《2002年注册会计师考试《审计》模拟题(1)及答案》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2002年注册会计师考试《审计》模拟题(1)及答案（18页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、20022002 年注册会计师考试年注册会计师考试审计审计模拟题模拟题(1)(1)及答案及答案一、单项选择题（本题型共 15 题，每题 1 分，共 15 分）1当注册会计师评价内部审计人员的独立性和客观性时，应（ ） 。(A)取得内部审计的审计程序的设计(B)观察内部审计部门与其他部门的分工(C)评价内部审计人员的素质及品行(D)评价内部审计在组织结构中所处的地位答案：D2.审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。审计对象的本质是指（ ）(A) 被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动 (B) 被审计单位的财务收支及与其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计
2、资料及其相关资料 (C) 被审计单位的财务会计报表 (D) 被审计单位的会计资料及其相关资料答案 :A3.中国独立审计基本准则、质量控制准则、职业道德准则及后续教育准则均明确注册会计师应具有（ ）(A) 专业胜任能力 (B) 接受后续教育 (C) 保守被审计单位商业秘密 (D) 恪守独立、客观、公正原则答案：A4注册会计师在审验中，如果发现被审验单位由于严重亏损而导致的净资产小于注册资本时，应当（ ） 。(A)拒绝出具验资报告 (B)在验资报告的说明段予以反映(C)出具保留意见的验资报告 (D)无需在验资报告中提及答案: B5.下列认定中，与损益表组成要素无关的是（ ） 。(A) 存在或发生认
3、定 (B) 权利和义务认定 (C) 估价或分摊认定 (D) 表达与披露认定答案： B6.（ ）属于被审计单位的认定又属于注册会计师的审计目标。(A) 真实性 (B) 完整性 (C) 估价 (D) 披露答案： B7.注册会计师监督了被审计单位的所有存货盘点，但仍不能获得有关（ ）的证据。(A) 真实性 (B) 完整性 (C) 所有权 (D) 估价答案： C8.（ ）属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。(A) 审计业务 (B) 会计咨询 (C) 会计服务 (D) 资产评估答案： A9注册会计师函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（ ） 。(A)较大金额的债权人(B)企业重要供货人
4、(C)上年度的债权人及不送对账单的债权人(D)较小金额的债权人。答案：D 10.在会计报表审计中，分析性复核在（ ）阶段可由审计人员自行决定是否使用。(A) 审计计划 (B) 符合性测试 (C) 实质性测试 (D) 审计报告答案：C 11.以下选项中， （ ）宜采用主要证实法。(A) 内部控制健全有效 (B) 连续审计 (C) 对小规模企业进行审计 (D) 审计那些受大量日常交易影响的帐户答案： C12下列各情况中，注册会计师可以根据委托人要求按特定形式出具审计报告的是（ ） 。(A)委托人的要求没有违反业务约定(B)委托人的要求没有违反独占审计准则的规定(C)委托人同意在审计报告中限定审计报
5、告的用途(D)已获取委托人出具的专项声明答案：B13.应收帐款总金额为 400 万元，重要性水平为 6 万元，根据抽样结果推断的差错额为 4.5 万元，而帐户的实际差错额为 8 万元，这时，注册会计师承受了（ ）(A) 误拒风险 (B) 误受风险 (C) 信赖过度风险 (D) 信赖不足风险答案：B 14.以下选项中， （ ）不属于固定资产的内部控制制度。(A) 预算制度 (B) 资本性支出和收益性支出的区分制度 (C) 维护保养制度 (D) 固定资产的保险制度答案： D15注册会计师应充分关注被审单位可能存在持续经营假设不再合理的各种迹象，下列属于注册会计师应关注的经营方面的迹象是（ ）(A)
6、主要原材料短缺 (B)资不抵债(C)严重违反有关法律、法规 (D)存在大量的不良资产且长期未作处理答案：A二、多项选择题 (本题型共 10 题，每题 1.5 分，共 15 分 )1会计师事务所在制定质量控制政策和程序时，应制定更加有效的控制政策和程序的情况有（ ） 。(A)会计师事务所承接的审计业务均为大型企业(B)会计师事务所具有证券、期货相关业务许可证(C)会计师事务所系合伙制(D)会计师事务所在全国共设十几个分支机构答案：ABCD2.以下有关重要性的理解（ ）是正确的理解。(A) 重要性是针对审计报告而言的 (B) 重要性如何从会计报表使用表的角度考虑 (C) 重要性的判断离不开特定的环
7、境 (D) 重要性与可容忍误差成反向关系 答案： BC3下列各项认定中，通过检查银行存款余额调整表能够予以再认定的有（ ） 。(A)存在或发生 (B)完整性(C)估价或分摊 (D)表达与披露答案：ABD4下列各项中，注册会计师应从严确定重要性水平的是（ ） 。(A)有关法规赋予管理当局较大的自主决定权(B)被审计单位内部控制健全且执行良好(C)上一年度的重要性水平确定得过低(D)报表使用者十分关心的报表项目答案：AD5.注册会计师可以利用应收帐款帐龄分析表（ ） 。(A) 作为测试相关内部控制有效性的抽样总体 (B) 作为核对应收帐款的总帐金额的依据 (C) 作为控制应收帐款回函的依据 (D)
8、 作为分析坏帐准备是否足够的依据 答案： ABC6.应付帐款一般不需要函证，但出现（ ）时，注册会计师还应实施函证程序。(A) 被审计单位内部控制制度薄弱，控制风险较高 (B) 应付帐款金额较大 (C) 被审计单位处于经济困难时期 (D) 被审计单位供货方内部控制制度薄弱 答案： ABC7.注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定（ ） 。(A) 是否进行符合性测试 (B) 是否进行实质性测试 (C) 将要执行的符合性测试的性质、时间和范围 (D) 将要执行的实质性测试的性质、时间和范围 答案：AC8.注册会计师在审计报告阶段应当与管理当局沟通的主要事项包括（ ） 。(A) 注册会计
9、师与管理当局就会计报表编制与披露方面存在的不同意见 (B) 审计意见的类型及审计报告 (C) 审计程序的选取用及实施 (D) 重大审计调整事项 答案： ABD 9.在实地盘核长期投资资产时，注册会计师应实施的审计步骤包括（ ） 。(A) 盘点库存证券，并填制盘点清单 (B) 仔细调查长期投资的相关内部控制 (C) 将盘点清单同长期投资明细帐核对 (D) 将盘点情况形成记录，并列入审计工作底稿 答案： ACD10.假定注册会计师于 1999 年 1 月 20 日完成对被审计单位 1998 年度外勤审计工作并编写审计报告。2 月 5 日被审计单位发行债券，4月 1 日为被审计单位会计报表公布日。注
10、册会计师获知期后事项后追加审计程序，2 月 20 日结束审计工作。审计报告日期可确定为（ ） 。(A) 1 月 20 日 (B) 2 月 5 日 (C) 2 月 20 日 (D) 注明双重日期 1 月 20 日-2 月 20 日 答案： CD三、判断题 (本题型共 10 题，每题 1.5 分，共 15 分，)1.统计抽样相对非统计抽样具有较强的规范性可以适当减少注册会计师的专业判断，所以可以取代专业判断。( )正确答案：()2.出资者以实物出资的，对拟设立企业在验资时尚未办妥实物过户手续的，注册会计师应当在获取被审验单位及出资方签署的已办理过户手续的协议后，出具验资报告。( )正确答案：()3
11、.应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。( )您的答案： 正确答案：()4.根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。( )正确答案：()5.对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。( )正确答案：()6最高人民法院规定，在证券市场上，证券信息披露义务从违反中华人民共和国证券法规定的信息披露义务，在提交或公布的信息文件中做出违背事实的陈述或记载，侵犯了投资者合法权益，应承担刑事表现（ ）
12、正确答案：()7.注册会计师对年末存货进行计价测试的目的，是为了验证会计报表上存货项目余额的存在性。( )正确答案：()8注册会计师在运用实质性测试程序获取审计证据时，应将来源于这些程序的审计证据的充分性，适当性同来源控制测试的有关证据结合起来考虑，以支付会计报表认定（ ）正确答案：()9.为了确保银行存款收付的正确截止，注册会计师应当在清点支票及支票存根时，确定当年最后一天的支票号码，同时查实该日之前所有支票均已入帐。正确答案：()10在主要证实法下执行追加符合性测试是为了进一步降低注册会计师对控制风险的计划估计水平。 （ ）正确答案：()四、简答题。1.注册会计师在对 A 公司 2001
13、年度会计报表进行审计，现决定对存货执行截止测试程序。请问：（本题 5 分）（1）执行存货截止测试的目的？（2）存货截止测试的关键何在？（3）存货截止测试的主要方法？答：（1）执行存货截止测试的目的，就是确定存货交易是否计入恰当的会计期间。（2）存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。（3）存货截止的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告，检查每张发票是否均附有验收报告，另一种方法是审阅验收部门的业务记录，凡接近年度购入的货物，必经查明其购货发票是否在同期入账，对未收到发票的入库存货，查明其是否暂估入账。2.注册会计师在
14、审计合并报表时应特别关注哪些事项？（本题 5 分）答：注册会计师对合并会计报表发表审计意见时，应当特别关注以下事项：（1）母公司及子公司的审计意见对合并会计报表审计意见的影响。如果母公司及子公司被出具非标准无保留意见的审计报告，注册会计师应根据母公司和子公司在企业集团中的重要程度，决定是否对合并会计报表发表非标准无保留意见。（2）合并会计报表审计范围是否受到限制。如果合并会计报表审计范围受到限制，注册会计师应当根据审计范围受到限制的严重程度发表保留意见或拒绝表示意见。（3）集团内公司间交易及其未实现利润的抵销情况。如果被审计单位在编制合并会计报表时未抵销集团内公司间重大交易及其未实现利润，且不
15、接受注册会计师的调整建议，注册会计师应当根据其对合并财务状况、合并经营成果的影响程度，发表保留意见或否定意见。（4）集团内公司间债权和债务的抵销情况。如果被审计单位在编制合并会计报表时未抵销集团内公司间重大债权和债务，且不接受注册会计师的调整建议，注册会计师应当根据其对合并财务状况的影响程度，是否考虑发表保留意见。（5）合并会计报表重大事项的披露情况。如果被审计单位未对合并会计报表的重大事项（如合并范围的变动及其影响、合并会计报表的编制政策等）做出适当披露，且不接受注册会计师的调整建议，注册会计师考虑是否发表保留意见。3.张三几年来一直对 BCD 公司的年度报表进行审计，如果张三想在年度报表审
16、计过程中对 BCD 公司的存货进行监盘，他在监盘时间、样本量和项目选取方面应如何做？（本题 5 分）正确答案：存货监盘决策涉及到监盘时间、样本量及项目选取等问题，张三可作如下处理：（1）监盘时间监盘的时间以会计期末以前为优。如果企业有条件进行期中盘点，注册会计师应在盘点时加以监督，同时对盘存日和期末间的永续记录加以测试。如果企业的盘点在会计期末以后的时间进行，那么就必须编制从盘点日到期末的存货余额调节表，但尽量使盘点的时间靠近会计期末。（2）监盘样本量监盘的样本量往往不能用项目的数量来确定，这是因为测试的重点是观察客户的程序而不是选取具体的测试项目。在监盘中考虑样本量的一种较容易的方法是按费时多少而不是按盘点存货项目的多少来表示。决定测试存货所费时间多少的最重要的因素是有关实地盘点，永续记录的可靠性，存货的总金额及种类，不同的重要存货位置
