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1、20102010 年年 6 6 月月 2727 日注册纳税筹划师模拟试题日注册纳税筹划师模拟试题 一、单项选择题(每题备选答案中只有一个最符合题意,共 60 题，每题 0.5 分，共计 30 分) 1.注册纳税筹划师在审核某工业企业 2008 年 12 月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理不正确的是( )。A.以产品换材料合同，以产品同类销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税 B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税 C.因经营情况变化，减少采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作修改，不需缴纳印花税 D.与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印
2、花税 2.某商业企业将外购的新型货物一批用于公益性捐赠，该货物购入时的价格(账面成本也是这个金额)为 100 万元， 无同类产品售价，假定此笔业务造成捐赠超限额 5 万元，则此笔业务应纳增值税( )万元，纳税调整金额为( )万 元。A.18.7 5 B.18.7 10 C.0 0 D.0 15 3.生产企业向征税机关的征税部门办理增值税纳税及免、抵、退税申报时，提供资料不符合规定的是（ ） 。 A.增值税纳税申报表及其规定的附表 B.经征税部门审核签章的当期增值税纳税申报表 C.税务机关要求的其他资料 D.退税部门确认的上期生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表 4. 下列项目中，应该按照“劳
3、务报酬所得”税目征收个人所得税的是（ ） 。 A.提供著作的版权而取得的报酬 B.发表论文取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 5.2008 年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入 1.5 亿元，已知该公司支付与商品相关的土 地使用权费及开发成本合计为 5000 万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品所在地的省政 府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%，销售商品缴纳有关税金 825 万元。该公司销售商品房应 缴纳的土地增值税为（ ）万元。A. 2305.75 B. 2738.75 C. 30
4、05.75 D. 3345.75 6.注册纳税筹划师受托对某企业进行纳税评估，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料 20000 元计入生产费 用，经核实此材料投入生产的产品已经全部完工，当月期末材料结存成本为 50000 元，期末在产品结存成本为 80000 元，期末产成品结存成本为 120000 元，本期销售成本发生额为 200000 元，则注册纳税筹划师采用“按比例 分摊法”计算的分摊系数为（ ） 。A.0.08 B.0.05 C.0.04 D.0.0625 7.根据企业所得税的规定，以下适用 25税率的是（ ） 。 A.高新技术的生产企业 B.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所
5、有关联的非居民企业 C.在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的的非居民企业 D.在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业 8.下列关于税法分类说法正确的是（ ） 。 A.我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法和税收法规、 规章 B.中华人民共和国税收征收管理法属于全国人民代表大会通过的税收法律 C.税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项不一致的，由全国人民代表大会裁决 D.税务行政规范不属于法律的构成形式，但是它是税务行政管理的依据，所以税务行政相对人也必须遵循 9.居住国政府对其居民在非居住国得到税
6、收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规 定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为( )。 A.分国限额抵免法 B.综合限额抵免法 C.税收饶让 D.免税法 10.税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有（ )。 A.累进税率可以更有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题 B.计税依据是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率 C.边际税率上升的幅度越大，平均税率提高就越多，调节收入的能力也就越强，对纳税人反激励作用越小D.享受免征额的纳税人要比享受同额起征点的纳税人税负重 11李某 2008 年 5 月份取得应税收入 5800 元，若规定起征
7、点为 2000 元，采用超额累进税率，应税收入 2000 元 以下的，适用税率为 5%；应税收入 20005000 元的，适用税率为 10%；应税收入 500010000 元的，适用税率为 15%。则李某应纳税额为（ ） 。 A525 元 B520 元 C545 元 D570 元 12.增值税暂行条例规定， “在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和 个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人） ，应当依照本条例缴纳增值税。 ”这体现了税法的（ ）作用。 A.预测作用 B.评价作用 C.指引作用 D.教育作用 13.下列关于国际税法内容的陈述，不正确的是（ ）
8、 。 A.国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过借用或滥用有关国家税法、国际税收协定,利用它们的差别、漏洞、特 例和缺陷,规避纳税主体和纳税客体的纳税义务,不纳税或少纳税 B.分国限额法是指居住国政府对本国居民来自不同来源国的所得，分别计算出各自的抵免税额 C.当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对居住国有利 D.税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加 14.某市红佳日化厂为增值税一般纳税人。2008 年 8 月进口一批香水精，买价 85 万元，境外运费及保险费共计 5 万元，海关于 8 月 15 日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂
9、将进口的香水精的 80%用 于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，支付价款 120 万元、增值税 20.4 万元；销售化妆 品取得不含税销售额 500 万元。该企业本月销售环节应交增值税为（ ）万元。(本月取得的增值税专用发票在 本月认证并抵扣，关税税率为 50%) A. 31.81 B. 64.60 C. 38.38 D. 85 15.2008 年 4 月，某啤酒生产企业一般纳税人销售高档啤酒 10000 件，不含税单价 158 元/件；另将该高档啤酒 1500 件运往外省分公司用于销售，发生运费支出 2000 元，装卸费支出 500 元，取得了国有运输企业开具的运费发 票
10、，发票上注明运杂费 2500 元；将 100 件产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额 5000 元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额 100000 元、增值税税额 17000 元，该批材料 月末未入库；同时从一生产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额 5850 元；从独立核算的水厂购进自来水， 取得增值税专用发票，注明销售额 120000 元、增值税税额 7200 元，其中 42%的自来水用于职工浴室。本月取得的 相关发票均在本月申请并通过认证。每件啤酒 15.8 斤。该企业上述业务应纳增值税税额和消费税合计（ ）元。A. 293260 B. 29
11、4620 C. 295400 D. 313310 16.甲企业（一般纳税人）销售给乙公司 10000 件玩具，每件不含税价格为 20 元，由于乙公司购买数量多，甲企 业按原价的 8 折优惠销售（销售业务开具了一张发票） ，并提供 1/10，n/20 的销售折扣。乙公司于 10 日内付款， 则甲企业此项业务的销项税额为（ ） 。 A. 20800 元 B. 27200 元 C. 33660 元 D. 34000 元 17.按照现行增值税制度的规定，下列表述中正确的是( )。 A. 符合条件的残疾人就业单位享受增值税先征后退的优惠政策 B.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实
12、际税负超过 3%的部分实行即征即退政策 C. 非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，免征增值税 D. 军需工厂之间为生产军品而互相协作的产品，不免征增值税 18.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶 货款，则下列表述正确的是（ ） 。 A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理 B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额 C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额 D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额 19
13、.某制药厂（增值税一般纳税人）3 月份销售抗生素药品 117 万元（含税） ，销售免税药品 50 万元，当月购入生 产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 6.8 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制 药厂当月应纳增值税为（ ） 。 A. 14.73 万元 B. 12.47 万元 C. 10.20 万元 D. 17.86 万元 20.下列各项中，关于增值税起征点的规定不正确的是（ ） 。A.销售水产品的个体工商户，其起征点一律确定为月销售额 5000 元 B.销售货物的，月销售额起征点的幅度为 2000-5000 元 C.销售应税劳务的，月销售额起征点的幅度为 1000-2
14、000 元 D.销售应税劳务的，按次纳税的，为每次（日）销售额 150-200 元 21.某市烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2008 年 8 月向农业生产者收购烟叶 100 吨，收购凭证上注明价款 150 万 元，并已按规定缴纳烟叶税 33 万元；购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一批，取得增 值税专用发票上注明税额 5.2 万元，当月购进材料，取得专用发票，注明增值税 4.8 万元。当月对外销售烟丝取 得不含税价款 240 万元。该厂当期应缴纳的增值税税额为( )万元。A. 7.16 B.-11.56 C. 5.06 D. 7.64 22.某商业企业一般纳税人主要经营服装
15、、杂货，兼营销售水产品，为增值税一般纳税人，2008 年 4 月份外购货物 100 万元，其中从某小规模纳税人手中购进墨鱼和虾，取得普通发票注明价款 54 万元，其他非农产品货物取得增 值税税控专用发票；销售服装 50 万元，销售水产品 12 万；5 月份外购服装、杂货 50 万元，取得增值税专用发票 注明税款为 8.5 万元；销售服装 150 万元，水产品 5 万，另上月外购的免税墨鱼因制冷设施故障损失 12 万元(账 面成本)，上月外购的服装被盗损失 4 万元。售价均为不含税价款。则该企业 2008 年 5 月份应纳增值税为( ) 万元。A. 14.5 B. 15.11 C. 15.34 D. 19.89 23.某表业制造公司系一般纳税人，生产各种礼品手表。2008 年 8 月为某部委制造纪念表 300 只，每只不含税 9000 元，制造国宾手表 12 只，每只不含税价 1.5 万元；为某银行成立 100 周年特制尊贵金手表 2 只，消耗黄金 59 克，不含税价合计 18 万元；赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为 20%，成本为 8689 元。为某单位开业典礼特制作一只高级立式钟表，成本为
