《新企业所得税法培训主要内容》由会员分享，可在线阅读，更多相关《新企业所得税法培训主要内容（89页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1新企业所得税法培训主要内容新企业所得税法培训主要内容一、关于应纳税所得额及应纳税额一、关于应纳税所得额及应纳税额企业所得税申报表的编制基础企业所得税申报表的编制基础二、收入的确认及会计与税法差异二、收入的确认及会计与税法差异纳税调整项目明细表收入类调纳税调整项目明细表收入类调整项目（附表三）整项目（附表三）三、扣除项目三、扣除项目纳税调整项目明细表扣除类调整项目（附表三）纳税调整项目明细表扣除类调整项目（附表三）1、工资薪金扣除需要关注重点2、保险及公积金扣除需要关注重点3、借款费用扣除需要关注的重点4、职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除需要关注的重点5、业务招待费扣除需要关注的重点6、
2、广告费、业务宣传费税前扣除需要关注的重点附表八7、环境保护及生态恢复方面的专项资金准予扣除8、劳动保护扣除关注的重点9、捐赠支出税前扣除的重点10、财产损失的扣除11、不可税前扣除项目四、资产的税务处理四、资产的税务处理纳税调整项目明细表中资产类调整项目（附纳税调整项目明细表中资产类调整项目（附表三）表三）五、关于税收优惠政策五、关于税收优惠政策税收优惠明细表（附表五）税收优惠明细表（附表五）六、关于境外投资抵免六、关于境外投资抵免境外所得税抵免计算明细表（附表六）境外所得税抵免计算明细表（附表六）七、关于跨地区汇总缴纳企业所得税问题七、关于跨地区汇总缴纳企业所得税问题八、特殊问题解答八、特殊
3、问题解答2九、九、20082008 新新所得税纳税申报表所得税纳税申报表变化分析及填报示范变化分析及填报示范 79-79-1、新企业所得税纳税申报表的整体变化解析2、企业所得税年度纳税申报表重点变化及填写示范附表一收入明细表填写示范附表二成本费用明细表填表示范附表三纳税调整项目明细表填写示范附表四税前弥补亏损明细表填表示范附表五税收优惠明细表填写示范 附表六境外所得税抵免计算明细表填写示范附表七以公允价值计量资产纳税调整表填写示范附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表填写示范 附表九资产折旧、摊销纳税调整表填写示范附表十资产减值准备项目调整明细表填写示范附表十一投资所得（损失）明细表填写示范
4、 3一、关于应纳税所得额及应纳税额一、关于应纳税所得额及应纳税额【所得税法】第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。【实施条例】第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 与过去税法比较重大差异是不征税收入、免税收入绝对免税，不与过去税法比较重大差异是不征税收入、免税收入绝对免税，不用于弥补亏损。用于弥补亏损。【实施条例】第
5、十条企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除以后小于零的数额。 税法中的亏损和财务会计中的亏损含义是不同的。财务会计上的亏损是指当年总收益小于当年总支出。【实施条例】第十一条 企业所得法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。 投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应分得的部分，应当确认为股企业累计未分配利润和累计盈余公积中应分得的部分
6、，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。 4 企业清算所得=企业的全部资产可变现价值或者交易价格-资产净值-清算费用-相关税费 企业的全部资产可变现价值，是指企业清理所有债权债务关系、完成清算后，所剩余的全部资产折现计算的价值。如果企业剩余资产能在市场上出售而变现，则可以其交易价格为基础。所谓资产净值，是指企业的资产总值减除所有债务后的净值，是企业偿债和担保的财产基础，是企业所有资产本身的价值。从企业全部资产可
7、变现价值或者交易价格中减除资产净值，再减除税费和清算费用，所得出的余额就是在清算过程中企业资产增值的部分。这时企业的法人形态尚存在，根据企业所得税法的规定，应当就该部分所得缴纳企业所得税。 按照本条第二款的规定：投资方企业从被清算企业就剩余资产分按照本条第二款的规定：投资方企业从被清算企业就剩余资产分得的部分，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积得的部分，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为因股权投资关系从被投资单位税后利中应当分得的部分，应当确认为因股权投资关系从被投资单位税后利润中分配取得的投资所得，免予征收企业所得税；剩余资产扣除上
8、述润中分配取得的投资所得，免予征收企业所得税；剩余资产扣除上述股息所得后的余额，是企业的投资返还和投资回收，应冲减投资计税股息所得后的余额，是企业的投资返还和投资回收，应冲减投资计税成本；投资方获得的超过投资的计税成本的分配支付额，包括转让投成本；投资方获得的超过投资的计税成本的分配支付额，包括转让投资时超过投资计税成本的收入，应确认为投资转让所得，反之则作为资时超过投资计税成本的收入，应确认为投资转让所得，反之则作为投资转让损失。投资转让损失。【所得税法】第二十二条企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除第二十二条企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的
9、余额，依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税为应纳税额。额。 【实施条例】第七十六条第七十六条 企业所得税法第二十二条规定的应纳企业所得税法第二十二条规定的应纳税额的计算公式为：税额的计算公式为：应纳税额应纳税应纳税额应纳税所得额所得额适用税率适用税率减免税额减免税额5抵免税额抵免税额 公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。企业所得税法和本条例通过两种方式让企业充分了解各种税收优惠的实现环节：一是凡有关在收入中予以免
10、除或者扣减的优惠，在计算一是凡有关在收入中予以免除或者扣减的优惠，在计算应纳税所得额时实现；二是凡有关低税率和直接在税额上予以减免或应纳税所得额时实现；二是凡有关低税率和直接在税额上予以减免或者扣减的税收优惠，应当在计算应纳税额时实现。者扣减的税收优惠，应当在计算应纳税额时实现。适用税率就是指适用税率就是指25%25%的法定税率。的法定税率。二、关于收入的确认二、关于收入的确认【所得税法】第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许
11、权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。【实施条例】第十二条企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。 【实施条例】第十三条 企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。前款所称公允价值，前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。是指按照市场价格确定的价值。【实施条例】第十四条企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物第十四条企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物
12、、低值易耗品以及其他存货取得的收入。其他存货取得的收入。6第十五条第十五条 企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。他劳务服务活动取得的收入。国家税务总局
13、关于确认企业所得税收入若干问题的通知国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知文号：国税函文号：国税函20088752008875 号号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 根据中华人民共和国企业所得税法（以下简称企业所得税法）及中华人民共和国企业所得税法实施条例（以下简称实施条例）规定的原则和精神，现对确认企业所得税收入的若干问题通知如下：一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。 （一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： 1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移
14、给购货方； 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 与企业会计准则相比缺少一个条件与企业会计准则相比缺少一个条件相关的经济利益很可能流相关的经济利益很可能流入企业。按照企业会计准则，若企业销售时得知买方在另一交易中发入企业。按照企业会计准则，若企业销售时得知买方在另一交易中发7生了亏损，资金周转十分困难，在这种情况下，企业应推迟确认收入生了亏损，资金周转十分困难，在这种情况下，企业应推迟确认收入直至这些不确定因素消除，会计准则更加强调稳健原则。直至这些不确定因素消除，
15、会计准则更加强调稳健原则。（二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 2.2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。3.3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。入。 4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 （三）采用售
16、后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。（四）销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确（四）销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。（五）企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于（五）企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。额确定销售商品收入金额。债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务债权人为鼓励债务人在规定的期限内付
