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1、税务会计学税务会计学习题作业习题作业1、天华工厂生产农用薄膜和塑料餐具产品，前者属免税产品，后者正常计税。、天华工厂生产农用薄膜和塑料餐具产品，前者属免税产品，后者正常计税。2013 年年 4 月份，该厂购入聚氯乙烯原料一批，专用发票列明价款月份，该厂购入聚氯乙烯原料一批，专用发票列明价款 265 000 元、增值税额元、增值税额 45 050 元，元， 已付款并验收入库，购进包装物、低值易耗品，专用发票列明价款已付款并验收入库，购进包装物、低值易耗品，专用发票列明价款 24 000 元、增值税额元、增值税额 4 080 元，已付款并验收入库；当月支付电费元，已付款并验收入库；当月支付电费 5
2、 820 元，进项税额元，进项税额 989.40 元。元。4 月全部产品销月全部产品销 售额售额 806 000 元，元，其中农用薄膜销售额其中农用薄膜销售额 526 000 元元。请计算该月不准抵扣的进项税额并作该。请计算该月不准抵扣的进项税额并作该” 进项税额转出进项税额转出”的会计处理。的会计处理。 答：（3）首先，计算当月全部进项税额：45 0504 080989.4050 119.40（元）然后，计算当月不得抵扣的进项税额：50 119.40526 000806 00032 708.19（元）最后，计算当月准予抵扣的进项税额：50 119.4032 708.1917 411.21（元
3、） 根据上述计算，将当月不准抵扣的进项税额作“进项税额转出”的会计处理：借：主营业务成本（农用薄膜） 32 708.19贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 32 708.192、 （1）2013 年年 7 月，月，天华工厂天华工厂采用汇兑结算方式向光明厂销售塑料餐具产品采用汇兑结算方式向光明厂销售塑料餐具产品 360 件，单件，单 价价 600 元元/件，增值税额件，增值税额 36720 元。开出转账支票，支付代垫运杂费元。开出转账支票，支付代垫运杂费 1 000 元。货款尚未收元。货款尚未收 到。请计算该业务应纳增值税并做出相应会计处理。到。请计算该业务应纳增值税并做出相应会计处理。(2
4、)【例例 3-18】 8 月，该厂购进一批钢材月，该厂购进一批钢材 112 吨，吨，3 500 元元/吨，增值税专用发票上注明吨，增值税专用发票上注明 钢材进价钢材进价 392 000 元，进项税额元，进项税额 66 640 元，款已支付，货物已验收入库，已作相应会计处元，款已支付，货物已验收入库，已作相应会计处 理。理。9 月份因改建扩建工程需要，从仓库中领用上月购入生产用钢材月份因改建扩建工程需要，从仓库中领用上月购入生产用钢材 28 吨。请做出工程领吨。请做出工程领 用钢材时相关增值税会计处理。用钢材时相关增值税会计处理。 答：（1）借：应收账款光明工厂 253 720 贷：主营业务收入
5、 216 000应交税费应交增值税（销项税额) 36 720银行存款 1 000 （2）工程领用时作会计分录如下：借：在建工程 114 660贷：原材料钢材 98 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 16 6603、某商业企业是增值税一般纳税人，某商业企业是增值税一般纳税人，2011 年年 4 月初留抵税额月初留抵税额 2000 元，元，4 月发生下列业务：月发生下列业务：（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款）购入商品一批，取得认证税控发票，价款 10000 元，税款元，税款 1700 元；元； （2）因管理不善，将）因管理不善，将 3 个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本
6、个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本 5220 元；元； （3）从农民手中收购大豆）从农民手中收购大豆 1 吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款 1500 元；元； （4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款 30000 元，税款元，税款 900 元，款已付，货物未入库，发票已认证；元，款已付，货物未入库，发票已认证； （5）购买建材一批用于修缮仓库，价款）购买建材一批用于修缮仓库，价款 20000 元，税款元，税款 3400 元；元； （6）零
7、售日用商品，取得含税收入）零售日用商品，取得含税收入 150000 元；元；（7）将）将 2 个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本 20000 元，同类不含税销售价格元，同类不含税销售价格 30000 元；元； （8）外购电脑）外购电脑 20 台，取得增值税专用发票，每台不含税单价台，取得增值税专用发票，每台不含税单价 7000 元，购入后元，购入后 10 台全部台全部 批发，批发含税价每台批发，批发含税价每台 8000 元，元，5 台办公使用，台办公使用，5 台捐赠希望小学；台捐赠希望小学； （9）将自用过）将自用过 3 年的一辆小轿车转让，取
8、得支票年的一辆小轿车转让，取得支票 83200 元。元。 假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算：假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算： （1）当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税和上期留抵税）当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税和上期留抵税 额）额） ； （2）当期销售货物的增值税销项税；）当期销售货物的增值税销项税； （3）转让使用过的旧轿车应纳的增值税；）转让使用过的旧轿车应纳的增值税； （4）当期应纳增值税。）当期应纳增值税。 (5)作出粮食毁损进项税转出的会计处理. 【答】 （1）当期购进商品进项税额1700150
9、013%90070002017%26595（元）粮食毁损进项税转出5220（113%）13%780（元） 当期可抵扣的进项税265957802000（上期留抵）27815（元） （2）当期销项税额1500008000（105） （117%）3000017%44330.77（元） （3）转让旧轿车应纳增值税83200/（14%）4%/21600（元） （4）当期应纳税额44330.7727815160018115.77（元） 。(5) 借：主营业务成本（粮食） 780 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 7804.4. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物某自营出口的生产企业为增
10、值税一般纳税人，出口货物的征税率的征税率 17%17%，退税率，退税率 15%15%。20132013 年年 4 4 月的有关经营业务为：购进原材料取得增值税专用发票注明进项税额月的有关经营业务为：购进原材料取得增值税专用发票注明进项税额 5454 万万 元已通过税务机关认证。当月进料加工复出口的保税进口料件的组成计税价格折合人民币元已通过税务机关认证。当月进料加工复出口的保税进口料件的组成计税价格折合人民币 100100 万元。上月末留抵税款万元。上月末留抵税款 9 9 万元，本月内销货物不含税销售额万元，本月内销货物不含税销售额 200200 万元，出口货物的销万元，出口货物的销 售额折合
11、人民币售额折合人民币 500500 万元。当期进料加工保税进口料件的组成计税价格采用购进法确定。万元。当期进料加工保税进口料件的组成计税价格采用购进法确定。 请计算当期免、抵、退税额，并做出口退税相关的会计处理。请计算当期免、抵、退税额，并做出口退税相关的会计处理。 答：（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额（500100）（17%15%）8（万元） （2）当期应纳税额20017%（548）921（万元） （3）出口货物“免、抵、退”税额（500100）15%60（万元） （4）应退税额21（万元） （5）当期免抵税额602139（万元） 会计处理会计处理 （1）计算当月免抵退税不得免征和抵扣税
12、额时 借：主营业务成本 80000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 80000 （2）申报出口免抵退税时 借：其他应收款出口退税 210000 应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）390000贷：应交税费应交增值税（出口退税） 600000 （3）收到退税款时借：银行存款 210000贷：其他应收款出口退税 2100005.5.甲卷烟厂甲卷烟厂 3 3 月份委托月份委托 A A 厂加工烟丝，双方均为一般纳税人，甲厂提供烟叶厂加工烟丝，双方均为一般纳税人，甲厂提供烟叶 6000060000 元。元。6 6 月份烟丝收回时，受托方代扣消费税，收取含增值税的加工费月份烟丝收回时，受托
13、方代扣消费税，收取含增值税的加工费 1170011700 元，款项均已付。甲元，款项均已付。甲 卷烟厂卷烟厂 6 6 月份将收回的烟丝按原定计划用于卷烟生产。月份将收回的烟丝按原定计划用于卷烟生产。6 6 月初库存委托加工烟丝已纳消费月初库存委托加工烟丝已纳消费 税税 3000030000 元，月末库存委托加工烟丝已纳消费税元，月末库存委托加工烟丝已纳消费税 50005000 元。元。6 6 月份售出卷烟月份售出卷烟 5 5 个标准箱，每个标准箱，每 标准条调拨价格标准条调拨价格 8080 元，货款已收。请作以下会计处理：元，货款已收。请作以下会计处理： 委托加工和收回烟丝；委托加工和收回烟丝
14、；确认销售收入和销项税额；确认销售收入和销项税额；计算和缴纳销售环节消费税。计算和缴纳销售环节消费税。 答：答： 委托加工和收回烟丝委托加工和收回烟丝 借：委托加工物资 60000 贷：原材料烟叶 60000 借：委托加工物资 10000应交税费应交增值税（进项税额）1700应交税费待扣消费税 30000贷：银行存款 41700 借：原材料烟丝 70000 贷：委托加工物资 70000 确认销售收入和销项税额确认销售收入和销项税额 不含税销售收入不含税销售收入=525080=100000=525080=100000（元）（元） 增值税销项税额增值税销项税额=10000017%=17000=10000017%=17000（元）（元） 借：银行存款 117000贷：主营业务收入 100000应交税费应交增值税（销项税额） 17000 计算和缴纳销售环节消费税 应纳消费税额=5150+10000056%=56750（元） 当月准予抵扣的已纳消费税当月准予抵扣的已纳消费税=3000+30000=3000+300005000=280005000=28000（元）（元） 实际应纳消费税实际应纳消费税=56750=5675028000=2875028000=28750（元
