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1、论文题目 再谈资产负债表日后事项 1、本选题研究的目的及意义 本选题研究目的： 随着我国在世界经济中的不断发展和壮大，我国的审计准则和会计准则与国际准则之间的 不同也越来越多。为了实现审计准则与会计准则的国际趋同与完善，有效提高会计信息的 质量，就需要对资产负债表日后事项问题进行探究。探究资产负债表日后事项的问题是推 进企业改革，促进资本市场发展、提高对外开放水平的一项基础性工程，是完善我国市场 经济体制的一项重要举措。其次探究资产负债表日后事项，并通过对此类事项的调整和披 露，可以对企业资产存在的状况提出新的证据，或者对企业的财务状况或收益评价有重要 的影响，从而有利于投资者做出正确的投资判
2、断，规避潜在的风险。 本选题研究意义： 资产负债表日后事项是指资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事 项，分为调整事项和非调整事项。资产负债表日后事项调整是指会计报表从结账日到对外 报出有一段时间，在这段时间内，如果发生能够为资产负债表报告期间的财务状况提供进 一步说明的事项，或发生对理解报告期财务状况有重大影响的事项，这时就要对会计报表 进行有关调整，以便于会计报表使用者了解公司真实的财务状况和经营成果。这调整过程 就叫资产负债表日后事项调整。企业对资产负债表日后事项进行正确的调整，对于提高会 计报表质量和保证财务信息的真实性具有重要的意义。 2、本选题国内外研究状况综述
3、20 世纪 90 年代以前我国关于资产负债表日后事项的科学研究较少，和国际准则的不同也 很多，随着审计准则和会计准则与国际准则的日渐趋同和完善，很多学者开始研究资产负 债表日后事项这个问题，并且在这个领域作出了相应的贡献也取得了丰硕的成果。摘其中 主要的几篇进行列举。 卢燕玲 2007 年在资产负债表日后事项准则变迁研究中指出目前我国关于资产负债表日 后事项的准则有 3 稿,可以将其分别定义为 1998 年稿、2003 年稿以及 2007 年稿。其中 2003 年稿在 1998 年稿的基础上进行了很大的修订，而 2007 年稿在 2003 年稿的基础上没 有实质性的变动。而且对 1998 年稿
4、、2003 年稿以及 2007 年稿进行了对比和总结。1998 年 稿对资产负债表日后事项的定义为, 自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的 需要调整或说明的事项。其中财务报告批准报出日, 指董事会批准财务报告报出的日期。 2003 年稿的准则对资产负债表日后事项的定义为,资产负债表日至财务报告批准报出日之间 发生的需要调整或说明的有利或不利事项。其中财务报告批准报出日, 指董事会或类似机构 批准财务报告报出的日期。2003 年稿是在 1998 年稿上修订而成的, 修订的内容主要就是针 对当时资本市场环境下所发生的问题。譬如, 针对上市公司报喜不报忧的现实, 监管方就要 求其披露需要
5、调整或说明的有利或不利事项; 针对上市公司滥用股利政策以达到配股、发行 可转债资格的行为, 监管方对资格条件进行修改并添加了补充规定。而 2007 年稿的准则的 变化更主要的是体现与国际财务报告准则的趋同,对资产负债表日后事项的定义为资产负债 表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。 李志伟 2008 年在资产负债表日后调整事项思考中对资产负债表日后调整事项和资产负 债表日后销售退回的会计处理进行了详细的解例说明。文中指出销售退回发生在年度所得 税汇算清缴之前涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前， 应调整报告年度利润表的收入、成本等，并相应调整报告年度的应纳
6、税所得额及应缴的所 得税等。另外销售退回发生在年度所得税汇算清缴之后资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后，应调整报告年度会计报表的 收入、成本等。但按照税法规定，在此期间的销售退回所涉及的应交所得税，应作为本年 的纳税调整事项。 姚福艳 2009 年在资产负债表日后事项的新思考中研究、解决并且反映了具体准则在贯 彻实施中出现的问题和难点，规范了企业资产负债表日后事项的会计核算和相关信息的披 露，具体探讨了保证会计信息的真实可靠性存在的问题和执行新准则存在的难点以及为了 解决这些存在的问题和难点提出了相关的建议。 李水秋 2010 年在浅议资产负债表
7、日后事项调整中着重论述资产负债表日后事项调整的 方法，其重点是对上市公司资产负债表日后事项调整的会计处理上的一些问题进行探讨。 具体的说就是探讨了资产负债表日后事项调整的有关问题，资产负债表日后调整事项和非 调整事项的判断依据，正确界定资产负债表日后时期，资产负债表日后事项的处理，以及 处理资产负债表日后事项应注意的相关问题。 陈琼 2011 年在关于资产负债表日后事项的探析中提出资产负债表日后事项需要思考的 问题是：如何正确的划分调整事项和非调整事项，如何将调整事项所涉及的项目趋于完整， 资产负债表日后调整事项的核算应以报告年度所得税汇算清缴之前还是之后为界，如何重 点掌握日后调整事项特殊的
8、会计处理，如何将资产负债表日后调整事项与其他会计准则的 结合运用以及如何提高会计人员的业务素质。 综上所述，资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或 进一步证据的事项如果资产负债表日后事项对资产负债表目的情况提供了进一步的证据， 证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则需要对原来的会计处理进行调整。资 产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。其中重要的非调 整事项虽然不影响资产负债表日的财务报表数字，但可能影响资产负债表日以后的财务状 况和经营成果，不加以说明将会影响财务报告使用者作出正确估计和决策，因此需要适当 的披露。随着经济的发展
9、国内的专家学者对于资产负债表日后事项的研究会更加趋同国际 化。这些专家学者对于资产负债表日后事项的研究会为以后进一步的研究奠定坚实的基础， 资产负债表日后事项的研究不会止步于此，仍会不断地被研究和完善。 3、本选题研究的主要内容及写作大纲 本选题主要内容: 全文分为三个部分：首先是引论部分，阐述了研究资产负债表日后事项问题的原因。其次 是正文部分，分别介绍了资产负债表日后事项的概述、资产负债表日后调整事项的会计处 理、资产负债表日后非调整事项的会计处理、处理资产负债表日后事项应的注意问题这几 个方面的内容。最后是结语部分，对全文进行了总结。 本选题写作大纲： 一、资产负债表日后事项的概述 (一
10、) 资产负债表日后事项相关概念 (二) 资产负债表日后事项涵盖的期间 (三) 资产负债表日 后事项的分类 二、资产负债表日后调整事项的会计处理 (一) 资产负债表日后调整事项的处理原则 (二) 资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法 三、资产负债表日后非调整事项的会计 处理 (一) 资产负债表日后非调整事项的处理原则 (二) 资产负债表日后非调整事项的具体会计处理方法 四、处理资产负债表日后事项应注意 的问题 (一) 明确划分调整事项和非调整事项 (二) 注意新旧准则中资产负债表日后事项的比较与衔接 (三) 准确处理财务报告所属期间的 利润分配 (四) 正确调整资产负债表日后事项中涉及现金的
11、项目 4、主要参考文献 1 陈琼关于资产负债表日后事项的探析商业经济，2011（1）：104-105 2 高书震， 张春雷，任一方正确理解与处置资产负债表日后事项中国乡镇企业会计，2008（7）： 30-31 3 李海强资产负债表日后特殊调整事项会计处理财会通讯，2008（2）：57 4 李 水秋浅议资产负债表日后事项调整中国外资，2010（4）：121-122 5 李志伟资产 负债表日后调整事项思考财会通讯，2010（8）：82-83 6 李登玉关于资产负债表日后调整事项有关问题的探讨经济研究导刊，2011（11）： 118-119 7 刘凤宇资产负债表日后调整事项会计处理的探讨财会管理，2
12、010（11）：75- 76 8 卢燕玲资产负债表日后事项准则变迁研究业务与技术，2007（7）：37- 38 9 吕岚，于媛，李淑艳简述资产负债表日后调整事项的处理合作经济与科技， 2011（2）：70-71 10 日田资产负债表日后事项中常被混淆的实务处理中国会计报，2010（2）：7 11史秀平正确处理资产负债表日后事项经济管理，2011（1）：22 12 王怀阳浅议资产负债表日后事项的几个问题东方企业文化，2007（5）：46 13王丽旭，彭爱宁资产负债表日后特殊调整事项所得税会计处理财会通讯，2008 （2）：76-78 14 肖颖论资产负债表日后事项处理办法的完善经济研究，2010
13、（4）：59 15 姚 福艳资产负债表日后事项的新思考中国乡镇企业会计，2009（12）：20 16 张继 伟资产负债表日后调整事项的账务处理中国乡镇企业会计，2010（6）： 277-278 17 中华人民共和国财政部企业会计准则第 29 号资产负债表日后事项，2007: 245-247. 18 中国注册会计师协会资产负债表日后事项会计，2011：479-480 19Gibbins. Mike. Evidence on the Name of professional Judyment Public Accounting. Auditing Research Symposium and Business Administration, 2006(8):20. 20 Wikil Kwak, Yong Shi, Kooyul Jung. Human Resource Allocation in a CPA Firm. A Fuzzy Set Approach Review of Quantitative Finance, 2005(12):56.
