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1、1小微企业所得税申报表填写方法小微企业所得税申报表填写方法按照国家有关规定，从 2014 年第三季度申报起，符合下列条件的企业，在季度企业所得税申报时，应当按照规定享受小型微利企业所得税优惠。一、符合下列条件的企业（包括采取查账征收和核定征收的企业，下同），均可享受小型微利企业所得税优惠：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过 3000 万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80人，资产总额不超过 1000 万元。二、按照第一条的规定，各位纳税人应按照以下标准来判断自身是否应在季度预缴时享受小型微利企业所
2、得税优惠。（一）如果自身是查账征收企业，凡是在 2013 年度企业所得税年度申报时享受了小型微利企业优惠，2014 年累计利润额又不超过 30 万元的企业，可以在 2014 年三季度申报时享受小微企业优惠，否则不能享受。各纳税人可以通过查看报送的 2013 年度企业所得税年度申报表附表五 34 行来判断是否在 2013 年度享受了小微优惠。（二）如果自身是核定征收企业，只要企业 2014 年累计应纳税所得额不超过 30 万元，就可以在 2014 年三季度申报时享受小微企业优惠，否则不能享受。各纳税在填写 2014 年三季度纳税申报表（B 类）时，只要第 6 行“应纳税所得额”不超过 30 万元
3、，就可以在三季度申报时享受优惠。（三）如果自身是今年新办的企业，如果是查账征收企业，只要 2014 年累计利润额不超过 30 万元的企业，就可以在 2014 年三季度申报时享受小微企业2优惠，否则不能享受；如果是核定征收企业，判定方法同本条（二）所述方法一致。三、符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以享受以下优惠：（一）年所得在 10 万元（含 10 万元）以下的，可按 20%的税率减半征收，既可适用 10%的税率计算缴纳企业所得税；（二）年所得在 10 万元到 30 万元（含 30 万元）的，减按 20%的税率计算缴纳企业所得税。四、符合条件的小型微利企业申报预缴企业
4、所得税时，按照以下要求填写企业所得税申报表来享受优惠：（一）查账征收的小微企业，2014 年累计利润额不超过 10 万元的，将中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表第 10 行“实际利润额”与 15%的乘积填入第 14 行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”内；累计实际利润额在 10 万元30 万元之间的，将第 10 行“实际利润额”与5%的乘积填入第 14 行。（举例说明见附件一）（二）核定征税的小微企业，2014 年累计应纳税所得额不超过 10 万元的，将中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B 类)）第 6行“应纳税所得额”与 15%的乘积填入第 12 行
5、“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”；预缴时累计应纳税所得额超过 10 万元30 万元之间的，将第 6 行“应纳税所得额”与 5%的乘积填入第 12 行。（举例说明见附件二）（三）本年新办的小型微利企业，在企业所得税预缴申报时，参照本条（一）、（二）项规定填写相应的企业所得税纳税申报表。五、上一纳税年度符合本通知第一条规定条件的小型微利企业，在当年预缴企业所得税时，应当按规定享受相应的小型微利企业所得税优惠，超过规定3标准的，应停止享受相应的优惠，并在企业所得税汇算清缴时按规定补缴税款。六、小型微利企业自 2014 年及以后年度申报缴纳企业所得税适用本通知，以前规定与本通知不一致的，按本
6、通知规定执行。七、各位符合条件的纳税人在办理企业所得税纳税申报时，如有不明白的地方请与各分局税管员联系。 附件一：1、查账征收企业，2014 年累计利润额不超过 10 万元的企业中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A 类，2014 版)行次项 目本期金额累计金额1一、按照实际利润额预缴2营业收入 500003营业成本 200004利润总额 300005加：特定业务计算的应纳税所得额6减：不征税收入 7 免税收入 8 减征、免征应纳税所得额 9 弥补以前年度亏损 10实际利润额（4 行+5 行-6 行-7 行-8 行-9行）3000011税率(25%) 412应纳所得税额 7500
7、13减：减免所得税额 450014其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额4500=30000*15% 15减：实际已预缴所得税额 16减：特定业务预缴（征）所得税额 17应补（退）所得税额（12 行-13 行-15 行-16 行） 18减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额 19本月（季）实际应补（退）所得税额 2、查账征收企业，2014 年累计利润额在 10 万30 万之间的企业中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A 类，2014 版)行次项 目本期金额累计金额1一、按照实际利润额预缴2营业收入 500003营业成本 200004利润总额 300005加：特定业务计算的应纳税所得
8、额6减：不征税收入 7 免税收入 8 减征、免征应纳税所得额 9 弥补以前年度亏损 10实际利润额（4 行+5 行-6 行-7 行-8 行-9 300005行）11税率(25%) 12应纳所得税额 750013减：减免所得税额150014其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额1500=30000*5% 15减：实际已预缴所得税额 16减：特定业务预缴（征）所得税额 17应补（退）所得税额（12 行-13 行-15 行-16 行） 18减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额 19本月（季）实际应补（退）所得税额 附件二：1、核定征收企业，累计应纳税所得额不超过 10 万元的中华人民共和国企业所得税
9、月（季）度和年度纳税申报表（B 类，2014 年版）税款所属期间： 年 月 日至 年 月 日纳税人识别号： 纳税人名称： 金额单位： 人民币元（列至角分）项 目行次累计金额一、以下由按应税所得率计算应纳所得税额的企业填报6应收入总额1 200000纳减：不征税收入2 税 免税收入3 所应税收入额（1-2-3）4 200000得税务机关核定的应税所得率（%）5 5%额按收入总额核定应纳税所得额应纳税所得额（45）6 10000的成本费用总额7 计税务机关核定的应税所得率（%）8 算按成本费用核定应纳税所得额 应纳税所得额7（18）89 税率（25%）10 应纳所得税额的计算 应纳所得税额（610
10、 或 910）11 2500减：符合条件的小型微利企业减免所得税额121500=10000*15%已预缴所得税额13 0应补（退）所得税额的计算应补（退）所得税额（11-12-13）14 10002、核定征收企业，累计应纳税所得额在 10 万元30 万元之间的中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B 类，2014 年版）税款所属期间： 年 月 日至 年 月 日纳税人识别号： 纳税人名称： 金额单位： 人民币元（列至角分）项 目行次累计金额7一、以下由按应税所得率计算应纳所得税额的企业填报应收入总额12500000纳减：不征税收入2 税 免税收入3 所应税收入额（1-2-3）42500000得税务机关核定的应税所得率（%）5 5%额按收入总额核定应纳税所得额应纳税所得额（45）6 125000的成本费用总额7 计税务机关核定的应税所得率（%）8 算按成本费用核定应纳税所得额 应纳税所得额7（18）89 税率（25%）10 应纳所得税额的计算 应纳所得税额（610 或 910）11 31250减：符合条件的小型微利企业减免所得税额126250=125000*5%已预缴所得税额13 0应补（退）所得税额的计算应补（退）所得税额（11-12-13）14 25000
