账务处理案例(流水账和复式账)1

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1、账务处理案例（流水账与复式账）账务处理案例（流水账与复式账）项目名称项目名称：广济镇家禽养殖合作社长毛兔养殖培训项目项目内容：项目内容：购买和销售优质兔种给合作社农户饲养三个月，期间组织专家培训，统一收购成品兔，由合作社统一出售。项目周期：项目周期：2011 年 9 月-12 月活动收支：活动收支：9 月 20 日收到长毛兔养殖项目（基金会）拨款 45,000 元 9 月 20 日取备用金 45,000 元 9 月 20 日购种兔及培训材料 29,800 元 9 月 21 日付采购人员差旅费（汽车费 420 元，午餐费 180 元）共 600 元。 9 月 21 日按采购价销售种兔及材料给农户

2、,收到现金 27,800,另成员甲欠款 2,000 元。 9 月 24 日付专家劳务费 2,500 元，往返交通费 360 元，培训午餐费 1,420 元。 12 月 19 日合作社统一收购农户的长毛兔，付收购款 44,800 元(1400 元/只,32 只)，另付 运费，装卸费 2000 元。12 月 20 日销售长毛兔给收购商，收到货款 57,600 元。 12 月 31 日支付合作社工作人员工资 4,000 元。 12 月 31 日收到成员甲归还购买种兔欠款 2,000 元。会计分录会计分录- 收到拨款 借 银行存款 40,000 贷 资本公积 40,000取备用金 借 库存现金 40,

3、000 贷 银行存款 40,000购长毛兔和养殖、兔舍材料共 29,800 元（兔子 600/只,每户 4 只,8 户） 。 借 产品物资-长毛兔 19,200-材料 10,600 贷 库存现金 29,800另支付差旅费（合作社人员）600 元。 借 管理人员-差旅费 600 贷 库存现金 600销售长毛兔及材料给 8 户农户 借 库存现金-27,800成员往来-成员甲 2,000 贷 经营收入 29,800同时，结转成本 借 经营支出 29,800 贷 产品物资-长毛兔 19,200-材料 10,600支付培训费用(专家劳务费 2500+专家交通费 360+培训三天全体人员餐费 1420)

4、借 管理费用-培训费 4,280 贷 库存现金 4,2809 月底结转经营利润结转 9 月收入 借 经营收入 29,800 贷 本年盈余 29,800结转 9 月支出 借 本年盈余 34,680 贷 经营支出 29800管理费用 4880合作社将成员饲养的长毛兔统一收购时， 借 产品物资长毛兔 44,800 贷 库存现金 44,800支付运费、装卸费等费用时： 借 产品物资-长毛兔 2,000 贷 库存现金 2,000买出长毛兔 借 库存现金 57,600 贷 经营收入 57,600同时结转经营成本 借 经营支出 46,800 贷 产品物资-长毛兔 46,800支付合作社工作人员工资 借 管理

5、费用-工资 4,000 贷 库存现金 4,00012 月 31 日收到成员甲归还种兔欠款。 借 库存现金 2,000 贷 成员往来-成员甲 2,00012 月底结转当有经营利润结转 12 月收入 借 经营收入 57,600 贷 本年盈余 57,600结转 12 月支出 借 本年盈余 50,800 贷 经营支出 46,800管理费用 4,000年终，结转本年盈余 （29800+57600-34680-50800） 借 本年盈余 1920 贷 盈余分配未分配盈余 1920进行利润分配根据合作社股东大会决议，进行利润分配-按成员与本社交易额比例提取盈余返还，分别计算出返 还给每个成员的金额和合作社返

6、还总额，本合作社返还总额为 1,920 元 借 盈余分配各项分配 1,920 贷 应付盈余返还各成员 1,920返还时， 借 应付盈余返还各成员 1,320 贷 库存现金 1,320流水账流水账 收支账流水账收支账流水账 (库存现金流水账库存现金流水账)日期日期摘要摘要收入收入支出支出结余结余9.20收到项目拨款-基金会45,000 9.20购种兔及培训材料29,800 9.21付采购出差汽车费,午餐费600 9.21销售种兔及材料给农户27,800 9.24付专家劳务费,交通费及培训餐费4280 12.19统一收购长毛兔44800 12.19收购长毛兔支付运费2000 12.20收到合作社长

7、毛兔销售款57600 12.31支付管理人员工资4000 12.31收到成员甲归还购买种兔款2000本月合计132,40085,48046,920特点：特点：（）按业务发生时间，库存现金支出序时记账，即流水账。 （）不存在科目之间的对关系，只有“收入支出结余”概念。 （）适用于草根组织。复式账复式账银行存款日记账银行存款日记账日期日期摘要摘要借方（收）借方（收）贷方（支）贷方（支）余额余额9.20收到项目拨款-基金会-长毛兔养殖项目45,000 9.20取备用金45,000 本月合计45,00045,0000库存现金日记账（同前收支流水账）库存现金日记账（同前收支流水账）资本公积明细账资本公积

8、明细账日期日期摘要摘要借方（收）借方（收）贷方（支）贷方（支）余额余额9.20收到项目拨款-基金会-长毛兔养殖项目45,00045,000经营支出明细账经营支出明细账日期日期摘要摘要借方（收）借方（收）贷方（支）贷方（支）余额余额9.21购种兔及培训材料29,800 9.30结转 9 月盈余2980012.19统一收购长毛兔44800 12.19收购长毛兔支付运费2000 12.31结转 12 月盈余46800本月合计76600766000特点：特点：（1）在至少两个以上会计科目之间发生对应关系，并在至少两个账本上记账。 （2）科目之间平衡，并相互牵制 （3）适用于草根组织经营收入明细账经营收

9、入明细账日期日期摘要摘要借方（收）借方（收）贷方（支）贷方（支）余额余额9.21销售种兔及材料给农户29,800 9.30结转 9 月盈余29,80012.20收到收购商长毛兔货款57,600 12.31结转 12 月盈余57,600本月合计87400874000管理费用明细账管理费用明细账日期日期摘要摘要借方（收）借方（收）贷方（支）贷方（支）余额余额9.21付采购出差汽车费,午餐费600 9.24付专家劳务费,交通费及培训餐费4280 12.31结转本年盈余488012.31支付管理人员工资4000 12.31结转本年盈余4000本月合计888088800本年盈余明细账本年盈余明细账日期日期摘要摘要借方（收）借方（收）贷方（支）贷方（支）余额余额9.30结转本月盈余298009.30结转本月盈余3468012.31结转本月盈余5760012.31结转本月盈余50800 12.31结转本年盈利1920本月合计87400874000