纳税账务调整研究论文

《纳税账务调整研究论文 》由会员分享，可在线阅读，更多相关《纳税账务调整研究论文 （4页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、纳税账务调整研究论文纳税账务调整研究论文 税务稽查发现纳税人在会计计算中漏记、少记金额和错用科目等方面问题时，对如何正确进行纳税账务调整，许多财会人员不甚明了，笔者现就纳税账务调整的几种方法谈点个人意见。一、红字冲销法。这种调账方法，是先用红字冲销原错误的会计分录，然后用蓝字重新编制正确的会计分录，登记账簿。这种方法主要适用于错用会计科目或运用会计科目正确但核算金额错误的情况。例如：某企业以银行存款缴纳增值税 50000 元，缴纳拖欠税款滞纳金 1000 元，企业作账务处理为：借：产品销售税金及附加 50000管理费用 1000贷：银行存款 51000由于上述错账发现及时，没有影响后续核算，先

2、用红字冲回原会计分录，再作出新的会计分录更正，其账务调整为：借：产品销售税金及附加 50000管理费用 1000贷：银行存款 51000借：应交税金应交增值税 50000营业外支出税收滞纳金 1000贷：银行存款 51000二、补充登记法。对于会计核算中少记、漏记的金额，通过编制转账分录，直接将少记、漏记的金额重新补充登记入账。这种方法主要适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应记金额的情况。例如：某工业企业于 1997 年 9 月采用分期收款方式向甲公司销售货物一批，不含税价款共计 40000 元，成本共计 30000 元，合同约定甲公司分两次付款，第一次为 10月 15 日支

3、付货款 30000 元及税金 5100 元，第二次为 11 月15 日支付货款 10000 元及税金 1700 元，该企业 9 月份发出货物时，作账务处理：借：分期收款发出商品 30000贷：产成品 3000010 月 15 日，甲公司仅向该企业支付货款 25000 元及税金 4250 元，该企业收到款项后作账务处理为：借：银行存款 29250贷：产品销售收入 25000应交税金应交增值税 4250同时结转成本：借：产品销售成本 18750贷：分期收款发出商品 18750按现行会计制度和税法对有关纳税义务发生时间的规定，凡以分期收款方式销售货物的，应以合同约定的收款日期确定销售收入的实现。如果

4、在合同约定日期购货方没有交付或交足规定货款，企业应按合同约定日期和数额确认销售收入。所以该企业第一次应补记产品销售收入5000 元及销项税额 850 元，结转成本增加 3750 元，作调账分录如下：借：应收账款甲公司 5850贷：产品销售收入 5000应交税金应交增值税 850借：产品销售成本 3750贷：分期收款发出商品 3750三、综合调账法。这种方法是将上述红字冲销法和补充登记法综合加以运用。它适用于错用会计科目这种情况，而且主要用于所得税账务调整。1、若是在年终结算前发现错账，可以在当期有关账户中直接进行调整，如涉及会计所得，可以直接调整“本年利润”账户，使错账得以纠正。2、若是在年终结算后发现错账，或是以前年度的错账问题，由于企业的会计决算已经产生，而应通过“以前年度损益调整”科目予以调整。3、若不能直接调整成本核算的错误金额，可以采用“按比例分摊法”。例如：在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算中发生的错误，其计算公式为：分摊率错误金额具体运用时，应根据错误发生的环节，相应选择某几个项目进行计算分摊，不涉及项目则不参加分摊。将计算分摊的成本金额，分别调整有关账户，在期末结账后，当期销售产品应分摊的销售金额应直接调整利润总额。