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1、公司治理结构对内部控制有效性影响基于生命周期理论专业、姓名、指导教师摘要：经济全球化的快速发展，市场竞争环境的变化使得企业所面临的风险因素也逐渐增大，内部控制作为风险管理的一个重要工具，在企业发展中所展现出的作用与地位越来越重要。如何强化内部控制，提高内部控制有效性，成为推动公司持续发展的基础条件。本文采用文献资料法和定性分析法相结合的方式，通过查阅与本课题相关的文献资料，进而资料的整理确定研究框架，将公司治理结构与内部控制有效性、公司治理结构对内部控制有效性影响机制和企业内部控制有效性提高策略作为不同研究模块，分别展开详细分析。生命周期理论视角下公司治理结构将呈现出不同的形态，不同的公司治理
2、结构对内部控制有效性将产生一定影响。基于此，本次基于生命周期理论视角提出公共治理结构对内部控制有效性的影响，提高企业内部控制的有效性。关键词：生命周期理论，公司治理结构，内部控制，有效性ABSTRACTThe rapid development of economic globalization, the change of the market competition makes the risk factors faced by enterprises gradually increased, the internal control as an important tool of ris
3、k management, which shows in the development of enterprises in the increasingly important role and status. How to strengthen the internal control and improve the effectiveness of internal control is the basic condition to promote the sustainable development of the company. In this paper, using the m
4、ethod of literature review and qualitative analysis method, we search the related literature and data to determine the research framework, the governance structure of the corporate governance structure and internal control effectiveness, on the effectiveness of internal control system and internal c
5、ontrol to improve the effectiveness of different research strategies as a detailed analysis module, respectively. From the perspective of life cycle theory, the corporate governance structure will present different forms, different corporate governance structure will have an impact on the effectiven
6、ess of internal control. Based on this, this paper puts forward the influence of public governance structure on the effectiveness of internal control based on the theory of life cycle.Key Words: life cycle theory， corporate governance， internal control， effectiveness目录前言.1一、公司治理结构与内部控制有效性概述.1（一）公司治理
7、与公司治理结构 .1（二）内部控制与内部控制有效性 .2二、生命周期理论影响下公司治理结构对内部控制有效性的影响机制.2（一）董事会结构对公司内部控制有效性的影响 .21.董事会规模对内部控制有效性的影响.32.董事会会议数对内部控制有效性影响.33.独立董事对内部控制有效性的影响.3（二）监事会结构对公司内部控制有效性的影响 .4（三）管理层对公司内部控制有效性的影响 .4（四）股权结构对公司内部控制有效性的影响 .4三、生命周期理论影响下公司治理结构影响下企业内部控制有效性提高策略.5（一）完善公司董事会机制 .5（二）明确公司监事会职能 .6（三）完善管理层激励体系 .6（四）优化公司的
8、股权结构 .6结论.7参考文献.81前言公司治理与内部控制有效性之间的关系历来被学术界以及实务界所重视，近年来，我国企业内部控制不良导致企业发展严重受损的案例众多，包括三鹿集团的毒奶粉、农夫山泉水源地重度污染、蒙牛纯牛奶含有强致癌物等事件，引起了社会各界的广泛关注。面对该种情况，企业发展中必须要进从源头抓起，积极进行企业内部控制，尽量避免内部控制失效。我国现有的对企业内部控制失效问题进行研究的成果基本上集中在经济学和审计学角度。事实上，公司治理结构与内部控制有效性之间存在着密切的关联。尤其公司的董事会、监事会、管理层、股权结构等，对于企业的内部控制有效性与企业经济发展均会产生重大影响，为此，本
9、文主要基于生命周期理论分析和探索了公司治理结构对内部控制有效性影响。一、公司治理结构与内部控制有效性概述（一）公司治理与公司治理结构公司治理1当前又被称之为公司管治、企业管治与企业管理。国外对于公司治理概念的论述主要是以英国学者柯林梅耶的概念界定为代表，即认为公司治理是代表和服务投资者的一种组织安排，主要包括从公司董事会到执行经理层等人员的所有激励计划。这一概念是国外对于公司治理的一次全新界定。反观我国公司治理概念界定方面，其存在广义与狭义之分，广义层面认为公司治理中包含规则、关系、制度与程序，并且认为在这个框架中由信托当局在公司中行使与控制。狭义层面则认为公司治理即为内部治理，解决股东与经理
10、人之间的矛盾关系，以股东会、监事会、管理层与股权结构分配等相互之间的监督与制衡，本次研究则是从狭义公司治理概念入手。公司治理结构也被称之为法人治理结构、内部治理。对公司治理结构进行界定与分析，经济合作与发展组织在公司治理结构原则中对公司治理结构给出了一个代表性定义，即“公司治理结构是一种据以对工商企业进行管理与2控制的体系” 。公司治理结构明确界定了相关参与者之间的关系与构成要素，诸如董事会、经理层、股东与其他利益相关者。虽然当前公司治理结构的概念界定相对复杂，但从已经形成的理论研究当中，通常认为公司治理结构需要主要包括董事会、监事会、管理层与股权结构等四个方面。（二）内部控制与内部控制有效性
11、现阶段有关于内部控制的概念研究内容较多，不同的切入点使得内部控制的概念也存在一定的偏差。为保证本次研究得以发挥实效，提出内部控制相应方法，具体概括如下：其一，内部控制着重强调的是控制，董事会、监事会、管理层都需要通过控制过程来减少自己工作中的失误产生；其二，内部控制是一个过程，是对企业目标实现全过程的保障；其三，内部控制与企业组织之间的关联关系密切，需要各层人员协调努力下完成。内部控制有效性2的界定本次研究主要是依据 COSO 对内部控制有效性的定义，认为内部控制有效性是由企业董事会、经理层与其他员工实施的，用来为经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵守适用的法律法规三类目标的实现提供科学合理保
12、证的一个过程。二、生命周期理论影响下公司治理结构对内部控制有效性的影响机制世界上任何事物的发展都存在着生命周期，企业也同样不例外。企业生命周期相当于一双无形的巨手，始终左右着企业的发展轨迹。可以说，企业实质上是一个有生命的有机体，成长与发展是企业所想要追求的永恒主题，任何一个企业自诞生之日起对发展与成长则有一种内在的冲动性。之所以从生命周期理论视角下对公司治理结构对内部控制有效性的影响机制展开研究，主要是想要得到不同生命周期阶段公司治理结构的变化对内部控制有效性的影响11。本次研究将生命周期理论大致分为四个阶段，即初创期、成长期、成熟期与衰退期，找出不同生命周期条件下公司治理结构对内部控制有效
13、性的影响，研究选3择 2015 年在沪市上市的制造业公司，通过 EXCEL 的整理得到了 51 家成长型企业、27 家成熟型企业、17 家衰退型企业。对公司不同生命周期的公司治理结构与内部控制有效性进行研究，具体影响机制的分析过程可以从以下几个角度入手：（一）董事会结构对公司内部控制有效性的影响董事会是公司治理结构的核心也是内部控制的核心，谈及内部控制的有效性第一个想到的则是董事会结构。在整个企业的生命周期当中，董事会一直是决策的核心，作为企业最高决策部门，其产生主要是依靠股东大会的直接选举，不单单决定企业的发展走向，同样还承担着经营活动的日常责任。基于生命周期理论视角下对公司治理结构对内部控
14、制有效性的影响方面，从董事会结构入手，将其划分为董事会规模、董事会会议数及独立董事等三个方面谈对内部控制有效性的影响，下面进行具体分析：1.董事会规模对内部控制有效性的影响董事会规模通常是指构成企业董事会结构的人数，从传统的学术研究领域的研究结果中认为公司的董事会人数需要保持一定的限额，规模过大的董事会结构将导致成员之间的相互沟通与协调过程出现问题。董事会的构成主要是承担的职责则是企业发展的重大决策项目与决策分析。根据公司法当中的规定，股份有限公司董事会成员应在 5-19 人之间，从本地调查研究的相关数据、研究调查对象与沪深两市上市公司董事会的发展规模来看，企业董事会规模越小，则绩效水平越高，一定程度上为内部控制有效性提供保障3。2.董事会会议数对内部控制有效性影响在传统的学术领域研究中，董事会会议数量与内部控制有效性之间并未形成系统性的联系内容，研究内容同样较少。因此，国内学术领域有关于董事会会议数量方面的研究多数集中于经营绩效之间的关系探索，研究发现，如果企业的经营绩效出现下滑的现象，那么董事会则会频繁的召开会议，并
