《跨国公司内部控制存在的问题及对策探析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《跨国公司内部控制存在的问题及对策探析（11页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1跨国公司内部控制存在的问题及对策探析 以沃尔玛（中国）为例摘要：摘要：目前，中国也开始融入全球的经济环境中，随着中国打开国门，各大跨国企业涌入中国。在这样的背景下，中国开始着力于建立和完善当前的企业制度，同时，当前企业的经营的环境也在不断的变化，跨国企业目前在中国的生产经营也面临着非常大的挑战。当前，随着我国的管理理论的不断的发展和完善，出现了很多因为内部控制失效而导致财务舞弊的现象。这种情况对企业的内部控制的管理和不断的完善提出了新的要求。现在很多的财务造假的事件都在彰显着目前的企业中的内部控制中存在着非常大的问题。这一问题引起了社会各方以及众多学者的广泛的关注。在本文中我们以跨国企业沃尔
2、玛公司为例，来研究其公司内部控制中存在的问题，并提出解决措施。关键词：关键词：沃尔玛；内部控制；对策Abstract：At present, China also started into the global economic environment, as China opened its doors, each big multinational companies into China. In this context, China began to focus on establishing and perfecting the current enterprise system,
3、at the same time, the current business environment is also in constant change, the production and operation of the multinational enterprise at present in China is faced with great challenge. At present, with the development of management theory of our countrys continuous and perfect, because there a
4、re many internal control failure caused by financial fraud phenomenon. This kind of situation to the enterprise internal control management and continuously improve the new requirements are put forward. Now many of the financial fraud events are in the display of the current in the enterprise 2inter
5、nal control, there is a very big problem. This problem has caused many social parties and the wide attention of scholars. In this article, we in multinational enterprises wal-mart, for example , to study the problems existing in the internal control, and puts forward solutions.Key words: Wal-Mart; i
6、nternal control; resource引言目前，随着经济的不断的发展，各大企业对内部控制又逐渐的重视起来。内部控制的概念在我国很早之前就被提出，但是近些年，内部控制的概念也在不断的发生着改变，各国的学者对该概念也在不断的进行着完善。目前在内部控制理论界最为完善和科学的理论当属 1992 年美国 COSO 委员发表的内部控制整体框架了。从世界范围的企业发展来看，内部控制的重要性不可忽视。通常，一个企业没有做好内部控制很容易导致企业的衰亡和没落。因而在现代的企业的管理中内部控制是非常的重要的。内部控制的不断地完善，能够使得企业中的各项决策能够得到贯彻和落实，这样企业中的各项经营也能够不
7、断的持续下去。当前，在企业中对风险的认识是非常关键的一项，它也能够促进企业内部控制体系的不断的建设和完善。目前，在企业中要想在激烈的市场竞争中占取较大的份额，并不被市场所淘汰，就需要做好企业中的内部控制，这样才能够降低经营的风险，是企业不断持续、健康的发展。在本文中，我们针对跨国企业沃尔玛公司来进行分析，针对该企业当前内部控制的建设的现状以及当前该企业中内部控制中存在的不足之处，提出解决措施。一、企业内部控制的相关理论概述1.内部控制的概念关于内部控制的思想，在很早之前就在我国西周的时候出现，但是最初对此给出最权威的定义的是美国的 COCO 委员会。1992 年，该委员会发布了内部控制整体框架
8、 ，在其中针对内部控制的描述是：“通常企业中的经营效率、财务报告可靠性与真实性以及对法律法规额遵守都是需要依靠企业中的内部控制来实现的，而企业中的实行内部控制的主体是企业董事会、管理层和企业的全体职工” 。2008 年，我国发布了企业内部控制基本规范 ，在其中给内部控制进3行了最权威的定义，即：实施主体为股东大会、监事会、管理层和全部职工，并以实现企业管理的既定目标为目的的过程是企业中的内部控制。除此之外，保证企业的经营管理的合法合规、保证当前企业中的财务信息的真实性和完整性以及保证企业中的资产的安全和使得企业的经营效率得以提升并实现企业最终的发展战略是企业的内部控制。目前，各国的经济在不断的
9、发展，内部控制的理念也在不断的发生着改变，随着各国学者的不断的研究，内部控制的理论也在被不断的完善。当前，根据各国学者的研究，针对内部控制，我们大致可以分为内部约束、内控制度、内部控制构造、内部控制框架和企业风险管理框架五个部分。针对各学者对内部控制的研究，我们可以总结出，当前内部控制具备三个要点，首先是内部控制的中心从对传统的财务管理向企业管理层面进行了转移。其次，提高企业的经营效率、促进资产的保值增值和保证财务报告的真实性和可靠性、使企业遵守法律法规是实施内部控制的三个主要的目标。最后，内部控制是为了帮助企业实现企业的生产经营目标的。2.内部控制的框架结构关于内部控制框架结构，美国的 CO
10、SO 委员会发布了COSO 内部控制整合框架并将其分为五个要素。控制环境通常在内部控制中，控制环境是非常的重要的。一般来讲，内部控制中的基调是由组织中的控制环境来决定的，通常，组织中的内部控制环境比较好，那么组织中个体的控制意识也比较高。在内部控制的框架结构中控制环境是根基，是其他的框架中的保障。通常组织中的个人的道德、能力、诚信以及管理层的战略眼光和个人的管理风格都是企业中的内部控制的环境。总体来说，控制环境可以分为硬件和软件两个的方面，硬件指的是企业中的组织的所有权结构、治理结构体系和权责分配等。软件指的是企业中人员的思想素质等。风险评估通常对经营活动中可能存在的会对企业的生产经营目标产生
11、影响的因素的排查的过程是企业中的风险评估。一般风险评估能够帮助企业提前的采取措施，从而能够规避风险。通常风险评估能够让企业的管理层对企业的生产经营中存在的对企业不利的因素有所了解，这样企业就能够及时的采取预防的措施，从而来进行风险的规避。在企业中对风险进行评估的过程中需要企业中的一些合理4的评估程序和机制来为其提供帮助和支持。控制活动控制活动通常是在风险评估的基础上进行的，它一般是通过采取一些相关的措施来规避风险，实现企业中的内部控制。控制活动通常涉及到的范围和层次是比较广的，包括企业生产经营中的各个环节和企业中的全部的高管和职工。信息与沟通信息通常都是具有时效性的，因而企业中信息的及时的传递
12、是非常的必要的，它关乎着企业能否进行正确的决策，关系到企业的正常的经营和发展。因而企业中必须具备顺畅的沟通渠道来保证信息能够被及时的传递，从而帮助企业做出正确的决策。监控在企业的内部控制中，监控是非常的重要的。通过对各部门、各人员的监控企业的管理层能够及时的了解到其中存在的问题，和内部控制的具体的执行的情况，这样能够让管理者及时的采取措施，来保证企业中的内部控制的有效性。在企业中的内部控制框架中以上五个因素都是非常的重要的组成部分。在内部控制中，这五个因素都是必不可少的。三、沃尔玛及其内部控制的基本情况1.沃尔玛简介1962 年，美国零售业的传奇人物山姆沃尔顿先生在阿肯色州建立了沃尔玛公司。经
13、过 40 多年的发展，当前沃尔玛公司已经成为当前美国最大的连锁零售商。在财富杂志中评选的“世界五百强”企业中连续多年位居第一。当前，沃尔玛企业在全球 14 个国家均有分布。1995 年，沃尔玛进入中国，并将中国总部设立在深圳。目前，购物广场、山姆会员店、社区店这三大模式是沃尔玛公司在中国的经营的常态。沃尔玛企业在进入中国十几年之后在生产经营方面取得了很大的成果，截至到 2008 年 10 月20 日，沃尔玛在中国总共开设了 215 家商店。数量可谓是比较庞大，但是与之同是跨国企业的家乐福而言数量还是相差很多。当前，在中国，家乐福是沃尔玛最强劲的竞争对手。故而，沃尔玛要想提升自身的竞争力，并在中
14、国市场中占取更大的份额，就需要不断的提升自我，并加强企业的内部控制。除此之外，当期，沃尔玛在中国的商店的数目较多，子公司的控制也是非常的重要的，这5样对企业的生产经营的目标的实现有着非常重要的作用。2.沃尔玛内部控制的现状目前，沃尔玛公司对企业自身的内部控制逐步的重视起来，并开始着手对内部控制体系的建设。当前，沃尔玛企业配备的专门的人员着手企业内部的内部控制，并针对风险管理制定了相应的制度。当前，沃尔玛企业中的内部控制的现状就是根据当前沃尔玛企业中的一些制度来进行分析的。内部环境通常公司中的治理结构、公司部门设置、内部控制职能部门、人力资源政策和企业文化等都是企业中的内部环境。当前，沃尔玛公司
15、的治理结构中，采用的是董事长责任制，在公司中通常是分层授权，垂直管理的。在公司部门的设置上，沃尔玛公司中设有 7 个职能部门，包括集团办公室、行政部、财务中心、采购部、生产部、销售部、综合管理中心等。这 7 个部门通常都是独立的，一般分工是比较明确的，同时在公司的章程中对各部门的工作职能也都进行了简单的规定。沃尔玛公司中的内部控制职能部门一般是审计部，主要负责各部门的日常工作的监督和对企业的内部控制制度的制定。内部审计机构通常是直属于董事会的，一般是定期向董事长提交审计报告结果。关于沃尔玛公司的人力资源政策和企业文化，沃尔玛公司实行的是人员聘用、工资薪酬、绩效考核以及评级晋升的制动。在企业文化
16、方面沃尔玛公司实行的是友善的服务理念，并提倡制度与人情、竞争和和谐、契约与奉献等。沃尔玛公司组织结构图风险评估在风险评估方面，由于沃尔玛公司属于外资企业因而在中国会存在着文化冲突风险。这是因为外资企业与中国的文化背景不同的原因。当前，在国内和国外总经理副总经理行政部财务科采购部生产部仓库销售部6中有很大跨国企业经营失败的案例，并且很多企业的经营失败的原因并不是资金或者技术的问题，大部分都是因为跨文化之间的文化冲突而导致额失败。因此，沃尔玛公司要想在中国得到长远的发现就需要对当前在中国经营的过程中可能出现的文化冲突进行分析，对跨国企业而言，文化是非常的重要的，文化通常指该国家文化和企业文化。国家文化指的是国家中占有主导地位的文化也就是大众文化。通常在国家中占有主导地位的文化对商业的发展有着很大的影响，除此之外，还对当前商业中的法律条令的制定也有着很大的影响。因而在企业的生产经营过程中，国家文化是非常的重要的。包括生产经营过程中的价值观和经营准则等。一般来讲企业文化是企业在长期发展过程中形成的对企业的生产经营能够产生激励作用的文化。一般来讲企业
