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1、1当代中国税收管理创新路径选择系列当代中国税收管理创新路径选择系列（一）要点一、创新总体思路一、创新总体思路1、以税收管理体制机制的重构以及税收管理方式的转型为重点，建立税收风险管理导向型的税收体制机制及相应的法律制度；2、以建立纳税人自我评定税收制度（SAS）为重点，重新界定税务机关与社会组织、个人等之间的税收法律关系，即，重点是法律制度安排层面的创新。3、以信息化条件税收管理方式变迁为重点，重新审视税收管理活动的运行规律，再造税收管理业务流程。二、主要突破点二、主要突破点努力实现“三个转变”：一是在税收管理体制、机制的创新变革方面：从纳税人管理为导向的管理模式，向遵从风险管理为导向的管理模
2、式转变，形成以税收风险管理为主要特征的新型税收管理体制机制。二是从核准制兼有申报备案制的混合型行政管理法治构架，向申报备案制的行政管理法治构架转变，形成征纳双方权利义务分配合理、界定清晰的纳税人自主申报税收管理体系。三是从复制手工方式的信息化流程构架设计，向基于2信息化的业务流程设构架计转变，形成体现信息化条件下税收管理的新形态。三、创新重点安排三、创新重点安排一是税收风险管理体系的构架设计体制机制创新二是税收法治体系的变革要点设计法律制度创新三是信息化影响业务流程要点梳理技术手段创新四是三者相互联系有机整合附：2009 年总局业务创新工作笔记要点一、创新工作的总体思路设计一、创新工作的总体思
3、路设计（一）总体思路（一）总体思路：根据总局安排的“税收遵从风险管理” 、 “简并涉税事项、流程和表单”两个课题，确定创新工作的基本定位：1、 “税收遵从风险管理”课题的创新定位，重点是构建与税收遵从风险管理要求相适应的新型税收管理模式和税收管理体系。2、 “简并涉税事项、流程和表单” 课题的创新定位，重点是构建与纳税人自我申报制度相适应的税收行政法律制度体系。（二）重点设计（二）重点设计：1、 “税收遵从风险管理”课题的创新重点是税收管理体制机制的重构以及税收管理方式的转型，即，重点是体制机制以及税收管理模式层面的创新；2、 “简并涉税事项、流程和表单” 课题的创新重点是税务3机关与社会组织
4、、个人之间税收法律关系的重新界定，即，重点是法律制度安排层面的创新。（三）主要突破（三）主要突破：努力实现“三个转变”：一是在税收管理体制、机制的创新变革方面：从纳税人管理为导向的管理模式，向遵从风险管理为导向的管理模式转变，形成以税收风险管理为导向和特征的新型税收管理体制机制。二是从核准制为主兼有申报备案制的混合型行政管理法治构架，向申报备案制为主兼有行政管理法治构架转变，形成征纳双方权利义务分配均衡合理，界定清晰明确的纳税人自主申报（SAS）税收管理体系。三是从复制手工方式的信息化流程构架设计，向基于信息化的业务流程设构架计转变，形成体现信息化条件下税收管理的新形态。二、两个创新课题的重点
5、工作二、两个创新课题的重点工作一是风险管理为导向的税收管理体系构架设计二是纳税人自主申报制度为导向法律制度重构三是基于信息化的流程形态的重新梳理和设计四是保持上述三各方面之间逻辑关系无缝衔接三、三、 “税收遵从风险管理税收遵从风险管理”课题提纲课题提纲1、风险管理的主要原则2、风险管理为导向的新型税收管理体系的主要特点3、风险管理体系建构的创新意义44、风险管理体制机制的总体设计总体描述税收风险管理体系的总体面貌对总体描述的解释说明5、风险管理的主要业务流程设计业务流程体系总体设计业务流程运行机制设计6、风险管理主要流程环节设计战略管理分析识别等级排序应对处理绩效评价7、风险管理的主要职能安排
6、及运行机制设计总局风险管理的主要职能及运行机制省市局风险管理的主要职能及运行机制县以下税务机关的主要职能及运行机制税收管理员的主要职责及运行机制总局、省市、县及县以下税务机关、税收管理员主要职责及运行机制总体设计8、风险管理的主要法律创新设计要点税收管辖权设计情报管理法律制度涉税信息保密制度5外部信息法律制度举证责任制度安排税收提醒告知制度税收核定程序制度税收管理强制措施税务机关行政推定税务专门法院制度四、四、 “简并涉税事项、流程和表单简并涉税事项、流程和表单”课题创新重点安排课题创新重点安排1、新流程设计的主要原则2、新流程设计的主要变化及特点3、新流程设计的主要意义4、所有税收事项、流程
7、、节点、资料梳理5、拟取消的事项、流程、节点、资料梳理6、信息化带来的流程变化点梳理7、纳税人需报送信息梳理8、其它组织、自然人报送信息梳理9、纳税人应保存资料梳理主要法律制度创新设计主要法律制度创新设计总体理解纳税人自主申报制下的权利义务安排思想，即，凡是纳税人法定的税收义务均由纳税人有权自主确定并自主履行，纳税人对自己的履行义务行为承担说明义务。取消纳税人自主申报纳税过程中国家职权行为倾6向，即，凡是属于纳税人法定义务的自主履行和表达行为均由纳税人自己决定、确认、承担责任，税务机关从中撤出，取消所有纳税人资格、优惠等申报事项的调查、审批事项。确定与纳税人涉税行为相关的非纳税人的涉税信息报送
8、义务。确定纳税人及有涉税资料报送义务的其它人对其报送信息的真实性承担说明和证明义务。五、五、 “简并涉税事项、流程和表单简并涉税事项、流程和表单”课题创新要点课题创新要点纳税人及税务人员情况收集各类申报资料收集翻译税收管辖权设计情报管理法律制度税收管理强制措施税收核定程序制度外部信息法律制度电文数据法律制度举证责任制度安排税收提醒告知制度税务机关行政推定7推进税收征管制度创新的路径选择推进税收征管制度创新的路径选择作者： 钟国柱作者单位:泉州经贸职业技术学院内容摘要内容摘要：税收征管活动的主要矛盾体现为税收征纳双方的矛盾。我国必须推进税收管理模式由监督打击型向执法服务型转变。文章主要从依法治税
9、与以德治税相结合、优化纳税心理、建立纳税评估及税务约谈制度等几方面，论述了如何以人为本优化纳税服务以推动税收征管的制度创新问题。关键词关键词：税收征管 制度创新 服务型税务新制度经济学揭示了，在人治社会，人们往往所依重的是上司的个人才能和品德，强调人品与自律，却忽视了他律的制度，尤其是法律制度对个人的行为约束和社会经济运转的作用。转型期的中国，受到制度瓶颈的制约。现行税收征管体制作为正式规则只有在社会认可，即与关于税制的风俗伦理、价值观、道德观、纳税意识习惯等非正式约束相容的情况下，才能有效发挥作用，共同促进经济发展。税收征管机制的创新也必然体现在优化纳税服务上，须德治与法治并举，自律和他律相
10、结合。调适和优化纳税心理调适和优化纳税心理8平衡纳税心理，加大依法诚信纳税的宣传。平衡纳税心理，加大依法诚信纳税的宣传。首先，要充分保证纳税人的知情权、表达权、参与权与监督权。除简化税制，公平税负外，尤其要完善公共财政制度，关注纳税人权利，确保税收执法的公平。定期向社会公开年度政府预算；明确宣传政府与纳税人权利与义务的对等性，强调财政收支之间的联系，提高纳税人对税收“整体有偿性”的认识；吸收纳税人参与基层公共事务管理，举行税收公告会、以案说税、收支安排听证会等，广泛征求意见、建议，保证纳税人参与公共决策的渠道畅通，积极培养其权利保护意识；税款使用要公平，符合公共利益，杜绝浪费，并加大对偷逃税的
11、处罚力度。其次，针对我国大多数纳税人处在蒙昧理性向一般理性过渡的情况，要加大税法宣传辅导，营造良好的社会舆论效度，积极倡导依法诚信纳税，并对偷逃行为及时曝光，将传统道德范畴的宣传口号，上升到纳税是义务，偷逃税是违法的法律范畴来定性。市场经济是法制经济、诚信经济，被道德所规范化了的行为可以自觉地约束每一个纳税人。诚信纳税，既是社会主义法制的基本要求，更是社会主义市场经济道德的最低要求。重塑政府形象，提高政府公信度。重塑政府形象，提高政府公信度。提高税政的公众参与度，税制改革与调整要有充分的调查研究，立法起草前的问卷调查、网上调查、举行听证，修改税法时提前公示与充分试点，实施时广泛宣传等。规范政府
12、行为，排除干9扰因素，确保税权独立行使和税法的公正执行；完善税收执法检查制度，发现有错征、漏征、乱征、滥罚等错误执法行为应及时纠正，并将执法人员的执法水平和质量与每年一度的公务员考核评奖相结合；建立错案追究制度，对各种违法执法直接责任人，给予经济惩罚、批评教育、行政处分，直至调离执法岗位；建立各种执法情况回访制度，在执法办案完毕后通过函调等多种途径回访企业，就执法人员的工作态度、工作质量、纪律及执法情况等定期行政监察；反腐倡廉，提高政府治理国家的能力和效率。借鉴香港的成功经验，推行税务承诺服务制度，主要是公正执法承诺、高效管理承诺与违诺责任承诺等。完善纳税评估机制及税务约谈制度完善纳税评估机制
13、及税务约谈制度科学设定评估指标体系，深化税收预警制度。科学设定评估指标体系，深化税收预警制度。首先，实行分类评估管理，拓展评估监测的广度与深度，对纳税人综合管理与全面监控。税负预警的设置不应仅固化在原来的峰值，须分行业、参照各地区平均税负率及其变化情况动态测定。总结各地的成功经验推广共享，将生产中原材料的耗用比例及其购买渠道，将企业生产能力与所申报销售额相比较情况列入预警指标。纵横对比分析与综合测度纳税人正常生产经营状态下的成本、利润与流动资产等指标，密切关注税负率与销售额变动率的异常性，以及注册资本明显与企业销售额的不相配比，或短期内销售额突增而实际纳税额又少，货物倒流等异常现象。其次，根据
14、10纳税人最近几年税务登记办理、申报缴纳税款、发票领用和保管的综合情况，以及税务检查记录，参考工商、银行、社保等部门提供的相关情况，综合评定信誉等级，并纳入社会信用体系，实行动态管理，为信誉好的纳税人提供优质服务，强化对信誉差的纳税人管理。在此基础上，建立纳税人晋级、降级的动态机制，将日常征管反馈的信息作为依据。同时将纳税人类别情况定期向社会公布，成为鉴定纳税人信誉的标准之一。积极推行税务约谈制度，寓服务于征管机制的创新之积极推行税务约谈制度，寓服务于征管机制的创新之中。中。新的征管观念建立在基本上相信纳税人能够依法自觉履行纳税义务的基础上，摆脱征纳双方关系紧张的局面。把工作服务的重点从注重监
15、督与惩罚转到纳税服务上来，从微笑服务转到制度服务上来。 “服务型税务”模式，即“企业自查纳税评估税务稽查” ，核心内容是引入约谈这一全新的理念，实行未经评估不得检查，即使经过评估，也要先行约谈。通过对纳税评估系统相关资料的综合分析，就发现的问题或疑点，约请对涉税事项提供有关证据解释说明，并进行政策性宣传辅导，责成其自查自纠，依法足额交纳税款。对征纳双方的税收分歧，尤其是对于因纳税人对税法把握不全或对税收政策理解偏差而致的漏税行为，应采取谈判或对话办法解决纠纷、缓和矛盾，将征纳关系从对抗型转化为合作型，拉近征纳双方的心理距离。在税务检查前加入了约谈程序，区别对待主观恶意偷税与非主11观故意的未按
16、规定纳税，不但把该收的税收上来了，也融洽了征纳双方的关系。在崇尚诚信经营、诚信纳税的今天，这种方式更文明、更平等、更具亲和力，是实现税务执法由“事后处罚型”向“事前服务型”的转变，由对纳税人的执法威慑转为信誉威慑，是实现以纳税人为中心的税收人性化理念和人性化执法的新举措。依法治税和以德治税相结合依法治税和以德治税相结合完善纳税优质服务，推进税务理念创新。完善纳税优质服务，推进税务理念创新。管理加服务是国际税收征管的主流发展趋势，有利于维护纳税人合法权益，以情感人，以理服人，使纳税人从制度型税收遵从过渡到情感型的税收遵从。税务机关为适应建设服务型政府的需要，要在管理模式上转变过去那种以监督打击为主的管理思路，确立以顾客为导向的服务型税务理念、服务型方式和服务型机制，实现税务管理观念从传统的“组织收入为中心” 、防偷堵漏、强化管理、弱化税收服务到“收入与服务并重”转变，从只解决工作态度问题到税收
