会计法规案例 (2)

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1、1、天力公司内部机构调整：会计李某 负责会计档案保管工作，调离会计工作岗 位，离岗前与接替者王某在财务科长的监 交下办妥了会计工作交接手续。李某负责 会计档案工作后，公司档案管理部门会同 财务科将已到期会计资料编造清册，报请 公司负责人批准后，由李某自行销毁。年 底，财政部门对该公司进行检查时，发现 该公司原会计李某所记的账目中有会计作 假行为，而接替者王某在会计交接时并未 发现这一问题。财政部门在调查时，原会 计李某说，已经办理会计交接手续，现任 会计王某和财务科长均在移交清册上签了 字，自己不再承担任何责任。根据会计法 律制度的有关规定回答下列问题： （1） 公司销毁档案是否符合规定？（2

2、） 公司负责人是否对会计作假行为承担责任？ 简要说明理由。（3）原会计李某的说法是 否正确/简要说明理由。答：（1）公司销毁档案不符合会计法 律制度的规定。根据会计档案管理办法 的规定，保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机 构共同签定，报单位负责人批准后，由单 位档案管理机构和会计机构共同派员监销。 （2）公司负责人对会计作假行为应当承担 责任。中华人民共和国会计法规定： “单位负责人对本单位的会计工作和会计 资料的真实性、完整性负责”、“单位负 责人应当保证会计机构、会计人员依法履 行职责，不得授意、指使、强令会计机构、 会计人员违法办理会计事项。”（3）李某 的

3、说法不正确。中华人民共和国会计法 规定，交接工作完成后，移交人员所移交 的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和 其他会计资料是在其经办会计工作期间内 发生的，应对这些会计资料的真实性、完 整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽 没有发现所接会计资料在真实性、完整性 方面的问题，如事后发现仍由原移交人员 负责，原移交人员不应以会计资料已移交 而推脱责任。2、万民公司在转型时外购了一批原 材料，供货方上门催要金额为 20 万元的材 料欠款。万民公司在银行存款账户余额仅 剩 2 万元的情况下，为了尽快将供货方 “打发走”，就向供货方开出了一张 20 万 元的转账支票。 （1）万民公司开出的这张转账支票属

4、 于什么性质的支票？ （2）银行是否可以对万民公司进行罚 款？罚款金额是多少？ （3）供货方是否有权要求万民公司对 其赔偿？赔偿金额是多少？答：（1）万民公司开出的这张转账支 票属于空头支票。（2）银行可以对万民公 司进行罚款，罚款是 10000 元（5%）金额。 （3）供货方有权要求万民公司赔偿，赔偿 金额是 4000 元（2%）？3、资料：现象一：会计人员看人办 事：“官大办得快，官小办得慢，无官拖 着办。”现象二：会计人员“站得住的顶 不住，顶得住的站不住”领导怎么说就怎 么做，只要领导高兴，“原则”可以变成 “圆则”。现象三：会计人员整天与钱物 打交道，”常在河边走，哪有不湿”，只 要

5、坚持“不犯罪”这根底线就行了。 要求：根据上述现象分析，分别写出 上述三种现象违背了哪三种会计职业道德 规范？为什么？答：现象一：违背了“强化服务”的 会计职业道德规范，因为“强化服务”是 要求会计人员具有文明的服务态度，强烈 的服务意识和优良的服务质量。强化会计 职业服务的基本要求就是会计人员要有强 烈的服务意识，服务要文明，质量要上乘。 “官大办得快，官小办得慢，无官拖着办。 ”就违背了“强化服务”的基本要求。 现象二：违背了“坚持准则”的会计 职业道德规范，因为“坚持准则”，要求 会计人员在处理业务过程中，严格按照会 计法律制度办事，不为主观或他人意志左 右。坚持准则的基本要求：一是熟悉

6、准则； 二是遵循准则；三是坚持原则。而会计人 员在办理会计业务时，将“原则”变成 “圆则”就违背了“坚持准则”的基本要 求。 现象三；违背了“廉洁自律”的会计 职业道德规范。因为廉洁是指不贪污钱财， 不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己，自己 控制自己的言行和思想的过程。廉洁自律 的基本要求是：一是树立正确的人生观和 价值观；二是公私分明，不贪不占；三是 遵纪守法，尽职尽责。而会计人员整天与 钱物打交道，抱着“常在河边走，哪有不 湿鞋”的态度对待会计工作，放松自我就 难免误入岐途。4、某国有企业发生如下情况：2005 年 2 月，会计科长王某退休，在与新任会 计科

7、长张某办理会计交接手续时，因厂长 在外地出差，人事科长负责监交工作。 2005 年 8 月产品转型急需一批原材料，供 货方提出先预付材料款 30 万元。因该企业 资金周转困难，会计科长张某指令会计人 员给供货方开出一张 30 万元空头转账支票。 2006 年 2 月企业财务会计报告对外报出时， 主管会计工作的副厂长、总会计师和会计 科长张某在财务报告上加盖名章，厂长未 在财务会计报告上签名，并未加盖单位公章。要求；（1）该企业会计工作交接是否 符合会计法律制度的规定？简要说明理由。（2）哪些单位有权对该企业签发空头 转账支票行为提出赔偿要求？赔偿金额各 是多少？ （3）该企业财务会计报告签章是

8、否符 合，中华人民共和国会计法的规定？ 简要说明理由。答；（1）该企业会计工作交接不符合 会计法律制度的规定。因会计科长王某系会计机构负责人，根据会计法规规定，会 计机构负责人（会计主管人员）办理交接 手续，由单位负责人监交，人事科长不属 于单位负责人，不能负责监交工作。（2） 根据支付结算办法的规定，银行和供 货方有权对该企业签发空头支票行为提出 赔偿要求。银行处罚的金额为 15000 元 （300000*5%），供货方要求赔偿的金额为 6000 元（300000*2%）。（3）该企业财务 会计报告的签章，手续不全，不符合中 华人民共和国会计法的规定。中华人 民共和国会计法的规定，财务会计报

9、告 应当由单位负责人和主管会计工作的负责 人、会计机构负责人（会计主管人员）签 名并盖章。5、2005 年 10 月 10 日，甲公司会计人 员张某在办理报销工作中，收到 2 张乙公 司开具的销货发票均有更改现象：其中一 张发票更改了数量和用途，另一张发票更 改了金额。两张发票均有乙公司的单位印 章。张某全部予以报销。要求：会计人员 张某将原始凭证均予以报销的做法是否正确？简要说明理由。答；会计人员张某的做法不正确。理 由：根据会计基础工作规范的规定， 原始凭证记载内容有错误的，应当由开具 单位重开或更正，所以第一张发票是可以 报销的。原始凭证的金额出现错误的不得 更正，只能由原始凭证开具单位

10、重新开具， 所以第二张发票不能报销，必须重开。6、2005 年 4 月，A 公司发生如下事项： （1）会计王某休病假，公司一时找不到合 适人选，决定由出纳兼任王某的收入、费 用账目的登记工作。（2）处理生产家具剩 余的边角余料，取得收入（含增值税） 1170 元。公司授意出纳李某将该笔收入在 公司账册之外另行登记保管。 要求；根据上述情况，回答下列问题： （1）A 公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作是否符合我国会计法的 规定？简要说明理由。 （2）A 公司对处理边角余料的收入在 公司会计账册之外另行登记保管的做法是 否符合我国会计法的规定？如不符合， 根据我国会计法的规定，A 公司

11、应当承 担什么法律责任？答：（1）A 公司让出纳李某兼任王某 的收入、费用账目登记工作不符合我国 会计法的规定。理由：我国会计法 规定，出纳人员不得兼任收入、支出、费 用、债权债务账目的登记工作。 （2）A 公司对处理边角余料的收入在 公司会计账册外另立会计账册的，是私设 会计账簿的行为，即常说的帐外账，应责 令限期改正，对单位处以 3000 元以上50000 元以下罚款。对其直接负责的主管人 员和其他直接责任人员，处 2000 元以上 20000 元以下的罚款，构成犯罪的，依法追 究刑事责任。7、2004 年 10 月 10 日甲公司收到一张 应由甲公司与乙公司共同负担费用支出的 原始凭证，

12、甲公司会计人员张某以该原始 凭证及应承担的费用进行账务处理，并保 存该原始凭证；同时应乙公司要求将该原 始凭证复制件提供供给乙公司用于账务处 理。年终，甲公司拟销毁一批保管期限满 的会计档案，其中有一张未结清债权债务 的原始凭证，会计人员李某认为只要保管 期满的会计档案就可以销毁。要求：根据 我国会计法律制度的规定，回答下列问题： （1）会计人员张某将原始凭证复制件提供 给乙公司用于账务处理的做法是否正确？ 简要说明理由。（2）会计人员李某的观点 是否正确？简要说明理由。答：（1）会计人员张某的做法不正确。 理由是：根据会计基础工作规范的规 定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负

13、担时，应当由保存该原 始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他 应负担的单位，而不是给复制件。（2）会 计人员李某的观点不正确。理由是：根据 会计基础工作规范的规定，保管期满 但未结清的债权债务原始凭证，不得销毁。8、2005 年 11 月，甲公司因产品销售 不畅，新产品研发受阻。公司财会部预测 公司本年度将发生 800 万元亏损。刚刚上 任的公司总经理责成总会计师王某千方百 计实现当年盈利目标，并说：“实在不行， 可以对会计报表做一些会计技术处理。” 总会计师很清楚公司本年度亏损已成定局， 要落实总经理的盈利目标，只能在财务会 计报告上做手脚。总会计师感到左右为难， 如果不按总经理的意见去办，自

14、己以后在 公司不好呆下去，如果按照总经意见办， 对自己也有风险。为此，总会计师思想负 担很重，不知如何是好。要求：根据会 计法和会计职业道德的要求，分析总会 计师王某应如何处理，并简要说明理由。答；总会计师王某应当拒绝总经理的要求。 因为总经理是违反了会计法中规定的 “单位负责人对本单位的会计工作和会计 资料的真实性、完整性负责”、任何单位 或个人不得以任何方式授意、指使、强令 会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证， 会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务 会计报告“，王某也违背了会计职业道德 中的会计人员应当诚实守信、客观公正、 坚持准则的要求。9、某施工单位为顺利签下一笔工程合 同，拟向工程

15、发包方有关人员支付好处费 10 万元，市场部经理持总经理的指示，到 财务部申领该款项，财务部经理蔡某认为 该项支出不符合有关规定，支出后也不好 做账，但考虑到总经理已做指示，该项目 拿下后，会对企业带来 100 万元以上的利 润，于是同意拨付该笔款项，并叮嘱市场 经理想办法弄 10 万元费用发票，以便以后 做账。要求：分析蔡某的行为违背了哪些 会计职业道德？答：蔡某的行为违背了爱岗敬业、坚持准则、的会计职业道德要求。坚持准则， 要求会计人员在处理业务过程中，严格按 照会计法律制度办事，不为主观或他人意 志左右。会计人员在进行核算和监督的过 程中，只有坚持准则，才能在发生道德冲 突时，以准则作为

16、自己的行动指南，维护 国家利益、社会公众利益和正常的经济秩 序。10、A 公司和 B 公司签订一项购销合同， A 公司向 B 公司开出票后一个月付款的银行 汇票。B 公司将汇票背书的向 C 公司转让， C 公司又背书后向 D 公司转让。请根据现行 法规，回签下列问题：（1）如果 B 公司未履行供化义务，A 公司有无权利要求银行支付该汇票？（2） 如果银行拒绝支付，D 公司作为持票人能否 直接向 A 公司要求赔偿？B 公司和 C 公司对 票据债务应否负责？（3）如果 D 公司在遭 银行拒绝付款后未按法定权限发出追索通 知，对其追索权有何影响？答：（1）若 B 公司未履行供货义务， A 公司无权利要求银行停止支付该汇票，因为付款银行的责任限于按照汇票记载事项 支付汇票金额，对汇票当事人之间纠纷不 承担责任，而票据债务人不得以其与持票 人前手之间的抗辩理由对抗持票人。（2） 如果银行拒绝支付，D 公司作为持票人可以 直接向 A 公司要求赔偿，B 和 C 公司对票据 债务承担连带责任。（3）D 公司未按法定 期限发出追