会计历史知识

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1、会计历史知识摘要：摘要：“ “计计“ “字源流作为字源流作为“ “会计会计“ “的构成词素之一的构成词素之一,“,“计计“ “字字形字字形, ,在古汉语中写作在古汉语中写作“ “计计“.“.是法国人卢卡是法国人卢卡佩佩西奥利西奥利 14941494 年在威尼斯出版的学术论文集年在威尼斯出版的学术论文集, ,这本文集这本文集中有一部分篇幅是中有一部分篇幅是.关键词：会计关键词：会计, ,论文论文类别：论文报告类别：论文报告来源：来源：牛档搜索（牛档搜索（Niudown.COMNiudown.COM）本文系本文系牛档搜索（牛档搜索（Niudown.COMNiudown.COM）根据用户的指根据用户

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3、构成词素之一，“会”字字形，在古汉语中写“会” 。现存的古文字材料表明，“会”字最见于商代甲骨文，其后，在西周的钟鼎文、东周的 金石简帛中多有发见，唯其字形结构不尽一致。秦代采取书同文措施，将其字形统一为小 篆，其后只有篆、隶、草、真等书体的相继递嬗，其字形结构未曾变化。汉末以后由于草 书书法的影响，使得“会”简化为“会”，但多用于非官方文件。1935 年 8 月“国民政府 教育部”公布的第一批简体字表明令以简体“会”字作为规范用字，唯翌年 3 月又通 令收回，恢复使用繁体“会”字。中华人民共和国成立后，推广使用简化字。1956 年 1 月 ，国务院公布的汉字简化方案规定“会”字为规范用字，由

4、此简化字“会”正式成为 通用写法。“会”字系多音字，其读音在先秦至魏晋时期的上古音中，一为“见”母、 “月”部、入声字，另为“匣”母、“月”部、入声字，“泰”部、去声字（广韵反 切为“古外切”），另为“匣”母、“泰”部、去声字（广韵反切为“黄外切”）； 在元明时期的近古音中，一为“皆来去声”字，另为“齐微去声”字；在现代音中，其汉 语拼音一为“”即“kuai”，另为“”即“hui”。“会”字涵义，据说 文解字解释：“会，合也。从钱、从曾省，曾，益也”。分别释之，“合，合口也， 从、从口”。“，葳合也，从人、一，像三合之形”。“益，饶也”，“饶，饱也” ，“饱，也”，“饱也”。根此可知，“会”字

5、本意为会合。“计”字源流作为“会计”的构成词素之一，“计”字字形，在古汉语中写作“计 ”。现存的古文字材料表明，“计”字最早约见于东周时期的玺印文字，其字形结构一脉 传承，相袭于今，唯汉代草书体使“计”简化为“计”。“国民政府教育部”公布的第 一批简化字表的“附说明四”中指出“偏旁如”言、等本可采用简体，但如此 一改，则牵动太多，刊该费时，今求简而易行，故此等偏旁，暂不改易”，即繁体“计” 字仍为规范用字。中华人民共和国成立后，国务院公布的汉字简化方案规定“计”字 为规范用字，由此简化字“计”正式成为通用写法。“计”字读音，在上古音中，为“ 见”母、“质”部字；在中古音中，为“见”母、“霁”部

6、、去声字（广韵反切为“ 古诣切”）；在近古音中，为“齐微去声”字；在现代音中，其汉语拼音为“即” 。“计”字涵义，据说文解字解释：“计，会也；也。从言、从十”。分别释之， “会，合也”。“长六寸，计历数者”。古汉语中，与“算”为同音假借字，“算，数也 。从竹、从具。读若”“言，直言曰言”。“十，数之具也”。据此可知，“计”字本意 有二，一为会合，二为算或数。“会计”源流据文献记载，“会”和“计”两字缀字合成词，最初有两种边缀方式， 一种方式为将“会”置于“计”前，组合成“会计”，如周礼天官司会：“凡在 书契版图者之，以逆群吏之治，而听其会计”，管子四时：“三政曰：效会计，毋发山川之藏”；另一种

7、方式为将“计”置于“会”前，组合成“计会”，如六韬龙韬 王翼：“法两人，主计会三军营壁、粮食、财用出入”，淮南子人间训：“西 门豹治邺，廪无积粟、府无储钱、库无甲兵、官无计会”。当时，“会计”和“计会”两 种词序的涵义相同，为人们所通用。汉代以后，“会计”逐渐成为固定的单一用法。“会 计”一词的含义，据清代焦循在孟子正义中的阐述，为“零星算这为计，总和算之为 会”。 复式簿记的产生复式簿记的产生根据现有的史料，复式簿记最初叫意大利式借贷簿记法，是在意大利北部各城市为了 适应商人的需要而自然发展起来的。目前保存下来的意大利最古老的会计账簿，是由德国 史学家西夫金（Sieveking）发现的 12

8、11 年佛罗伦萨银行家的簿记，现收藏于佛教罗伦萨 梅底棋。拉乌莱芝纳图书馆。在账簿中，按每个客户的姓名开立账户，用借贷上下连续的 方式登记与顾客的各笔交易；各账户之间相互联系，可以进行转账。到 13 世纪末，除人名 账户外，又开立了物名账户，进行叙述式的会计记录。进入 14 世纪，随着定居商人的出现、 合作社的扩大，以及代理人的产生和城市（如势那来城）商业的迅速发展，簿记的方法也 有了显著进行。到 14 世纪下半叶，开始使用在总账的前半部分记借方、后半部分记贷方的 方法，并逐步的将全部账户改为左借右贷，左右对照式的“两侧型账户“.从此，佛罗化萨的 复式簿记记录出现了一个崭新的局面。自从物名账户

9、出现以后，人们对于叙述式的会计记录渐渐感到不便，力求探索发明一 种简明的会计记录，以取代层次杂乱的叙述的式的会计记录。14 世纪末到 15 世纪初，进 入了复式簿记的诞生阶段。1494 年，意大利传教士卢卡。帕乔利（Luca Pacioli）出版了 一部了不起的名著算术、几何、比例概要（Summade Arithmetica，Geometria，Proportioniet Proportionalita） 一书共分五卷，第一卷论 述代数和算术；第二卷论述商业算术和代数；第三卷论述簿记；第四卷论述货币和兑换； 第五卷论述纯粹几何学和应用几何学。其中，关于借贷复式记账法的论述列于该书第三卷 第九部

10、第十一篇计算与记录要论。本篇共分 36 章，其内容包括：绪论；财产目录；财产目录的标准形式；有益的劝告和建议书；三种主要的会计账簿； 日记账；商业账簿的判别方法；日记账的记录方法；九种购入业务的记账方法；分户账；“ 借“贷“符号；分户账的借方和贷方；总账用语现金和资本；总账；从分户账向总账结 转的方法；将“现金“和“资本“转入总账借方和贷方的方法；用汇票支付的记录方法；商业 活动中经常发生的交易和合伙的记录方法；官厅会计的记录方法；交易所的会计记录方法； 用汇票支付的记录方法；商业活动中经常发生的交易和合伙的记录方法；合伙交易的处理 方法；各种费用的记录方法；店铺（分店）会计；分户账和总账中的

11、银行账户；收支账户； 差旅费的记录方法；损益账户；总账的结转方法；总账的年度变更方法；试算表的编制， 错误记录的更正；总账平衡；在结账时发生交易的记录方法；旧总账的结账；借方和贷方 的总计；书信的保存方法；商业账簿的记账规则和方法概要。计算与记录要论全面系统地总结了当时流行的威尼斯复式记账法，并从理论上给 予了必要的阐述。这部著作不仅是意大利数学发展史的光辉篇章，而且还开创了会计发展 史的新纪元，是人类最早关于复式簿记的划时代的文献。这部著作的出版，宣告了中世纪 会计的结束，近代会计的开始。正是因为这本巨著，使得卢卡。帕乔利在会计史上具有与 但丁在文学史上、贝多芬在音乐史上完全相同的地位，使得

12、凰刮利受之无愧地成为会计史 上一位重要的承前启后、继往开来的巨人。1494 年是会计发展史上的重要的里程碑，从此，会计开始以一门真正的完整的系统的 科学而载入史册。18 世纪末和 19 世纪初发生了产业革命，世界的贸易中心转到了英国，给当时的资本 主义国家（特别是英国）生产力带来了空前的发展。由此引起了生产组织和经营形式的重 大变革，适应资本主义大企业的经营形式“股份有限公司“出现了。股份有限公司的基本特点是：资本的所有权和经营权相分离。作为公司外部利害关系 人的所有者和公司代表的管理者，从不同角度关心企业的财务状况和经营成果，例如，要 求通过会计来保护那些不参加公司管理但又关心公司管理的股东

13、的合法权益。因此，以“自 由职业“的身份出现（实际上是为公司股东服务）的“特许“或“注册“会计师协会爱丁堡 会计师协会。从此，扩大了会计的服务对象，发展了会计的核算内容，会计的作用获得了 社会的承认。这可以说是会计发展史上的第二个里程碑。到了 20 世纪，会计的理论、方法和技术等各个方面，都有了突飞猛进的发展。会计由 原来的簿记（记账、算账、报账）发展到现代的财务会计，簿记只是会计的记录部分。这 这一时期，锹克西（Lawrence Robert Dicksee，1864-1937 年，英国著名会计学家，现代 会计学理论的奠基人之一）的高等会计学（1903 年）、乔治。利司尔（George li

14、ste）的会计学全书（1903 年）和皮克斯（Francis William Pixley）的会计学 （1908 年）三大名著的出版，奠定了会计学的基础。本世纪 50 年代以后，会计的面目又为之一新，一方面，电子计算技术被推广到会计领 域，引起并继续促进会计工艺的彻底革命，使会计的性质、职能和作用发生了很大的变化； 另一方面，由于“标准成本“、“预算控制“理论的应用和“泰罗管理“理的推广，传统的会计 逐渐形成了相对独立的两个分支：“财务会计“和“管理会计“.前者主要为企业外部利害关系 人提供财务信息，而后者主要帮助企业内部管理当局进行经营决策。管理会计的诞生可以说是会计发展史上的第三个里程碑。

15、古埃及会计史古埃及会计史古代埃及处于原始计量记录法和单式簿记阶段的会计。在原始社会末期，埃及已经运 用纸草进行经济事项的计量与记录，具有单式会计记录的特点。纸草文书是埃及古老的原 始账单，为世界最早的会计文献之一。大约公元前 4000 年，埃及奴隶制国家产生。在国家的财政组织中，设置了记录官、出 纳官、国库长官、监督官等官员，官厅会计成为其不可缺少的组成部分。记录官负债财政 经济收支的计算，但尚不是专职会计官员，也未设置独立的会计机构。在会计方法运用方 面，一般以文字叙述方式将经济业务综合登记于纸草之上，对财产物资进行不定期的盘点 清查，实行收支报告逐级偏制、汇总、上报制度。古埃及还建立了比较

16、完善的内部牵制制度，国库粮物钱币的出入，必须由记录官、出 纳官和监督官分别登记、检查。民间会计的发展以早期的商业会计和庄园会计的进步为代 表。当时民间已存在土的买卖、继承、转让以及债权债务的结算关系。庄园里常配备管家 和会计人员管理经济事务，编制账册，汇总上报。 古罗马会计史古罗马会计史古代罗马处于原始计量的记录法、单式簿记发展阶段的会计。在公元前世纪中叶，罗马过渡到阶级社会，形成奴隶制国家。罗马共和国(公元前 754 年或前 753 年至前 30 年)时期，官厅建立了一套比较完善的公共财政组织。在官厅会计中，设“财务官”主管国有账册和公共会计书，并领导地方会计工作，其下又设有“记录官”，具体掌握记录日记账，现金出纳账和债务入账，负债编制月表和公共会计书等。另外又设“军事财务官”，主管军队财务会计工作。 罗马帝国(公元前 30 年至公元 476 年)时期，特别是奥古斯都统治的年代里，特设了