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1、1第七章 关税措施第七章 关税措施 第一节 关税概述第一节 关税概述 第二节关税种类第二节关税种类 第三节 关税的保护程度第三节 关税的保护程度 第四节 关税的经济效应第四节 关税的经济效应2第一节 关税概述第一节 关税概述 一、关税的概念一、关税的概念 二、关税的特点二、关税的特点 三、海关税则和通关手续三、海关税则和通关手续3一、关税的概念一、关税的概念 1、关税(Customs Duties, Tariff)1、关税(Customs Duties, Tariff) 进出口商品经过一国关境时，由海关向进 出口商所征收的税收。进出口商品经过一国关境时，由海关向进 出口商所征收的税收。 2、海
2、关（Customs）2、海关（Customs） 海关是设在关境上的国家行政管理机构， 是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和 规章的重要工具。征收关税是海关的重要 任务之一。海关是设在关境上的国家行政管理机构， 是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和 规章的重要工具。征收关税是海关的重要 任务之一。453、关境3、关境 关境是海关征收关税的领域。也称为关税 领域。关境是海关征收关税的领域。也称为关税 领域。 关境和国境的关系：关境和国境的关系： （1）国境大于关境（1）国境大于关境 （2）国境等于关境（2）国境等于关境 （3）国境小于关境（3）国境小于关境6二、关税的特点二、关税的特点1. 关税是
3、一种间接税，由进出口商垫付，最终 由消费者承担税负。1. 关税是一种间接税，由进出口商垫付，最终 由消费者承担税负。 2. 关税的税收主体和客体 。税收主体是纳税 人，税收客体是课税对象。关税的税收主体 是本国的进出口商。客体是进出口货物。2. 关税的税收主体和客体 。税收主体是纳税 人，税收客体是课税对象。关税的税收主体 是本国的进出口商。客体是进出口货物。 3. 关税具有很强的调节作用，例如调节进出 口，调节贸易差额，调整对外经贸关系等。3. 关税具有很强的调节作用，例如调节进出 口，调节贸易差额，调整对外经贸关系等。 4. 关税是一种古老而重要的国际通行的保护手 段。4. 关税是一种古老
4、而重要的国际通行的保护手 段。 5. 关税是国家财政收入的一部分，具有强制 性、无偿性和预定性。5. 关税是国家财政收入的一部分，具有强制 性、无偿性和预定性。7三、海关税则和通关手续三、海关税则和通关手续（一）海关税则（一）海关税则 1、海关税则1、海关税则 一国对进出口商品计征关税的规章和对进 出口的应税与免税商品加以系统分类的一 览表。一国对进出口商品计征关税的规章和对进 出口的应税与免税商品加以系统分类的一 览表。 海关依据海关税则征收关税，是关税政策 的具体体现。海关依据海关税则征收关税，是关税政策 的具体体现。 海关税则一般包括两个部分：海关税则一般包括两个部分： （1）海关课征关
5、税的规章条例和说明（1）海关课征关税的规章条例和说明 （2）关税税率表（2）关税税率表8 海关关税税率表由三部分构成：海关关税税率表由三部分构成： 税则列号，或税号（Tariff No. Or Heading No. or Tariff Intem） 税则列号，或税号（Tariff No. Or Heading No. or Tariff Intem） 商品名称，或商品（Description of Goods）。关税税率表构成 商品名称，或商品（Description of Goods）。关税税率表构成 税率（Rate Of Duty， Tariff Rate ）税率（Rate Of Dut
6、y， Tariff Rate ）92、海关税则的货物分类方法2、海关税则的货物分类方法（1）按照货物的自然属性分类。例如，动物、植 物、矿物等。（1）按照货物的自然属性分类。例如，动物、植 物、矿物等。 （2）按照货物的加工程度或者制造阶段分类。例 如，原料、半成品和制成品等。（2）按照货物的加工程度或者制造阶段分类。例 如，原料、半成品和制成品等。 （3）按照货物的成分分类或者按照工业部门的产品 分类，例如，钢铁制品，塑料制品或者化工产品 等。（3）按照货物的成分分类或者按照工业部门的产品 分类，例如，钢铁制品，塑料制品或者化工产品 等。 （4）按照货物的用途分类。例如，食品、药品、燃 料、
7、仪器、乐器等。（4）按照货物的用途分类。例如，食品、药品、燃 料、仪器、乐器等。 （5）按照货物的自然属性分成大类，再按加工程度 分成小类。（5）按照货物的自然属性分成大类，再按加工程度 分成小类。103、海关合作理事会税则目录3、海关合作理事会税则目录 （1）海关合作理事会税则目录（CCCN）（1）海关合作理事会税则目录（CCCN） 海关合作理事会税则目录是国际上使用最广 泛的商品分类目录之一(CUSTOMS COOPERATION COUNCIL NOMENCLATURE)，缩写为CCCN。采用 CCCN的约有150个国家（或地区），其中包括20个 对中国给惠的国家。海关合作理事会税则目录
8、是国际上使用最广 泛的商品分类目录之一(CUSTOMS COOPERATION COUNCIL NOMENCLATURE)，缩写为CCCN。采用 CCCN的约有150个国家（或地区），其中包括20个 对中国给惠的国家。 海关合作理事会于1950年12月15日在比利时首都布 鲁塞尔成立。其税则目录于1959年生效，1965年、 1972年及1978年经过了三次系统的修订。海关合 作理事会税则目录在1974年前称为布鲁塞尔税 则目录 。海关合作理事会于1950年12月15日在比利时首都布 鲁塞尔成立。其税则目录于1959年生效，1965年、 1972年及1978年经过了三次系统的修订。海关合 作理
9、事会税则目录在1974年前称为布鲁塞尔税 则目录 。11 该目录的商品分类的划分原则是以商 品的自然属性为主，结合加工程度等 划分。它把全部商品共分为12类 （section），99章（Chapter）。第1该目录的商品分类的划分原则是以商 品的自然属性为主，结合加工程度等 划分。它把全部商品共分为12类 （section），99章（Chapter）。第124 章为农产品；第2524 章为农产品；第2599章为工业品。税 目号以4位数字表示，中间用圆点隔 开。前两位数字表示所属章次号，后 两位数字表示该税目在此章内的顺 序。 例如，男用外衣属于第61章第1 项，其税目号为61.01 。99章为
10、工业品。税 目号以4位数字表示，中间用圆点隔 开。前两位数字表示所属章次号，后 两位数字表示该税目在此章内的顺 序。 例如，男用外衣属于第61章第1 项，其税目号为61.01 。12 目录的正文部分分为三栏：目录的正文部分分为三栏： 第一栏：税目号第一栏：税目号 第二栏：相应的联合国第二栏：相应的联合国“国际贸易标准分类 目录国际贸易标准分类 目录”号（SITC）号（SITC） 第三栏：商品名称第三栏：商品名称 联合国和海关合作理事会建议：海关合作 理事会税则目录用于海关管理；国际贸易 标准分类用于贸易统计。联合国和海关合作理事会建议：海关合作 理事会税则目录用于海关管理；国际贸易 标准分类用
11、于贸易统计。134、商品名称及编码协调制度4、商品名称及编码协调制度 为了使海关合作理事会税则目录和国际贸易标准 分类两种国际贸易商品分类体系进一步协调和统 一，以兼顾海关税则、贸易统计和运输方面的共 同需要，20世纪70年代初，海关合作理事会设立 一个协调制度委员会，研究并制订了商品名称 及编码协调制度，简称协调制度 （Harmonized System, HS）。为了使海关合作理事会税则目录和国际贸易标准 分类两种国际贸易商品分类体系进一步协调和统 一，以兼顾海关税则、贸易统计和运输方面的共 同需要，20世纪70年代初，海关合作理事会设立 一个协调制度委员会，研究并制订了商品名称 及编码协
12、调制度，简称协调制度 （Harmonized System, HS）。 它是一种新型的、系统的、多用途的国际贸易商 品分类体系，它除了用于海关税则和贸易统计 外，对运输商品的计费与统计、计算机数据传 递、国际贸易单证简化以及普惠制的利用方面， 都提供了一套可使用的国际贸易商品分类体系。它是一种新型的、系统的、多用途的国际贸易商 品分类体系，它除了用于海关税则和贸易统计 外，对运输商品的计费与统计、计算机数据传 递、国际贸易单证简化以及普惠制的利用方面， 都提供了一套可使用的国际贸易商品分类体系。14 协调制度将商品分为21类97章，第97章留空备 用，1241个四位数的税目，5019个六位数的
13、子目。协调制度将商品分为21类97章，第97章留空备 用，1241个四位数的税目，5019个六位数的子目。 四位数的税目中，前两位数表示项目所在的章， 后两位数表示项目在有关章的排列次序。例如， 绵羊、山羊属第一章第四项，税号为01.04。六位 数的子目，即表示包括税目下的子目，例如5202 为废棉；5202.10为废棉纱线。四位数的税目中，前两位数表示项目所在的章， 后两位数表示项目在有关章的排列次序。例如， 绵羊、山羊属第一章第四项，税号为01.04。六位 数的子目，即表示包括税目下的子目，例如5202 为废棉；5202.10为废棉纱线。 中国的海关税则是以协调制度为基础。中国 的废棉纱线
14、的税号是52021000；未梳的动物细毛或 者粗毛中的兔毛的税号是51021010；而山羊绒的税 号是51021020。中国的海关税则是以协调制度为基础。中国 的废棉纱线的税号是52021000；未梳的动物细毛或 者粗毛中的兔毛的税号是51021010；而山羊绒的税 号是51021020。15 5、海关税则的主要种类5、海关税则的主要种类 （1）单式税则：一栏税则（1）单式税则：一栏税则 （2）复式税则：多栏税则（2）复式税则：多栏税则 （3）自主税则：国定税则（3）自主税则：国定税则 （4）协定税则：一国与其他国家或地区通 过贸易与关税谈判。以贸易条约或者协定 的方式确定的关税率。它一般比自
15、主税则 更低。（4）协定税则：一国与其他国家或地区通 过贸易与关税谈判。以贸易条约或者协定 的方式确定的关税率。它一般比自主税则 更低。16图例：2005年部分商品的进口关税税率（从价税）图例：2005年部分商品的进口关税税率（从价税）税则号列税则号列商品名称商品名称优惠税率优惠税率普通税率普通税率0810100008101000鲜草莓鲜草莓21.321.380800810901008109010鲜荔枝鲜荔枝303080800810903008109030鲜龙眼鲜龙眼121280800810908008109080鲜火龙果鲜火龙果2020808017 （二）通关手续（或报关手续）（二）通关手续
16、（或报关手续） 出口商或进口商向海关申报出口或者进 口，接受海关监督和检查，履行海关规定 的手续。出口商或进口商向海关申报出口或者进 口，接受海关监督和检查，履行海关规定 的手续。 以下以进口通关为例。以下以进口通关为例。 1、货物申报1、货物申报 货物抵达进口国的港口、车站或者机场 时，进口商向海关提交有关单证和填写由 海关发出的表格，向海关申报进口。货物抵达进口国的港口、车站或者机场 时，进口商向海关提交有关单证和填写由 海关发出的表格，向海关申报进口。18 2、单证的审核2、单证的审核 当进口商填写和提交有关单证后，海关按照海关 法令与规定， 查审核对有关单证。当进口商填写和提交有关单证后，海关按照海关 法令与规定， 查审核对有关单证。 3、货物的查验3、货物的查验 通过对进口货物的检查、核实单货是否相符、防
