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1、 会计学习交流会计学习交流 会会计实务计实务操作操作 第 1 页会计报表专题会计报表专题一、财务会计报告的构成、种类及编制（一）财务会计报告的构成 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流 量的书面文件。 财务会计报告由会计报表、会计报表附注以及财务情况说明书构成（不要求编制和提供财务情况说明书 的企业除外） 。 按照我国现行企业会计制度的规定，企业向外提供的会计报表包括： 1.资产负债表； 2.利润表； 3.现金流量表； 4.资产减值准备明细表； 5.利润分配表； 6.股东权益增减变动表； 7.分部报表； 8.其他有关附表。 （二）财务会计
2、报告的分类1.按照报表反映的内容，可分为静态报表和动态报表。 2.按照会计报表的编制时间，可以分为月报、季报、半年报和年报。 3.按照会计报表的编制基础，可以分为个别会计报表、合并会计报表、汇总会计报表。4.按照会计报表 的服务对象，可以分为内部报表和外部报表。（三） 财务会计报告的编制要求和对外提供财务会计报告的编制要求1.便于理解 2.真实可靠 3.相关可比 4.全面完整 5.编报及时财务会计报告的对外提供 1企业应当及时对外提供财务会计报告。月度财务会计报告应当于月度终了后 6 天内（节假日顺延， 下同）对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后 15 天内对外提供；半年度财务会计报告应
3、当于年度 中期结束后 60 天内对外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后 4 个月内对外提供。 2企业对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整；向不同对象提供的财务会计报告的 编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供不同的财务会计报告。 3企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注 明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主 管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会 计师签名并盖章。会计学习交流会计学习交流 会会计实务计
4、实务操作操作 第 2 页4财务会计报告必须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告 随同财务会计报告一并对外提供。 5企业应当依照企业章程的规定，向投资者提供财务会计报告。国务院派出监事会的国有重点大型企 业、国有重点金融机构和省、自治区、直辖市人民政府派出监事会的国有企业，应当依法定期向监事会提供 财务会计报告。 6有关部门或者机构依照法律、行政法规或者国务院的规定，要求企业提供部分或者全部财务会计报 告及其有关数据的，应当向企业出示依据，并不得要求企业改变财务会计报告有关数据的会计口径。非依照 法律、行政法规或者国务院的规定，任何组织或者个人不得要求企业提供部
5、分或者全部财务会计报告及其有 关数据，否则企业有权拒绝。二、 资产负债表的编制（一）资产负债表的编制方法表 12-1 资产负债表资产负债表 会企 01 表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产行次年初数期末数负债和所有者权益(或股东权益)行次年初数期末数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金1短期借款68短期投资2应付票据69应收票据3应付账款70应收股利4预收账款71应收利息5应付工资72应收账款6应付福利费73其他应收款7应付股利74预付账款8应交税金75应收补贴款9其他应交款80存货10其他应付款81待摊费用11预提费用82一年内到期的长期债权投资21预计负债83其他流动资产
6、24一年内到期的长期负债86流动资产合计31其他流动负债90长期投资：长期投资： 长期股权投资32流动负债合计100长期债权投资34长期负债：长期负债：长期投资合计38长期借款101固定资产：固定资产：应付债券102固定资产原价39长期应付款103减：累计折旧40专项应付款106固定资产净值41其他长期负债108减：固定资产减值准备42长期负债合计110固定资产净额43递延税项：递延税项：工程物资44递延税款贷项111会计学习交流会计学习交流 会会计实务计实务操作操作 第 3 页在建工程45负债合计114固定资产清理46 固定资产合计50所有者权益所有者权益(或股东权益或股东权益)：无形资产
7、及其他资产：无形资产及其他资产：实收资本(或股本)115无形资产51减：已归还投资116长期待摊费用52实收资本(或股本)净额117其他长期资产53资本公积118无形资产及其他资产合计60盈余公积119其中：法定公益金120递延税项：递延税项：未分配利润121递延税款借项61所有者权益(或股东权益)合计122资产总计67负债和所有者权益 (或股东权益 )总计135方法：方法：1、直接根据某一总账余额填列直接根据某一总账余额填列 2、根据几个总账余额计算填列根据几个总账余额计算填列 货币资金货币资金 存货存货 未分配利润（未分配利润（111 月）月）3、根据几个总账所属明细账余额计算填列根据几个
8、总账所属明细账余额计算填列 应收账款应收账款-预收账款预收账款 应付账款应付账款-预付账款预付账款 待摊费用待摊费用-预提费用预提费用 4、根据几个总账所属明细账余额分析填列根据几个总账所属明细账余额分析填列 长期投资长期投资-一年内到期的长期债券投资一年内到期的长期债券投资 长期负债长期负债-一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债 举例举例 某企业某企业 19XX 年年 3 月月 31 日有关账户的余额如下：日有关账户的余额如下： （1） 应收账款总账余额（借方）应收账款总账余额（借方）=225，000 其中：其中：A 单位（借余）单位（借余）=180，000 B 单位（借余）单位（借余）
9、=100，00C 单位（贷余）单位（贷余）=55，000 （2） 应付账款总账余额（贷方）应付账款总账余额（贷方）=570，000 其中：甲单位（贷余）其中：甲单位（贷余）=270，000 乙单位（贷余）乙单位（贷余）=350，000丙单位（借余）丙单位（借余）=50，000 （3） 预收账款总账余额（贷方）预收账款总账余额（贷方）=120，000 其中：其中：X 单位（贷余）单位（贷余）=170，000 Y 单位（贷余）单位（贷余）=30，000Z 单位（借余）单位（借余）=80，000 （4） 长期投资长期投资债券投资明细账借方余额为债券投资明细账借方余额为 100，000 元，其中包括将
10、在一年内到期收回元，其中包括将在一年内到期收回 的债券投资的债券投资 70，000 元，并且该企业仅有债券投资元，并且该企业仅有债券投资 （5） “本年利润本年利润”账户贷方余额为账户贷方余额为 120，000 （6） “利润分配利润分配”账户借方余额为账户借方余额为 40，000 （7） “原材料原材料” 账户借方余额为账户借方余额为 180，000 （8） “包装物包装物” 账户借方余额为账户借方余额为 20，000会计学习交流会计学习交流 会会计实务计实务操作操作 第 4 页（9） “委托加工材料委托加工材料” 账户借方余额为账户借方余额为 10，000 （10）“材料成本差异材料成本
11、差异” 账户贷方余额为账户贷方余额为 10，000 试计算资产负债表中有关项目金额（就本题资料）试计算资产负债表中有关项目金额（就本题资料） 。 （1） 应收账款应收账款= （2） 预付账款预付账款= （3） 存货存货= （4） 一年内到期的长期债券投资一年内到期的长期债券投资= （5） 长期投资长期投资= （6） 应付账款应付账款= （7） 预收账款预收账款= （8）未分配利润）未分配利润=（二） 资产负债表附表1.资产减值准备明细表资资产产减减值值准准备备明明细细表表会企 01 表附表1 编制单位： 年度 单位：元项 目年初余 额本年增加 数本年转回 数年末 余额一、坏账准备合计其中：应收
12、账款其他应收款二、短期投资跌价准备合计其中：股票投资债券投资三、存货跌价准备合计其中：库存商品原材料四、长期投资减值准备合计其中：长期股权投资长期债权投资五、固定资产减值准备合计其中：房屋、建筑物机器设备六、无形资产减值准备其中：专利权商标权七、在建工程减值准备八、委托贷款减值准备会计学习交流会计学习交流 会会计实务计实务操作操作 第 5 页2.股东权益增减变动表 所所有有者者权权益益( (或或股股东东权权益益) )增增减减变变动动表表会企 01 表附表2 编制单位： 年度 单位：元项 目行 次本年数上年数一、实收资本(或股本 )： 年初余额1 本年增加数2 其中：资本公积转入3 盈余公积转
13、入4 利润分配转入5 新增资本(或股本 )6 本年减少数10 年末余额15 二、资本公积：年初余额16 本年增加数17 其中：资本(或股本 )溢价18 接受捐赠非现金资产准备19 接受现金捐赠20 股权投资准备21 拨款转入22 外币资本折算差额23 其他资本公积30 本年减少数40 其中：转增资本(或股本 )41 年末余额45 三、法定和任意盈余公积： 年初余额46 本年增加数47 其中：从净利润中提取数48 其中：法定盈余公积49 任意盈余公积50 储备基金51 企业发展基金52 法定公益金转入数53 本年减少数54 其中：弥补亏损55 转增资本(或股本 )56 分派现金股利或利润57 分
14、派股票股利58 年末余额62 其中：法定盈余公积63 储备基金64 企业发展基金65 四、法定公益金： 年初余额66 本年增加数67 其中：从净利润中提取数68 本年减少数70 其中：集体福利支出71 年末余额75 五、未分配利润： 年初未分配利润76 本年净利润(净亏损以“-”号填列 )77 本年利润分配78 年末未分配利润 (未弥补亏损以 “-”号填列 )80会计学习交流会计学习交流 会会计实务计实务操作操作 第 6 页3.应交增值税明细表应应交交增增值值税税明明细细表表会企 01 表附表3 编制单位： 年 月 单位：元项 目行 次本月 数本年累计 数一、应交增值税：1.年初未抵扣数(以 “-”号填列 )1 2.销项税额2 出口退税3 进项税额转出4 转出多交增值税567 3.进项税额8 已交税金9 减免税款10 出口抵减内销产品应纳税额11 转出未交增值税121314 4.期末未抵扣数(以 “-”号填列 )15 二、未交增值税：1.年初
