经典非财务人员的财务管理

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1、非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理第一部分：管理者必需了解的财务基础知识第一部分：管理者必需了解的财务基础知识 一基本会计知识一基本会计知识1 第一节第一节 基本会计知识基本会计知识.1 菴媼誹菴媼誹怎怎样阅读资产负债样阅读资产负债表（上）表（上）.8 菴菴誹誹怎怎样阅读资产负债样阅读资产负债表（表（下下）.16 菴侐誹菴侐誹利利润润表、折表、折旧旧与与摊销摊销、存、存货货、坏、坏账账.22二二、基本财务管理知识基本财务管理知识35 菴珨誹菴珨誹财务财务管理基管理基础础知知识识(一一).35 菴媼誹菴媼誹财务财务管理基管理基础础知知识识(二二).40 菴菴誹誹财务财务管理基管理基础础知知

2、识识(二二).43第二部分第二部分: 如何评价公司如何评价公司/部门经营业绩部门经营业绩 一、一、财务财务比率分析比率分析.51 第一第一节节 流流动动性比率性比率.51 第二第二节节 经营经营比率比率.52 第三第三节节 资资本本结结构比率构比率.53 第四第四节节 获获利能力比率利能力比率.54 第五第五节节 现现金流量比率金流量比率.55 第六第六节节 获现获现能力比率能力比率.57 二、二、财务比率金字塔财务比率金字塔.57第三部分第三部分: 公司公司/部门预算编制与评价部门预算编制与评价 一、预预算管理中的行算管理中的行为问题为问题.58 二二、 、 编编制制预预算中的算中的问题问题

3、 60 三三、 经营计划与预算制度经营计划与预算制度. . . . .61 第一第一节节 经营目标经营目标.61第二第二节节 预算编制的内容及说明预算编制的内容及说明.62第三第三节节 推行预算制度的组织推行预算制度的组织.65第四部分：公司第四部分：公司/部门的成本与费用控制部门的成本与费用控制 一一、 损益表损益表、资产负责表、资产负责表.67.67二二、 成本分类成本分类-成本习性成本习性.69 三三 、成本核算模式、成本核算模式.77.77 四四 、成本控制原、成本控制原则则.79第五部分：资本结构筹划第五部分：资本结构筹划 一、一、融融资资渠道渠道.80 二、融筹资管理二、融筹资管理

4、 .83 整理整理 版权归原作者版权归原作者非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理第一部分第一部分 管理者必需了解的财务基础知识管理者必需了解的财务基础知识一基本会计知识一基本会计知识第第一一节节 会会计计是企是企业业的的语语言言反映企业经济状况的两组会计语言词汇 四个层次的会计语言规则 财务会计报告的组成会会计语计语言要素言要素会计工作主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息系统。 学习会计语言，首先要对会计语言要素有一个基本的理解。对于什幺是会计，社会各界，包括企 业家们的理解是不一样的，甚至职业会计人也有不同的理解。例如，有人说会计是管理的工具；也有 人说会计是一个

5、信息系统，会计的工作就是收集信息、加工信息、储存信息，并对外披露信息。但从 企业管理的角度来说，会计是企业的语言，这种语言是企业内部交流的工具。 当公司领导开会时，要借助会计语言来研究企业的管理。用会计语言表述，企业用了多少资产， 欠了多少债务，拥有多少权益，有多少收入，用去多少费用，获得多少利润等等。会计语言是企业通 用的语言，在企业内部各部门之间是通用的，在一个国家里也是通用的，甚至是国际通用的语言。当 企业和另外一家企业打交道时，要借助于会计语言；当企业和银行打交道时，也要使用会计语言；当 企业和政府打交道时，同样要使用会计语言。 如果把会计当成一种语言来看待，这种语言到底要描述什幺呢？

6、会计语言所描述的内容，就是 用货币表现出来的经济活动。会计描述经济活动时需要借助一种载体，会计语言中所使用的载体就 是大家所熟悉的会计凭证、会计账簿和财务会计报告。图图1-1 会会计语计语言言载载体体 不管会计多幺复杂，会计报告写的有多厚，凭证账簿有多少，但是会计的语言主要是由两组词汇 来构成：一组是反映企业财务状况的会计语言词汇；另一组是反映企业在一定期间经营成果的会计语 言词汇。反映企反映企业财务业财务状况的会状况的会计语计语言言词汇词汇 在反映企业财务状况的会计语言这组词汇里，要了解三个词：资产、负债、所有者权益。这组词的 特点是：它提供的是“时点数”，即在会计语言中，要借助这三个词来讲

7、述企业在某一特定时刻的状况 如何。而这个特定时刻，通常可以理解成某一时点，例如，月末的财务状况如何，12月31日的财务状 况如何。它是一个在特定时点的信息，也有人说这组词所要做的工作，就是给企业的经济活动“拍快 照”。图图1-2 会会计语计语言要素言要素时时点信息点信息1.资产资产 资产一般可以认为是企业拥有和控制的能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益的经济资 源。简单的说，资产就是企业的资源。企业资源必须同特定时点连在一起，例如年初拥有多少资产， 月末拥有多少资产，12月31日拥有多少资产，它必须和时点连在一起。当然，在某一时刻说企业拥有 多少资产，仅有这样一个词还是不够的。为了让人们更

8、了解企业资产的具体内容，在会计语言中给资 产做了适当的分类，例如会计上通常是按流动性来分类，就是按资产变现速度的快慢来划分。这里所 说的变现就是把资产变成钱，如果这个资产在1年内就能变成钱，这样的资产一般叫流动资产。如果 把钱投放出去，例如搞联营、买股票，回收期超过1年，就把这种资产叫长期投资。把企业的机器设备、 仪器仪表、建筑设备叫固定资产。另外，企业的专利权、商标权、土地使用权等，在会计上叫无形资产。 不属于前面类别的统称为其它资产。资产做适当的分类后，就知道企业1年内资产能变现的有多少， 超过1年收回的投资有多少，机器设备有多少，无形资产有多少，还有其它资产应该有多少。图图1-3 公司公

9、司拥拥有和控制的具体有和控制的具体资产资产2 负债负债 负债，一般的解释是，企业承担的，能够以货币计量的，需要以资产或劳务承付的现实义务。简 单的说，负债就是所欠的钱。在会计语言中，负债必须和特定时点连在一起。例如，在年初欠多少钱， 月末还欠多少钱，年末还欠多少钱。但仅有一个负债的概念，还不能满足管理上的需要。为了满足管 理上的需要，会计语言中把负债分成两大类：一类叫流动负债，一类叫长期负债。 什幺叫流动负债呢？就是偿债期在1年以内的负债，叫流动负债。偿债期超过1年的负债，通常把 它界定为长期负债。有了负债的分类，就可以了解，此时此刻欠多少钱，所欠的钱该在什幺时候还。 如果是流动负债，就要筹集

10、资金在年内还清。如果是长期负债，还有时间筹集资金，因为偿还期会超 过1年。图图1-4 负债负债的分的分类类3所有者所有者权权益益所有者权益有不同的提法，有的叫所有者权益，有的叫股东权益，也有的叫业主权益。不管如何 称呼，它的含义都是指企业投资人对企业的资产应该享有多少权益。投资人对企业资产应该享有的 权益，有创办企业时投入的资本，这是投资者的权益。企业经营以后赚了钱，应该归投资人所有，这 也是投资者的权益。有了所有者权益这个概念，就可以告诉阅读报表的使用者，或者财务信息的使用 者，在特定时点，投资人在企业的财产当中，应该占有多少份额。 这样，会计语言中就产生了第一组词，它们具有时点数的特点，同

11、时反映了企业在特定时刻是一 种什幺样的状况。而这种状况在数量上是存在着一定的依存关系。它们数量上的依存关系，也就是在 特定时点上资产应该等于负债加股东权益。这个公式是永远相等的，是永恒的，在会计语言上也叫会 计恒等式，即： 资产资产=负债负债+所有者所有者权权益益表表1-1 资产负债资产负债表表编制单位：A公司 2000年1月1日 金额单位：元 资产负债及所有者权益 现金 1000 应收账款 800 存货 1200 固定资产 7000 资产总额 10000应付账款 2000 所有者权益 8000负债及所有者权益总额 10000从表1-1中可以看出，资产、负债及所有者权益总额，符合会计恒等式：资

12、产=负债+所有者权益。【案例】 A、B、C三人是好朋友，他们发现，现在的文化公司很赚钱，而且进入的门槛也很低。2002年3月 20日，他们决定到工商局去注册一家文化类的公司。注册时，A入股35万元，B入股40万元，C入股25 万元，共同投入到公司的资金是100万元。公司运营一段时间后，他们发现资金不够，于是决定向银行 贷款。8月15日，他们用公司的固定资产作抵押，向商业银行贷款100万元。 如果问3月20日公司拥有多少资产，我们会说有现金100万元。谁对它拥有权利呢？我们说股东 拥有权利，因为投资人是企业的主人。这时候就是资产等于所有者权益，从数量上来讲就是100万元 等于100万元，但它却包

13、含两个方面的内容，即：一是告诉你此时此刻拥有什幺，二是告诉你，此时此 刻谁对100万拥有权利，这是一个问题的两个方面。 100万不够，再借100万存入银行。此时此刻拥有资产多少？我们说200万，谁对它拥有权利呢？ 两部分人拥有权利，创业者拥有权利100万叫所有者权益，对于创业者来说银行借款是债务，承担的 债务有100万。200万=100万+100万，即，资产=负债+股东权益。反映企反映企业经营业经营成果的会成果的会计语计语言言词汇词汇 反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个，即收入、费用、利润。从特点上来说，它们是“期间 数”。必须是从某一个时点开始到某一个时点结束，这段期间发生了多少收入，发

14、生了多少费用，实现 了多少利润。这三个词，可以理解为：第一，是期间数，第二，实际上是给企业所做的录像。三个词之 间的关系是，一定时期的利润应该等于一定时期的收入减一定时期的费用，即： 利利润润=收入收入-费费用用 【自检】两组会计语言词汇都反映了企业经营状况，然而，这两组词汇又有区别，请你谈谈它们的区别。 _ _ _会会计语计语言言规则规则既然把会计当成语言来看待，它必须有自己的语言规则。会计语言，为了向人们描述真实的、完 整的、可用的会计信息，它也必须尊重自己的语言规则。在我国，会计语言的规则主要有四个层次。 会会计计法法 第一个层次就是中华人民共和国会计法， 会计法是会计工作的根本办法，是由人大常委会批 准的。 企企业财务业财务会会计报计报告条例告条例 第二个层次就是企业财务