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1、财务报表分析财务报表分析( (自考自考) )财务报表分析一 1-5AADCD 6-10DB？CB 11-15CAABB 16-20DAABB 21-25ABBAD 26ABCD 27ABC 28？ 29ABCE 30ABCDE31.现金流量表：是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。32.利息保障倍数：是公司息税前利润与债务利息的比值，反映公司获利能力对债务所产生的利息的偿付保证程度。33.偿债能力：指企业对债务清偿的承受能力或保证程度，即企业偿还全部到期债务的现金保证程度。34.比较分析法：指通过主要项目或指标值变化的对比，确定出差异，分析和判断企业经营及财务状况的一种方法。
2、四、简答36.财务分析的比较标准：经验基准，行业基准，历史基准，目标基准。37.速动比率中注意的问题：（1）尽管速动比率较之流动比率更能反映出流动负债偿还的安全性和稳定性，但并不能认为速动比率较低企业的流动负债到期绝对不能偿还。（2）速动比率以速动资产作为清偿债务的保障，但速动资产并不完全等同于企业的现时支付能力，因为即使是速动资产也存在某些难以短期变现的因素。38.注意：（1）销售增长率是衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展趋势的重要指标，也是企业增长增量和存量资本的重要前提。（2）该指标若大于 0，表示企业本年的销售收入有所增长，指标值越高，表明增长速度越快，企业市场前景越
3、好；若该指标小于 0，则说明企业或是产品不适销对路、质次价高，或是在售后服务等方面存在问题，产品销售不出去，市场份额萎缩。（3）该指标在实际操作时，应结合企业历年的销售水平、企业市场占有情况、行业未来发展及其他影响企业发展的潜在因素进行潜在性预测，或者结合企业前 3 年的销售收入增长率做出趋势性分析判断。39、答：总资产周转次数=主营业务收入/平均资产总额=60000/（46800+46500）/2=1.286 固定资产周转次数=主营业务收入/固定资产平均余额=60000/（19600+19000）/2=3.109 流动资产周转次数=主营业务收入/流动资产平均余额=60000/（16800+
4、18900）/2=3.36 应收账款周转次数=赊销收入净额/应收账款平均余额= 60000*0.7/（5400+5200）/2=7.92 存货周转次数=主营业务成本/存货平均余额= 42000/4900=8.57 营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数=360/7.92+360/8.57=87.45740 答：（1）营运资本=流动资产-流动负债=3600+1500000+30000-840+60000+210000-12000+450000-90000-60000-1000000=1090760（2）流动比率=流动资产/流动负债=2240760/1150000=1.948（3）速动比率=速动
5、资产/流动负债=（2240760-450000）/1150000=1.557(4)现金比率=（现金+短期有价证券）/流动负债=1532760/1150000=1.332(5)通过以上短期偿债能力比率分析可以看出，企业短期偿债能力很好，流动资产远大于流动负债。企业有足够的能力进行短期债务的偿还。41、 （1）1999 年 :毛利润=主营业务收入-主营业务成本=11157成本费用利润率=利润总额/成本费用总额=3077/（31611+6542+960）=8.55%营业利润率=营业利润/主营业务收入=3655/42768=8.55%销售净利率=(净利润/销售收入)100%=2141/42768=5%
6、总资产利润率=净利润/平均总资产100%=2141/34753=6.16%财务报表分析一 1-5AADCD 6-10DB？CB 11-15CAABB 16-20DAABB 21-25ABBAD 26ABCD 27ABC 28？ 29ABCE 30ABCDE31.现金流量表：是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。32.利息保障倍数：是公司息税前利润与债务利息的比值，反映公司获利能力对债务所产生的利息的偿付保证程度。33.偿债能力：指企业对债务清偿的承受能力或保证程度，即企业偿还全部到期债务的现金保证程度。34.比较分析法：指通过主要项目或指标值变化的对比，确定出差异，分析和判断
7、企业经营及财务状况的一种方法。四、简答36.财务分析的比较标准：经验基准，行业基准，历史基准，目标基准。37.速动比率中注意的问题：（1）尽管速动比率较之流动比率更能反映出流动负债偿还的安全性和稳定性，但并不能认为速动比率较低企业的流动负债到期绝对不能偿还。（2）速动比率以速动资产作为清偿债务的保障，但速动资产并不完全等同于企业的现时支付能力，因为即使是速动资产也存在某些难以短期变现的因素。38.注意：（1）销售增长率是衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展趋势的重要指标，也是企业增长增量和存量资本的重要前提。（2）该指标若大于 0，表示企业本年的销售收入有所增长，指标值越高，表
8、明增长速度越快，企业市场前景越好；若该指标小于 0，则说明企业或是产品不适销对路、质次价高，或是在售后服务等方面存在问题，产品销售不出去，市场份额萎缩。（3）该指标在实际操作时，应结合企业历年的销售水平、企业市场占有情况、行业未来发展及其他影响企业发展的潜在因素进行潜在性预测，或者结合企业前 3 年的销售收入增长率做出趋势性分析判断。39、答：总资产周转次数=主营业务收入/平均资产总额=60000/（46800+46500）/2=1.286 固定资产周转次数=主营业务收入/固定资产平均余额=60000/（19600+19000）/2=3.109 流动资产周转次数=主营业务收入/流动资产平均余额
9、=60000/（16800+ 18900）/2=3.36 应收账款周转次数=赊销收入净额/应收账款平均余额= 60000*0.7/（5400+5200）/2=7.92 存货周转次数=主营业务成本/存货平均余额= 42000/4900=8.57 营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数=360/7.92+360/8.57=87.45740 答：（1）营运资本=流动资产-流动负债=3600+1500000+30000-840+60000+210000-12000+450000-90000-60000-1000000=1090760（2）流动比率=流动资产/流动负债=2240760/1150000=
10、1.948（3）速动比率=速动资产/流动负债=（2240760-450000）/1150000=1.557(4)现金比率=（现金+短期有价证券）/流动负债=1532760/1150000=1.332(5)通过以上短期偿债能力比率分析可以看出，企业短期偿债能力很好，流动资产远大于流动负债。企业有足够的能力进行短期债务的偿还。41、 （1）1999 年 :毛利润=主营业务收入-主营业务成本=11157成本费用利润率=利润总额/成本费用总额=3077/（31611+6542+960）=8.55%营业利润率=营业利润/主营业务收入=3655/42768=8.55%销售净利率=(净利润/销售收入)100%=2141/42768=5%总资产利润率=净利润/平均总资产100%=2141/34753=6.16%财务报表分析一 1-5AADCD 6-10DB？CB 11-15CAABB 16-20DAABB 21-25ABBAD 26ABCD 27ABC 28？ 29ABCE 30ABCDE31.现金流量表：是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。32.利息保障倍数：是公司息税前利润与债务利息的比值，反映公司获利能力对债务所产生的利息的偿付保证程度。33.偿债能力：指企业对债务清偿的承受能力或保证程度，即企业偿还全部到期债务的现金保证程度。
