利率）二、债券发行的核算（一）会计科目设置及使用“应付债券”科目 本科目属负债类科目，用来核算银行为筹措长期资

62、金而发行的金融债券及应付的债券利息。因发行价格差异，本科目下设四个明细账户进行核算： 应付债券 债券面值户 债券折价户 债券溢价户 应付利息户 （二）帐务处理n 传票购买债券交款单n 会计分录：n 1、平价发行会计分录 借：现金（或单位活期存款） 贷：应付债券债券面值户n 2、折价发行会计分录 借：现金（或单位活期存款） 应付债券债券折价户 贷：应付债券债券面值户n 3、溢价发行会计分录 借：现金（或单位活期存款） 贷：应付债券债券面值户 债券溢价户n 举例： 工行于年3月1日发行5年期，一次还本的债券10亿元，利息每半年支付一次，票面利率为5%，根据以下市场利率情况确定发行价格？作出债券发行

63、的会计分录。n 1、发行时市场利率为5%n 2、发行时市场利率为6%n 3、发行时市场利率为4%三、债券计息及折价、溢价摊销的核算 按照权责发生制原则，发行债券应按期计提利息，根据规定应计利息须在债券到期还本前提足，偿还时从“发行债券应计利息户”中付出；折价、溢价发行的差价也要在债券到期还本前要合理地逐期在利息费用 中摊销。（一）直线法摊销 定义 将债券的折价或溢价平均 分摊于各期的一种摊销方法。 特点 各期都用相等的金额将债券折价额或溢价额增加或冲减利息支出帐户优缺点 优点：计算简单 缺点：没有考虑折价或溢价的时间价值举例上例为例，债券期限为5年，每半年付息一次，即付息次数为10次。若其折价

64、金额为4275万元 每期应摊销折价金额=4275/10=427.5(万元)若其溢价金额为4457.5万元 每期应摊销溢价金额=4457.5/10=445.75(万元)该债券每期应计利息 每期应计提利息额=(1055%)/10=2500(万元)帐务处理(每期计提时)n 平价发行会计分录 借: 利息支出债券利支户 25000000 贷： 应付债券应付利息户 25000000n 折价发行会计分录 借：利息支出债券利支户 29275000 贷：应付债券应付利息户 25000000 折价户 4275000n 溢价发行会计分录 借：利息支出债券利支户 20542500 应付债券溢价户 4457500 贷：

65、应付债券应付利息户 25000000（二）实际利率法摊销n 定义又称实得法。各期利息支出以实际利率乘以本期期初应付债券的现值而得实际利息与名义利息的差异即为该期的摊销额的一种方法。n 特点由于债券的帐面价值逐期不同，因而计算出来的实际利息也不同。n 计算公式 实际利息=期初应付债券帐面价值实际利息 名义利息=应付债券票面价值名义利率 摊销额=实际利息-名义利息n 优点：客观、真实 n 缺点：计算烦琐四、债券兑付的核算n 债券到期，支付本息时，“发行债券”科目只剩有两个明细帐户有余额，即面值户 和应付利息户 ，其折价户或溢价户在债券存续期内已按规定摊销完毕。所以偿还债权人本息时的会计分录为： 借

66、： 应付债券面值户 应计利息户 贷： 现金（或单位活期存款）第三章思考题一、简答题：1、什么是存款？银行为什么要办理存款业务？有哪些核算要求？2、银行为各单位开立的存款帐户有哪几种？怎样加强帐户管理？3、单位活期存款、定期存款的核算手续及利息计算方法如何？4、活期储蓄存款的核算手续如何？5、定期储蓄存款有哪些方式？整整、零整定期储蓄存款利息如何计算？6、金融债券的发行有哪几种形式？怎样进行核算？二、业务题：1、家电公司向开户行送存销货现金90 000元。编制会计分录。2、开户单位华新公司开出现金支票35 000元要求提取现金。编制会计分录。3、开户企业方达集团交来现金150 000元，办理三年

67、期定期存款，利率为1.71%，编制存入时与到期支取时的会计分录。4、储户王为持活期存折支取现金6 000元。编制会计分录。5、储户陈玲在 2005 年1月10日存入100 000元，三年期存款，利率2.25%,该储户在存款到期日来行提交存单要求将其本金转存一年期存款。计算该储户在存款到期日银行实际应付利息额？编制相应账务处理的会计分录。6、开户单位A公司活期存款分户账如下： 利率：0.72%要求： 1、完成分户账记录2、计算应计利息额？ 3、编制结息转存的会计分录。第四章 贷款和票据贴现业务的核算序 言1、贷款业务的概述二、贷款的种类 3、按对象分5、按利率规定分 三、贷款业务的核算要求2、贷

68、款业务的核算（二）到期收回的处理银行作帐会计分录为：（四）贷款逾期的处理 （五）贷款利息计算及帐务处理 借款人帐户有足额存款支付 2、利随本清（逐笔计息）法（六）贷款减值准备的规定和核算方法2、贷款减值准备的核销（2）核销的会计处理二、担保贷款的核算抵押物品有：抵、质押物区别： 5、抵（质）押贷款逾期处理物品的方法3、票据贴现业务的核算 贴现和一般贷款联系与区别二、银行受理贴现的条件三、商业汇票贴现的处理基本程序四、票据贴现的核算（一）贴现额计算方法（二）办理贴现款发放的会计分录做做看： 合肥中行支行开户单位甲公司3月5日持上海乙公司 1月10日开出并经开户行上海中行办事处承兑的汇票申 请贴现

69、，汇票面额为85万元，到期日6月10日，经审核同 意办理贴现，贴现率为45， 要求：计算实付贴现额？ 作出贴现款发放的会计分录。 贴现息 850 0001004.530 12 750（元） 实付贴现额 850 000 12 750 837 250（元） 借： 贴现银行承兑汇票户 850 000 贷: 单位活期存款甲公司户 837 250 利息收入贴现利息收入户 12 750五、到期收回贴现款的核算六、到期不能收回票款的核算第四章 思考题与练习题（二）练习题 1、某行于4月2日发放一笔短期贷款，金额为40万元，假定利率为4，期限4个月，则6月20日银行按季结息时，计算该笔贷款应计利息？作出银行收

70、取利息的会计分录？ 6月21日至8月2日还款时，该笔贷款应计利息为？作出结清本息的会计分录？ 若6月20日银行未能收到利息，该单位于到期日一并结付本息款。计算该笔贷款到期应计利息？作出6月21日与8月2日银行账务处理的会计分录？2、某行于4月28日发放短期贷款一笔，金额80万元，期限2个月，利率为5.1，如该借款单位于7月1日才归还本息。按利随本清计算银行应收利息？作出有关账务处理的会计分录？3、某行第一季度末贷款余额为100亿元，按五级分类的情况如下：正常类贷款为80亿元，关注类贷款为14亿元，次级类贷款为3亿元，可疑类贷款为2亿元，损失类贷款为1亿元。计算该行第一季度应提取多少专项准备金额？作出提取会计分录？4、某行6月21日收到开户单位宏业公司提交的银行承兑汇票一张申请贴现，汇票的签发日期为4月20日，到期日为8月20日，金额60万元。经审核同意办理，贴现率为5%，计算贴现利息、贴现额？作出贴现款发放的会计分录？