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1、发挥内审作用增加企业价值发挥内审作用增加企业价值发挥内审作用增加企业价值蒲丽丽(西安航空发动机(集团)公司,陕西西安 710021)摘要在企业中,内部审计部门虽然不从事生产和销售活动,但是,内部审计可以通过评价和改善企业的风险管理,为企业增加价值;可以在企业内开展咨询活动,为企业提供管理建议;可以与风险管理,控制和治理过程联系在一起,为企业增加价值服务;同时可以通过加强对内部审计人员的培训,不断提高其素质,为增加企业价值提供良好的智力支持.企业应积极营造能充分发挥内审作用的环境,不断完善内审机制,并有效地开展内部审计,从而实现企业价值增加的组织目标.关键词内部审计;企业价值;价值增加国际内部审
2、计师协会理事会于 1999 年 6 月通过了内部审计的定义,并于 2001 年正式发布:“内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立,客观的确认和咨询活动,它通过系统化,规范化的方法来评价和改善风险管理,内部控制和治理程序的效果,以帮助实现组织目标.“2007 年,时任审计长李金华在中国一航审计工作会上的讲话着重强调,内部审计要以建立科学有效的内控制度,防止国有资产流失为企业内部审计第一责任,以提高效益,为企业提供价值增值为主.增加价值,是指企业为其服务对象股东,客户和委托人创造价值或利益.企业价值是从生产和销售过程中产生的,企业内审部门不从事生产和销售活动,怎样增加企业的价值呢?一,
3、内部审计通过评价和改善企业的风险管理.为企业增加价值有效的风险管理可以减少和防止企业的损失,增加企业的价值,内部审计的特点决定了其可以帮助企业进行有效的风险管理.从内部审计的相对独立性特点来看,与企业其他部门相比,内部审计更能从企业的全局角度,更清醒地识别和评估风险,从而提出防范风险的有效建议.从内部审计的经常性和及时性特点来看,内部审计能随时针对企业的实际需要和发生的问题开展审计工作,对企业中存在的带倾向性,普遍性的问题,特别是企业所面 l 临的财务和经营风险,进行经常性的调查,分析和评估,预测,弄清问题产生的原因或未来的发展方向,及时发现和处理问题,防范和化解企业面临的风险.企业内部审计时
4、间,方法,方式灵活,成本较低,可提高审计效果和审计效益.内审人员能随时掌握企业大量内部信息,从而减少资料收集,审前调查的工作量,项目的实施又可以融合在其他项目中进行,降低审计成本,能从多角度,多环节发现线索,并灵活采用风险分析,控制评价,询问,实质性测试等多种方法,提高审计效果和效益.从内部审计的综合性特点来看,内部审计要对企业所有经济业务进行审查,评价,因而它能对企业面临的风险进行全面的分析,评估.企业内部审计贴近管理,熟悉情况,容易发现管理上的漏洞.内部审计人员对本企业的目标,各部门的职责分工,企业内部各项规章制度,工作流程,生产经营情况等较为熟悉,能动态地掌握各种情况,及时,准确地判断出
5、高风险领域和重要事项,有针对性地进行审计.企业内部审计提出的处理意见和建议操作性强,能从根本上改善企业的管理.内部审计提出处理意见和建议时,能从企业的实际出发,将损失减少到最小,还能从管理者的角度考虑如何改进管理,完善控制.同时,还可以对落实意见和建议的情况进行后续审计,从而促进企业建立起有效的内部控制系统,降低控制风险,防患于未然.内部审计通过收集生产和销售过程的资料,查明和评估存在的风险,以建议,忠告,报告或其他方式,通报给管理层或全体人员,为企业带来巨大的利益.二,内部审计通过开展咨询活动.为企业提供管理建议内部审计咨询活动,是指提供建议及相关的客户服务活动,其性质与范围通过与客户协商确
6、定,目的是增加企业价值并提高企业的运作效率.包括:进行内部控制培圳,为管理层提供关于新系统的控制建议,制定相关政策,参与企业其他管理活动等.咨询服务的目标是帮助企业管理当局解决经营管理过程中遇到的问题.现代内部审计理念下,内审人员不仅要善于发现问题,而且更要善于解决问题,并要将所提建议当作本部门的服务产品向管理当局积极推销,以提高审计效果.而现代内部审计方式的精髓则是参与式审计,l 誊|1lll|罄t|螽 g0|警 j*一一,强;镑 g蕾.每0000000000 一即在整个审计过程中努力与被审人员维持良好的人际关系,共同分析错误和问题的实际及潜在影响,一起探讨改进的可行性和应采取的措施,从而充
7、当经营管理人员加强内部控制,改善经营管理,完成所负经济责任的参谋和助手.内部审计从加强单位内部管理人手,及时发现经营管理中出现的问题,提出切实可行的建议,促进企业加强科学管理.提高经济效益,在企业中起着举足轻重的作用,发挥着其它管理部门所不可替代的作用.三,内部审计与企业风险管理,控制,治理过程联系在一起,为组织增加价值服务过去数十年中,控制导向审计是内审人员普遍使用的审计方法,在这种审计模式下,审计人员容易将审计重点偏向于单位的内部控制系统,而忽视了单位本身的目标,在未检查企业目标和所处风险前直接评估控制程序.随着企业经营环境的日益复杂,这一审计模式开始受到挑战,其所带来的诸如过度控制情况日
8、益严重,由于控制的变更滞后于组织作业的快速改变,使对原有的,与组织目前所面临的风险根本无关的控制的审计变得更无意义等问题,阻碍了企业的正常运作.现代企业的经营发展面临着各种不确定的风险,企业不分析风险而想有效地进行评价控制是不可能的.以风险评估为基础的风险导向审计使审计人员开始关心组织所面临的风险,使审计人员必须根据风险评估的思路开展对内部控制的评估,使审计报告将目前的控制与策略计划和风险评估连接起来.同时,有效的内部审计是公司治理结构中形成权力制衡机制并促使其有效运行的重要手段,是公司治理过程中不可缺少的组成部分,它既服务于治理的主体,又服务于被治理的对象.内部审计作为公司内部一个重要的反馈
9、和预警机制,通过独立客观的评价和鉴定,提高信息传递的含量和质量,减少企业内部各部门或外部利益相关者因决策信息的不对称而产生的不确定性和风险,帮助企业健全内部控制,防范和管理风险.企业风险管理作为公司治理的一个重要环节,也是内部控制的延伸,建立适当的企业风险管理架构,有助于达成组织的营运目标.公司治理的根本目的是保证企业价值最大化,而内部审计是企业价值最大化的重要保障,内部审计工作虽然不直接创造价值,但它通过监督,评价,服务职能为企业价值最大化提供保障,这实际上也是一种潜在的价值创造.首先,通过审计,能够帮助企业堵塞漏洞,减小损失或者避免损失发生.其次,强有力的内部审计职能,使得各级企业能够自觉
10、树立自我约束意识,促使企业自觉地规范运作.第三,强有力的内部审计职能表明良好的公司治理,较高的道德诚信水平,这将给投资者一个积极的信号,投资者可能因此愿意为公司股票支付更高的价格,从而提升企业价值.第四,有效的内部审计有助于在公司内部树立起诚实,守信,忠于企业的道德风气,从而促进公司治理的有效运转.四,通过提高内部审计人员的综合素质,为企业增加价值服务在快速变化和日益复杂的环境中,内审人员必须变成未来情况的预测者,通过对未来各种不确定性的预测,来判断组织是否采取了适当的预防和应对措施,是否具备了足够的适应变化的能力,并提出相应的改进建议,这对现有内部审计的开展方式提出了挑战,同时也对内部审计人
11、员的胜任能力提出了更高的要求.目标及风险是内部审计的出发点和归宿,对经营活动的深刻了解是内审人员有效开展审计工作的前提,因此,要求提供内部审计服务的人员不仅要有扎实的会计,审计专业知识,还要具有经营,技术,产品和服务等与企业经营有关的知识.可采取以下具体措施提高内部审计人员素质:一是加强学习和培训,提高现有人员的业务能力;二是继续充实审计队伍,补充高素质人才,形成良性的竞争和淘汰机制;三是为内部审计人员创造良好的工作环境,加强内部审计的职业化建设,提高职业的吸引力;四是调整和改善内部审计机构中人员的专业结构,配备懂经营管理,熟悉企业运作流程,精通现代信息技术和财经,审计等多方面知识的专业人员.
12、高素质的内部审计人员应以为企业增加价值为己任,围绕为企业创造价值并促进企业增值这一中心来开展工作,利用内部审计对企业全面深入了解的特点及其客观而开放的视角,帮助企业改善经营和管理,为企业创造更大的价值,实现企业的目标.当然,如果没有完善的内审机制作为保障,内部审计的作用也无法得到发挥,要不断完善内审机制,内部审计必须在理念,功能定位,组织体系以及工作领域,工作内容,工作手段和方法诸方面不断进行创新和求变.唯如此,内部审计才能在防范经营风险,促进提升执行力,客观评价经营成果,管理状况和创新效果,评审经营业绩和经济责任等方面发挥应有的职能和作用,从而帮助企业实现价值增加的目标.作者简介蒲丽丽,现供职于西安航空发动机(集团)公司.责任编辑:杨黎j 竣_霹_I 一_j:j_ll0_llllll00_I_ii_i
