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1、江江西西工工业业职职业业技技术术学学院院2013 届届会会计计电电算算化化专专业业 毕毕 业业 论论 文文题题 目：目： 关于审计风险关于审计风险姓姓 名：名： 彭苹苹彭苹苹学学 号：号： 2010108920101089班班 级：级： 会电（会电（6 6）班）班系系 别：别： 经济管理系经济管理系指导教师：指导教师： 丁佳佳丁佳佳目录目录1.1.审计风险的概念审计风险的概念-1-12.2.审计风险形成的原因审计风险形成的原因 -1-11、审计风险形成的客观原因-22、审计风险形成的主观原因-33.3.审计风险审计风险的形式的形式-4-41、信息不对称风险-42、审计定性风险-53、操作程序风
2、险-54、信息披露风险-55 5 审计风险的防范审计风险的防范-6-61、强化一种责任-62、树立一个信息-63、掌握一对关系-64、搞好一项调查-65、制定一个方案制定一个方案-76、严格一套程序-86 结束语结束语-8论论关关于于审审计计风风险险彭苹苹（江西工业职业技术学院，江西南昌 330039） 【摘摘 要要】：这篇论文主要阐述了审计风险的概念、形成的原因和三种形式，同时也介绍了关于审计风险的有效控制。所谓审计风险就是审计师对含有重要 错误的表示不恰当审计意见的风险。而构成审计风险的原因包括主观原因和客观原 因，客观原因是指报表出现很大的错误，而主观观原因是指审计制度有缺陷。其中， 分
3、析审计风险的原因和如何有效控制是最重要的。通过分析，构成审计风险的原因， 我纷纷想了好多办法，包括强化责任、树立目标、制定一个方案、严格一套程序。 所谓强化责任，就是加强责任心。树立一个意识，就是要审计人员加强这种意识。 制定一个方案，就是制定一个长久的计划。严格一套程序，就是制定一套周密的审 计程序。同时，我也相信这样走下去，审计风险会越来越少的。【关键词关键词】：审计风险、原因、防范。1 1、审审计计风风险险的的概概念念审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。 中国注册会计师协会在1996 年底公布的 独立审计具体准则第9 号-内部控 制和审计风险 中对审计风险
4、定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误 或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。 2 2、审审计计风风险险形形成成的的原原因因 1 1、审审计计风风险险形形成成的的客客观观原原因因 审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当 审计意见的可能性。由于“社会公众是注册会计师唯一的委托人”，突出了 注册会计师这一职业责任的重大，所以，对于注册会计师的责任而给使用人带来的 损失，注册会计师及所在的事务所要承担相应的法律责任。 审计活动所处的法律环境不断改变。审计活动是社会经济生活的一个组成部分， 要使现代社会的经济生活井然有序，任何方面都必须接受法律调整，
5、审计也不例外。 法律在赋予审计职业专门权利的同时，也让其承担相应的责任。由于审计活动最初 是由于财产委托人要了解财产受托人履行责任的情况而引起的，因而审计人员对委 托人就负有客观审查、如实报告的责任。而在审计人员与财产受托人员之间，财产受托人员虽然是审计行为的作用对象，但它并不是完全被动的，因为审计活动本身 也是为财产受托人查清事实、解脱责任的活动，因此，审计人员对财产受托人同样 负有公平评价，明确和解脱经济责任的义务。市场经济越发达，各种经济组织与外 界的联系越丰富，利用审计服务的人也就越多，除证鉴会等政府部门外，还有投资 人、债权人，甚至包括潜在的投资人、债权人等。另外，审计对国家有关部门
6、和社 会公众也负有提供准确的审计信息、维护国家及公众的利益的责任。如果审计人员 在审计活动中发生了诸如违约、失察等而提供了虚假的审计信息的行为，损害了国 家、委托人、受托人或其他的第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照法律追 究审计人员的法律责任。 2 2、审审计计风风险险形形成成的的主主观观原原因因 现代审计方法本身存在缺陷。现代审计是建立在对内部控制制度评审的基础上， 运用抽样审计的理论和方法来解决大量的审计实务问题。因此，审计风险必然存在。 现代审计方法强调审计成本和审计风险的均衡，所采用的审计程序以允许存在一定 审计风险为必要的前提，并且抽样审计方法和分析性复核方法的应用贯穿于整个审
7、 计过程中，因而审查的结果必然带有一定的误差。审计职业发展到今天，也面临着 激烈的竞争，竞争的结果必然会使边际收益下降，为了维持应有的边际收益，审计 职业界就必须追求审计效率和效果的平衡，即在保持各项具体审计活动必要效果的 同时，努力追求最高的审计效率。于是，必须把审计的力量重点放在各个重要组成 项目上，放弃一些审计人员认为不必要的审计程序，审计人员也愿意在承担一定风 险的基础上抽取全部业务的一部分来进行审查。虽然抽样理论已研究很深，但应用 到具体的审计中，审计人员还是没有十足把握断定所抽取的样本就能代表整体，主 观的结论与客观的事实之间总是存在一定的偏差。 3、审审计计风风险险的的重重要要形
8、形式式一一、审审计计风风险险的的表表现现形形式式 审计风险，是指实施审计的人员在审计的过程中，由于业务素质与行为原因 导致重要错误或不完全的财务信息及技术过失，发表不恰当的审计意见或做出不正 确审计结论的风险。审计风险有六种表现形式。（一一）信信息息不不对对称称风风险险。被审计单位及其经济活动是审计的对象，审计对象的财务资料和其他相关资料 以及电子数据是审计工作的主要信息源。在审计过程中，审计主体和客体之间不可 避免地存在信息不对称分布。被审计单位占有的财务报表、会计资料及电子信息资 料是各项经济活动全面、完整、综合的反映，是既有符合财务核算和会计准则规定 的，也有不符合规定的完全信息，处于信
9、息完全占有的优势。而提供给审计人员或 审计人员索取的相关信息有可能是不完整、不真实或加以粉饰的不完全信息，审计 人员处于信息资料不完全占有的非对称劣势。审计人员虽然可以通过审前调查了解 被审计单位的基本情况，但是对审计范围期间的全部经济活动的隐含性、实效性和 真实性还是难以全面准确把握。这将给审计人员的取证、判断、分析和评价行为带来难度和风险，从而影响审计结果的客观、公正，影响着审计质量和成果。目前，我国经济领域的有些行业是高风险的，它的固有风险和操作风险一直隐 含在决策、经营、管理等各个环节中。审计机关对经济领域的审计一般都采取 轮流、专项和专题的审计方式进行，其特点是运用规定的程序和方法，
10、客观公正地 评价被审计单位或部门的财务状况、经营成果与财务变动的真实性、合法性和效益 性。由于审计机关整体力量不足，时间有限，加上审计人员业务素质、工作能力和 信息技术水平的约束，面对众多的经营管理机构、海量数据和大量资料，难免存在 一些应该发现而未能发现的普通或重大违法违纪问题，应该揭露而未能揭露的典型 性、倾向性和突出性问题，并带来检查风险。（二二）审审计计定定性性风风险险。确定审计查出问题性质的主要依据是有关法律法规和相关规章及内部控制制度。 导致定性不当的风险具有多方面的可能性：一是引用的法律法规和规章不当，或者 是同一类问题引用的法律法规不一致，有的是监管机关法规与部门规章相互矛盾产
11、 生的风险。二是对审计查出的同类型问题，由于审计人员专业水平差异而导致判断 错误和定性不准。比如“小金库 ”问题，既有把它定性为“账外资金 ”的， 又有把它定性为 “少计收入 ”的，造成处理不一致，处罚不恰当的风险。三是由 于各种评价分析指标不科学或责任划分不清楚导致的风险。经济责任审计，必须对 上级主管机构下达的各项指标进行评价考核。但目前没有一套科学有效的指标体系， 一些违规违纪责任的界定与划分难以掌握，界定不准会造成责任旁落，责任划分不 清则会难以追究，判断错误会引起不良的后果及不可预见的影响和风险。四是对问 题性质的表述不清，措辞不当，无意之中夸大了问题的性质和严重程度或对严重问 题轻
12、描淡写，不了了之。五是由于受外界干预、讲情或审计人员私自“人情 放水 ” ，给审计机关或内审部门造成隐患和风险。（三三）操操作作程程序序风风险险。在我国，国家审计、社会审计和内部审计虽然都制定了相应的法律法规、行为 准则和操作程序指南以及内控制度，一定程度上规范了审计人员的行为，但是还不 够成熟和完善，在执行过程中还存在一些问题，有待改进。实际工作中受到诸多因 素的影响，存在违反操作程序，不自觉遵守准则，形成实际工作与操作规程的偏差。 执行程序违法会导致结果无效。比如为有效规避程序风险，近年来在财政审计过程 中，大都采取统一组织、统一方案、统一实施、统一定性、统一处理、分级审核、 分别征求意见等方式。若执行程序不完备，导致审计结论无效或者被审计单位质疑， 往往会引起行政复议的风险。（四四）信信息息披披露露风风险险。各项社会和经济信息的披露是市场经济发展的需要和成熟的表现，是增强透明 度的要求，是社会监督、舆论监督、公众监督的重要手段。随着审计公告制度的实 行，对审计信息逐渐通过媒体披露，引起了全社会的强烈反响。同时也给信息披露 者及被披露者双方带来压力和风险。一是媒体披露与事实不符或资料来源不明的信息，轻则造成多方的尴尬，重则影响被审计单位的经营和发展，还
