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1、1增值税一般纳税人注销税务登记工作流程增值税一般纳税人注销税务登记工作流程增值税一般纳税人注销税务登记必须向国税机关提出申请，国税机关应当自受理之日起 30 个工作日内调查办理完毕。第一节 注销税务登记申请受理（办税厅进行，本环节为受理当日完成）一、注一、注销销税税务务登登记记申申请资请资料的受理料的受理办税厅综合办税岗负责受理一般纳税人注销税务登记申请，具体受理资料要求如下：（一）办税厅向纳税人发放如下申请表：1、 、 注注销销税税务务登登记记申申请审请审批表批表 （一式二份，附件（一式二份，附件 1）；）；2、 、 取消一般取消一般纳纳税人税人资资格格审审批表批表 （一式二份，附件（一式二
2、份，附件 2）；）；3、 、 （ （对对使用税控器具的）：使用税控器具的）： 防防伪伪税控企税控企业业注注销发销发行登行登记记表表 （一式二份，附件（一式二份，附件 3） ）（二）纳税人应具体提交以下资料： 1、税、税务务登登记证记证正、副本原件；正、副本原件； 2、停止、停止经营经营的的证证明材料，分情况分明材料，分情况分别别提供以下提供以下资资料：料：（1）（非合伙纳税人发生解散、撤销情形的）：按规定需要在工商机关办理注册登记的纳税人，应提供企业董事会决议原件及二份复印件；（无董事会的应提供纳税人全体股东签字同意解散或撤消的证明文件）按规定需要在其他机关办理注册登记的纳税人，应提供注册机关
3、的批准终止经营文件原件及二份复印件；按规定不需在工商机关或者其他机关办理注册登记的纳税人，应提供纳税人上级主管部门或有关机关的批准终止经营文件原件及二份复印件；（2）（合伙企业发生解散、撤消情形的）：应提供合伙人解散、撤销协议原件及2二份复印件；（3）（纳税人破产的）：应提供法院的破产证明原件及二份复印件；（4）（纳税人被工商机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的）：应提供吊销或撤消文书原件及二份复印件；（5）（境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的）：提供有关部门的劳务合同及完工证明的原件及二份复印件。3、 、发发票票领购领购簿、上月开具的最后一簿、上月开具的最后
4、一张专张专用用发发票票记账联记账联、本月开具的、本月开具的专专用用发发票票记账联记账联、空白、空白发发票、未票、未缴销缴销及需及需验验旧的旧的专专用用发发票和普通票和普通发发票；票；4、 、 一般一般纳纳税人税人资资格格证证 原件；原件； 5、 、 （有出口退税（有出口退税资资格的）：收格的）：收缴缴 出口退税出口退税资资格格证证 ； ；6、 、 （需要（需要进进行企行企业业所得税清算的）：所得税清算的）： 中中华华人民共和国企人民共和国企业业清算所得税申清算所得税申报报表表 及其附表一、二、三（附件及其附表一、二、三（附件 9） ）二、二、对对相关涉税事相关涉税事项进项进行清理行清理办税厅在
5、受理注销申请过程中，应负责进行相关事项处理：（一）办税厅向纳税人发放注销税务登记申请审批表（一式两份，以下简称注销申请审批表），并对申请人的发票、发票领购簿、税务登记证件、各类资格证件等进行清缴，并督促纳税人抓紧完成相关期间的纳税申报。清理完毕后，操作人和办税厅负责人应分别在注销申请审批表相应栏次中签署意见。（二）办税厅向纳税人发放并辅导其填写取消一般纳税人资格审批表（一式两份），并按规定在相应 “责任人”处签字。（三）（ （对对使用防使用防伪伪税控系税控系统统的的纳纳税人）税人）：办税厅应辅导纳税人填写防伪税控企业注销发行登记表（一式二份），并完成正常抄报税和注销防伪税控资格抄报税，同时办税
6、厅受理人员应在登记表相应栏次填写处理意见。3三、向申三、向申请请人人发发放受理回放受理回执执办税厅受理人员对纳税人提交申请资料审核无误后，应根据受理资料内容信息，填制并打印烟台市国家税务局税务事项受理回执（两份，附件 4），一份交申请人并告知其在规定时间领取批复，另一份随纸质资料传递给税源管理部门。 四、四、纸质纸质申申请资请资料的料的传递传递（一）综合办税岗应于受理申请当日将申请资料清分三份：1、需要传递给税源管理部门：主要包括一份回执；注销申请审批表、 防伪税控企业注销发行登记表、 取消一般纳税人资格审批表各二份；全部两份复印件中的一份；2、需要留存以备最后归档的资料：税务登记证正、副本原
7、件；发票领购簿；一般纳税人资格证；出口退税资格证（由出口资格的纳税人报送）。3、需留存将来传递给地税的资料：全部两份复印件中的一份。（二）资料清分完毕后，办税厅受理人制作项目审核审批交接单（一份，附件 5），连同相关资料传递给税源管理人员，其余资料办税厅受理人暂时留存。第二节清理税控器具并调取帐簿工作（税源管理部门和实地核实部门进行，8 日内完成）税源管理部门应在接到一般纳税人注销申请资料后 3 个工作日内完成税控器具清理税控器具清理工作。实地核实部门在 5 个工作日内完4成注销检查帐簿资料调取和实地核实工作。一、一、税控器具的清理税控器具的清理税源管理部门应在接到办税厅转来的注销申请资料后三
8、个工作日内（同同时时注意不得跨月注意不得跨月）完成待注销纳税人防伪税控设备的收缴清理工作，并将资料传递到实地核实部门。（一）收缴纳税人全部金税设备（金税卡、IC 卡和读卡器等）；（二）税源管理人员将二份防伪税控企业注销发行登记表及全部税控设备转信息中心进行注销发行，然后将登记表及全部税控设备转税政科收缴。（税政科将金税税政科将金税设备设备收收缴缴完完毕毕后，两份后，两份 防防伪伪税控企税控企业业注注销发销发行登行登记记表表 中自行留存一份，另一份中自行留存一份，另一份暂时暂时留置，待税源管理人留置，待税源管理人员员转转来其他注来其他注销资销资料后，一并料后，一并转给转给征管科。征管科。 ）二、
9、注二、注销检查帐销检查帐簿簿资资料料调调取工作取工作实地核实部门收到税源管理部门传来的注销申请资料后，应责成纳税人在三日内提供上两年度和本年度的会计帐簿凭证等资料：（一）调取资料所属期的规定：纳税人注销税务登记时，原则上应调取其当年及前两年度的相关财务资料。 （稽查局检查发现纳税疑点需要延伸检查的，应自行按法定程序调取以前年度纳税资料。 ）（二）具体需要调取的资料：1、通过调帐方式调取上一年度的（1）总帐；（2）各类明细帐；5（3）保管帐；（4）会计凭证；（5）各期财务报表（资产负债表、损益表）；（6）分税种各期申报表。2、通过责成纳税人就注销原因举证方式，要求纳税人提供当年度的总帐、明细帐、
10、保管帐、会计凭证、财务报表、各期申报表。（三）调帐文书及程序：实地核实部门应下达调取帐簿资料通知书（附件 6，一式两份），加盖经济开发区分局印章，要求纳税人在三日内将账簿送到稽查局选案科，同时将调账情况通过绩效邮件通知稽查局选案科。（四）实地核实部门完成调取资料后，将以下资料转区稽查局选案科：1、办税厅转来的注销申请资料（不含二份防伪税控企业注销发行登记表）；2、 调取帐簿资料通知书一份；3、上一年度至注销当期的全部财务会计资料。稽稽查查局局选选案科案科应审验调应审验调取的取的帐帐簿等簿等资资料，填制料，填制 调调取取帐帐簿簿资资料清料清单单 （分年度分（分年度分别别填制清填制清单单），并加盖
11、稽），并加盖稽查查局印章。局印章。（五）特殊情况（五）特殊情况处处理：理：对调账过程中发现的一般纳税人未按规定设置、保管账簿等行为，由实地核实部门负责开展责任追究，对纳税人最低处以罚款 2000 元，对当初为其办理一般纳税人手续的税6务人员在岗位目标考核中扣 5 分，并责令责任人协助追缴罚款。凡纳税人超过十个工作日仍未能提供全部帐簿资料的，实地核实人员应将全部注销申请资料退回办税厅进行事项终结处理。三、三、实实地核地核实实工作工作实地核实人员对企业经营现状、资产处理情况、人员安置情况、生产经营场所情况等进行实地核实，出具注销登记实地查验报告（两份，附件 6），对符合注销条件的将一份注销登记实地
12、查验报告汇集到注销资料中传递到稽查局，另一份本部门留存。第三节 注销检查工作（区稽查局进行，本环节为 15 个工作日完成）稽查局接收税源管理部门转来的注销资料后，应立即开展注销检查。一、注一、注销检查销检查期期间间的的规规定定稽查人员应自接到注销申请资料、收到账簿凭证并开具清单后 15 个工作日内完成注销检查工作，年纳税额 100 万元以上企业最长检查期不得超过 30 日。检查后向企业出具检查结论或处理决定书，并将检查情况存档备查。注销检查结论必须报经稽查局长和分管局长审核批准。 （从实际管理需要出发，稽查局应尽量在本月结束前检查完毕。 ）7稽稽查查完成后，稽完成后，稽查查局局应应直接直接负责
13、负责将将帐帐簿簿资资料退料退还给纳还给纳税人税人。二、注二、注销销稽稽查查程序和文程序和文书书的的规规定定区稽查局应严格按照稽查程序实施注销清算稽查，并负责及时完成税款和滞纳金、罚款的追缴。稽查工作完成后，区稽查局应负责根据注销稽查情况在申请审批表“稽稽查环节查环节清算情况清算情况”栏签署意见，并在项目审核审批交接单相应栏次签署意见。三、三、资资料料传递传递注销检查完成后，稽查局将以下资料传递给税源管理部门：1、办税厅转来的全部注销申请资料；2、 调取帐簿通知书一份；3、 调取帐簿清单一份；4、 注销登记实地查验报告一份；5、稽查报告一份（应有稽查局分管局长意见）；6、稽查结论（无问题）或税务
14、处理决定书、 税务处罚决定书等处理处罚文书各一份；7、 （对稽查有问题的）：补缴税款以及加收滞纳金、罚款等税票复印件各一份。8、其他稽查部门认为需要传递的稽查文书。第四节 税源管理部门后续工作（税源管理部门进行，本环节为 1 个工作日完成）税源管理人税源管理人员员接到区稽接到区稽查查局局传递传递的注的注销销申申请资请资料及稽料及稽查查文文书书，必，必须须要确要确认认相关稽相关稽查查文文书书是否有分管局是否有分管局长长意意见见， ，审审核无核无误误后后8应应立即完成以下工作：立即完成以下工作：一、一、审审核确核确认认企企业经营业经营期限及期限及优优惠政策享受情况，并惠政策享受情况，并在在 注注销
15、销申申请审请审批表批表 “经营经营期限及期限及优优惠政策享受情况惠政策享受情况”栏签栏签署意署意见见。 。二、二、应应在在 ctais 中中发发起取消一般起取消一般纳纳税人税人资资格格审审批流程。批流程。三、将相关三、将相关纸质资纸质资料料传递给传递给区局区局审审批小批小组组税源管理人员应将区稽查局转来的全部资料传递给审批小组（具体转给税政科）进行后续审批。第五节 区局审批小组审批工作（区局审批小组进行，本环节为 4 个工作日完成）增值税一般纳税人注销事项审批小组由分管征管的副局长、征管科负责人、税政科负责人、办税厅复审岗组成。一、税政科一、税政科审审核核审审批（批（1 个工作日完成）个工作日
16、完成）税政科接到税源管理人员报送的纸质资料后，重点审核以下内容：稽查报告等文书上是否有稽查分管局长意见、是否存在应退未退税款、防伪税控抄报税及器具收缴情况、一般纳税人资格是否取消等内容进行把关。发现问题必须责成税管员补充完善。税政科应在注销税务登记申请审批表“一般一般纳纳税人税人资资格取格取消情况消情况”、 “防防伪伪税控器具收税控器具收缴缴情况情况”签署意见。并按规定进行一般纳税人资格取消工作。税政科处理完毕后，应填写审查审批单内容，并将全部资料（包括前期留置的一份防伪税控企业注销发行登记表）转政策法规科审核。9二、政策法二、政策法规规科科审审核（核（1 个工作日完成）个工作日完成）政策法规科审核确认是否有出口退税未结事项。三、征管科三、征管科审审核（核（1 个工作日完成）个工作日完成）征管科重点对注销登记申请资料种类、填写内容、纳税人欠税清理情况、实地核实情况等进行审核把关。凡
