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1、新时期经济责任审计的思考新时期经济责任审计的思考新时期经济责任审计的思考新时期经济责任审计的思考 2008-12-20 15:12:09进一步强化新时期经济责任审计工作的思考 xx 区审计局 开展领导干部任期经济责任审计，是党中央、国务院在新时期、新形势下交给审计机关的一项新的任务，是加大对领导干部的管理和监督力度，从源头上预防和治理腐败的 一个重要手段。十六大报告明确指出在加强权力的制约和监督方面，要发挥审计等职能部门的作用。1999 年 5 月，中共中央办公厅、国务院办公厅颁发了县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定和国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定 ， 我区也
2、于2001 年 9 月下发了xx 区党政领导干部和国有企业领导人员任期经济责任审计实施办法 ，审计中我们积极实践，大胆探索，开拓创新，在严肃财经法纪、维护经济秩序，促进党风廉政建设等方面发挥了重要作用。伴随着经济责任审计工作的深入开展，对办事处、镇党政主要领导和区直属部门领导干部进行的经济责任审计，已成为我区审计机关的主要任务之一。故本文拟就我区审计机关如何开展好领导干部任期经济责任审计工作做一些肤浅的探讨。 一、经济责任审计的地位和作用不断提升 经济责任审计工作是党中央、国务院在我国改革处于攻坚阶段，发展处于关键时期，党风廉政建设和反腐败斗争面临着新的形势和任务的重要时刻，为加强对领导干部的
3、管理和监督，促进领导干部廉洁自律，正确履行工作职责而赋予审计机关的一项重要职责。中办、国办两个暂行规定已明确规定对县以下党政领导干部要开展经济责任审计。中纪委已明确提出了实行任期经济责任审计，从源头上预防和治理腐败的要求。各级领导干部能否正确运用手中的权力，依法、合理、有效地分配和管理使用国家资金，不断促进经济和各项事业的发展，不仅关系到我国改革开放和社会主义现代化建设能否顺利进行，也是关系到我们党建设高素质干部队伍的战略任务能否实现，党的地位能否巩固的重大课题。因此，区委、区政府对此项工作非常重视，除正式下文规范这项工作外，每次干部调整，区委组织部都及时下达经济责任审计通知书，基本上做到了“
4、逢离必审” 。同时，为使经济责任审计工作发挥更大作用，近二年，区委组织部每年都要根据不同情况下达经济责任届中审计通知书，关口前移，使审计成果在任用干部提供依据方面发挥了更大作用。据统计 ，2001 年至 2006 年，我区审计机关共对 68 个单位的 68 名领导干部进行经济责任审计。查出违规行为金额 3304 万元，损失浪费587 万元。实践充分证明，实行领导干部任期经济责任审计制度，是对领导干部进行考察监督的一个重要渠道，是完善干部监督机制的一个有效措施，是在新的历史条件下加强干部监督工作的重要一环。经济责任审计作为一项重要制度，得到了广大群众和绝大多数领导干部的理解、支持和拥护，并在社会
5、各界引起了良好的反响，其地位越来越高，其作用发挥的也越来越大。 二、当前我区经济责任审计存在的主要困难和问题 经济责任审计工作开展几年，虽然取得了一定成绩，但总的来说，还是一个较新的工作领域，不论在工作实践中还是理论研究以及立法方面都面临着许多值得深入探讨的新矛盾、新问题。 （一）审计任务重与审计力量不足的矛盾十分突出。从发展形势看，经济责任审计项目占审计机关工作量的比重越来越大。就我区来说，经济责任审计大体上占项目总量的 50， 有的年份甚至占工作总量的 75 以上。特别是在党委、政府换届时期，领导干部离任审计工作不仅数量很大，而且时间要求很紧，上级往往要求审计机关在短时间内提出审计结果报告
6、。加之审计机关每年都有很多指令性任务，因此审计人员经常加班加点，牺牲双休日，或局聘请专业人员等方式才能完成。因此，任务重、人员少的矛盾日益突出。 （二）立法和制度规范相对滞后，经济责任审计评价存在风险。主要表现在：一是从工作规范上看，审计机关开展经济责任审计的委托程序、计划管理、审计范围和重点，审计成果的运用等差异较大，尤其是缺乏科学的、操作性强的审计评价规范准则。二是从工作运行上看，存在着严重的不确定性，经常是成批下达项目，审计机关难以安排审计力量;有时审计机关搞被动突击，甚至简化必要的审计工作程序，审计质量难以保证，工作难以规范化。三是从评价标准上看，目前的审计评价体系不够科学、准确，对办
7、事处、镇的领导干部的经济责任如何实事求是地予以评价是开展经济责任审计的最大难点。对反映领导干部经济责任的某些重要经济指标，如国民生产总值，城乡居民 收入，农民负担实际等重要数字的真实性很难核实。由于干部管理监督机制尚不健全，由于社会经济生活的日趋复杂，在财政、财务收支范围以外的领导干部经济违法犯罪问题难以通过审计及时发现。由于一些单位党政领导班子之间的经济责任范围、内容等分工也不够明确，特别是在党委与政府“一把手”的经济责任划分不够清楚，导致审计评价依据不足。这些问题的存在都加大了审计风险。 （三）贯彻 “先审后离” 的原则难度大，审计结果运用存在 差距。中办、国办两个暂行规定指出：“领导干部
8、任期届满，或者任期内办理调任、离任、轮岗、免职、辞职、退休等事宜前，应接受任期经济责任审计” 。从理论上讲，先审后离是充分发挥审计作用和利用审计成果，加大领导干部监督的重要原则和有效手段。但从实践情况看，由于干部人事工作有其特殊的规律和特点，由于审计机关力量有限，目前很难实现这一要求。这种情况在一定程度上影响了审计成果的运用和审计人员的积极性。 （四）对经济责任审计的认识和定位仍然存在偏差。主要表现在如何正确认识经济责任审计工作的作用和风险防范问题上。有的认为，经济责任审计有利于树立审计机关的权威，体现了与时俱进的创新精神，应加快推进步伐。有的认为，这项工作已超越了有关法律规定，风险太大，审计
9、机关无法承担这方面的责任，因而产生畏难情绪，工作进展迟缓。还有的认为对领导干部经济责任作出审计评价，必须要全面评价其工作业绩;也有的认为只能根据被审计对象提出的会计资料，依据有关财经法规进行审计评价。这些现象都与经济责任审计定位上的认识偏差有重要关系。除上述问题外，在当前制定统一的操作规范、审计评价体系方面，也存在着不同的认识。另外，由于基层财政紧张，经济责任审计经费未能专项纳入同级财政预算，不同程度影响了工作的深入开展。 三、加强基层领导干部任期经济责任审计的几点建议 近年来我区经济责任审计工作在实践中得到了发展，但从整体上看，经济责任审计还处于 “初级阶段” ， 离十六大提出的要求，还有很
10、大差距。因此，要进一步加大力度，强化这项工作，按照全国审计工作会议上提出的“积极稳妥，量力而行、提高质量、防范风险”十六字方针，要在逐步深化规范和提高质量上下功夫。 （一）坚持与时俱进，解决好经济责任审计的定位问题。 搞好领导干部任期经济责任审计工作首先要将审计机关干部职工的思想认识统一到党的十六大和中办、国办两个规定的精神上来，要把这项工作作为新时期我们党为加强干部监督工作而赋予审计机关的一项崇高使命来看待，把各项任务完成好。从我区经济责任审计工作进展总体情况看，区委、区政府对经济责任审计越来越重视，交办给审计机关的任务也越来越多。从我区近几年的情况看，经济责任审计项目已经占到甚至超过了审计
11、机关全年总任务的 50， 任务繁重与力量不足的矛盾进一步突出，有的审计人员难免会感到不堪重负、力不从心，并且出力不讨好，进而产生消极厌战情绪，影响了审计质量和水平的提高，同时还带来了不小的风险。为此，我们在经济责任审计工作中一定要依法进行，立足于审计法和两个暂行规定，严格按照法律法规赋予的职责权限开展工作。要以审计财政财务收支和有关经济活动为根本，解决好经济责任审计的定位问题，摆正位置，经济责任审计决不能取代干部管理部门对干部的考核和监督，不能越权、越 位，更不能大包大揽，急于求成。 （二）进一步突出重点，提高质量。 “全面审计、突出重点” 是国务院领导同志对审计工作的明确要求。经济责任审计比
12、较敏感，可以说是牵一发而动全身，一个项目没搞好，就有可能带来全局被动。因此，必须重视质量是审计工作生命线的要求，确立经济责任审计的重点项目和重点内容 ： 一是要通过与组织部门协商，制定好审计计划。要把换届或任期将满、掌管资金分配权和资金量大、群众反映多的部门、单 位列为优先进行经济责任审计的项目。 二是在审前调查的基础上，根据不同单位、不同岗位领导干部的法定经济责任来界定审计范围和内容，制定切实可行的审计 方案。审计过程中做到对重点问题要检查到、评价到。对审计中发现的重大问题，特别是领导干部违反财经法规和廉政规定方面 的问题，要集中力量、重点突破，查深查透，并注意揭露和反映深层次问题，真正从制
13、度上、机制上提出整改意见，为党风廉政建设和经济发展服务。 （三）严格审计程序，注重审计方法，防范审计风险。 财政、财务收支是经济责任审计的基础，是财政、财务收支审计的深化、人格化。经济责任审计实际上就是要把对党政机关、企事业单位等的财政、财务收支审计结果落实到具体的人的具体责任上。因此要加强经济责任审计规范化建设，严格审计程序，注意审计方法，防范审计风险。 一是审计要有年度计划和审计委托书。审计项目由政府和组织部门出具审计委托书和通知。审计机关按干部管理权限和审计 管辖范围，根据计划或通知组织实施审计。 二是做好审前调查。审计任务下达后，首先要到被审计单位对离任者担任什么职务、任职年限、分管工
14、作、兼职情况、重大经济决策事项、领导干部个人廉洁自律情况等作详细的调查了解。在此基础上，认真组织审计力量，学习有关政策法规，下发审计通知，制定审计工作方案。 三是掌握好审计步骤。首先收集历年审计资料，审查单位的财务会计资料，通过分析，确定审计重点，再做好抽样调查，核实其财政财务收支的真实性、金法性。其次对所查出的问题归纳汇总，通过进一步核实，区分离任者的经济责任。 四是做好审计评价。要以审计结果为依据，分清产生问题的主观原因和客观原因，前任者和现任者责任。通过审计，客观评价领导干部的工作业绩;划分领导干部对单位财务收支、重大经济决策以及个人廉洁中存在的问题应承担的直接责任或主管责任。 五是制定
15、措施，防范风险。首先到纪检监察部门了解离任者个人廉政情况，收集举报线索。其次由被审计单位以书面形式向审计机关承诺提供的会计资料、会计帐薄等的真实完整性，在此基础上，实行审前公示制度。下发审计通知书时，在被审计单位公开粘贴 “审计公示” ， 留下联系电话及联系地址，便于群众向审计机关反映情况。 六是充分发挥计算机辅助手段，提高经济责任审计工作效率。建立和完善领导干部审计档案资料库，建好、管好、用好审 计档案，充分利用信息资源，为提高经济责任审计工作效率打下坚实基础。 （四）加强队伍和机构建设，不断提高审计人员素质。 解决当前经济责任审计任务重与力量不足的矛盾，关键是要不断加强 “人、法、技” 建
16、设，努力提高审计人员素质。审计人员不但要公道正派、廉洁奉公，精通财会、金融、企业管理等专业知识，还要力争掌握一定的宏观经济、相关法律和计算机知识等，要十分注意加强对党和政府重大方针政策的学习，树立全 局观念、政策观念，培养宏观意识、大局意识、责任意识，学会历史地、全面地、系统地、辩证地看问题。这对加强经济责任审计，正确评价被审计领导干部是非功过至关重要。经济责任审计工作要深化、要发展，人的素质是个根本前提，要加强对基层审计机关审计人员的培训，不仅是业务技能，更要结合 “八不准” 纪律，加强廉政教育，把审计队伍建设成为政治强、业务精、素质高、作风正、深受党和人民信赖的过硬队伍。在健全工作机构方面，审计机关要争取区委、区政府支持，增设经济责任审计科室，充 实专职审计人员，把经济责任审计专项经费纳入本级财政预算 ，为积极稳步推进经济责任审计工作奠定坚实基础。 总而言之，开展基层领导干部任期经济责任审计工作是新时期、新形势下党和政府交给审计机关的新任务，基层审计机关开 展经济责任审计工作，任重而道远。要根据十六大提出的 “发展要有新思路、改革要有新突破、开放要有新局面
