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1、抓好会计基础工作的有效路径研讨抓好会计基础工作的有效路径研讨 随着时代进步,会计核算已实行电算化信息化。会计基础工作是实行现代化核算的基本保障前提,搞好会计基础工作,能保障会计核算最终结果具有真实性、完整性,为各级管理层决策提供真实可靠的数据,提高经济效益。本文就以涟源钢铁集团有限公司(以下简称涟钢)为实例,谈谈搞好会计基础工作的基本途径。1 制订规章制度,强化基础工作管理会计基础工作在整个会计核算中,是数据最原始的积累,是核算的开始、结束,没有严格的规范化管理,势必影响整个核算流程,因此,涟钢财务部制订了涟钢会计基础工作规范细则 、 ERP 会计业务操作细则 、 涟钢会计档案管理制度 、 涟
2、钢财务部会计凭证管理办法 、 会计报表编制及要求 、 票据管理办法 、 内部结算管理办法 、 资金收付内部控制制度等一系列规章制度,强化基础工作管理,建立财务检查考核办法,由会计科实施定期与不定期检查,发现问题及时采取措施,将错误消灭在萌芽中。2 做好凭证制单人与审核人衔接,搞好成本费用归口管理涟钢在 2003 年实施 ERP,会计核算由二级成功转换为一级核算,原来成本费用划分到二级单位控制。实施 ERP 后,统一由财务部各科室分类控制管理,驻二级单位财务人员制作凭证必须由相应主管科室审核,各主管科室将成本费用细分工落实到人。成本类由成本预算科审核控制,费用类由费用科归口控制,福利、工资、资金
3、等由会计科汇总审核。做到成本费用专人专科控制管理。实施 ERP 后成果显著,2006年 12 月涟钢生产成本较年度目标计划降低 22706 万元,在同行业排名 21 名。3 统一采购付款,加强明细帐管理涟钢实施 ERP 前,采购付款是由驻采购部财务科、驻进出口部财务科根据所在单位计划付款。有的供应商在几个部门都有业务,既是供应商又是销售客户,信息没有沟通共享,造成付货款给供应商,供应商又欠公司销售货款,浪费资金资源。实施 ERP 后,在系统内将信息资源共享,同一客户应收应付款抵减,随时可查客户余额情况。在实际操作中,根据财务部采购物资承诺付款管理办法,由资金科按计划统一审核支付,避免重复或应抵
4、减销售货款款项支付,相应节约了资金资源和财务费用,财务费用 12 月较年目标计划节约2189 万元。应收应付明细帐由销售结算科、采购结算科专门管理,账目清晰,差错率为 0。4 规范凭证制作、传递,保障原始单据完整、真实涟钢在 ERP 系统中,会计人员按岗位职责给予权限,由专人负责管理,严格规定凭证摘要、科目设置、附件说明等,使系统按照凭证科目归集成本费用、应收应付明细帐,确保明细帐与总帐相符。涟钢财务部每月凭证约有 2000 份之多,翻阅查询不便,凭证摘要描述简洁明确是查询的基础,因此根据涟钢财务部会计凭证管理办法,要求凭证制单人按照规范填写摘要、附件说明,使附件完整,查询快捷,减少时间浪费。
5、由于会计凭证号是系统内自动连贯生成,凭证汇集需各个科室协助完成,涟钢财务部实际操作是:付款凭证由会计人员直接送到资金科出纳柜,以免凭证及附件遗失。银收、银付、现收现付凭证由资金科银行核算会计整理,造具清单送档案室,记账凭证由各科室专人归集造清单送档案室,最终由档案管理会计装订成册。避免了原始单据丢失、凭证缺号,保障原始单据完整、真实。5 利用计算机信息系统,规范报表在现代企业中,以计算机为中心,加强信息沟通,已成为规范会计基础工作的重要手段。会计报表是会计核算工作最终总报告,是企业经营成果的浓缩反映,是决策层决断的依据。涟钢下属 11 个子公司,在合并报表中占有重要地位,财务部会计科利用计算机
6、区域信息网络,规范子公司报表格式、报出时间,使数据信息共享,加快报表报出时间,提高合并报表数据准确率,为领导决策赢得时间。6 完善档案体系,保障会计核算成果真实性、完整性会计基础工作贯穿整个核算过程,从原始数据、票据取得到报表报出、档案归档,涉及面非常广泛,如采购经办人员、销售人员、班组核算员、成本数据获取人员、基础数据录入员、成本费用会计、资金收付会计、报表会计等等,只有明确分工,衔接到位,既分工又合作,才能将会计基础工作有始有终完成。涟钢财务部利用 ERP 系统,采取“分工合作汇集”的方法,完善会计档案管理体系。 “分工”,指在规定时间内,成本预算科负责成本类有关帐本核对打印,费用科负责费用类帐册整理打印,资金科、工程结算科、物料结算科、采购结算科、销售结算科等科室负责本科室控制帐目清理打印工作。 “合作”,指各科室打印的帐册,需要科室间衔接整理的,由会计科负责协调。 “汇集”,指会计凭证、帐簿、报表最终由档案管理会计汇总,编制明细清册,按时间段归档。便捷查阅资料,保障了会计核算成果真实性、完整性。“诚信、敬业、高效、廉洁”,是涟钢财务人的宗旨,夯实诚信搞好会计基础工作,是现代企业发展中财务人员重要职责。
