审计学 习题库

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1、1审计学 第 1 章习题 问题 1 财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。正确答案：对 问题 2 资产负债表审计阶段，审计报告的使用者是社会公众。正确答案：错 问题 3 注册会计师审计是经济发展到一定阶段的产物，我国计划经济时代没有注册会计师审计。正确答案：错 问题 4 审计是就有关经济活动和经济事项的一些说法加以验证。正确答案：对 问题 5 政府审计在审计监督体系中起主导作用，内部审计是政府审计的基础，独立审计是政府审计的辅助形式。 正确答案：错 问题 6 经营审计的独立性要求比财务报表审计的独立性要求要低。正确答案：对 问题 7 内部审计人员、政府审计人员和注册会计师都可

2、以从事经营审计。正确答案：对 问题 8 我国审计机关只能发表审计意见，对违反财经纪律的单位及个人无权予以经济制裁。正确答案：错 问题 9 经营审计的报告形式与内容随着约定任务的情况不同而有着非常大的差别。正确答案：对 问题 10 注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见。正确答案： 错 问题 11 政府审计是独立性最强的一种审计。正确答案：错 问题 12 审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益。正确答案：错 问题 13 注册会计师审计的依据是财政部制定的会计准则。正确答案：错 问题 14 注册会计师审计发展到资产负债表审计时期，审计抽样方法得到了

3、广泛应用。正确答案：错 问题 15 鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度， 即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。正确答案：对 问题 16 在基于责任方认定的业务中，鉴证报告的意见段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行 的鉴证程序并提出鉴证结论。正确答案：错 问题 17 合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为 以积极方式提出结论的基础。正确答案：对 问题 18 在历史财务信息审阅业务中，注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验

4、对历史财务信息 进行审阅并以积极方式发表专业意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。正确答案：错 问题 19 其他鉴证业务是指除历史财务信息审计和审阅业务以外的鉴证业务，如预测性财务信息审核、内部控制 审核、风险管理鉴证、网域认证等。正确答案：对 问题 20 注册会计师审计最早萌芽于 16 世纪的欧洲，其原因是适应一种企业形式的需要，这种企业形式是（ ） 。 正确答案：D合伙企业 问题 21 最早以公司法的形式规定股份公司必须设监察人，负责审查公司账目的国家是（ ） 。正确答案： B英国 问题 22 在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（ ） 。正确 答

5、案：C财务报表审计阶段 问题 23 在注册会计师审计的形成和发展过程中，以会计账簿为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属 于（ ） 。正确答案：D早期的英国注册会计师审计 问题 24 我国注册会计师审计最早的法规会计师暂行章程出自于（ ） 。正确答案：B北洋政府 问题 25 下列事项中，标志着注册会计师审计职业诞生的是（ ） 。正确答案：D爱丁堡会计师协会的成立 问题 26 编制财务报表的责任在于（ ） 。正确答案：A公司管理当局 问题 27 下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是（ ） 。正确答案：A注册会计师审计的产生早于政府 审计 问题 28 财务报表审计的判断标准是（ ） 。

6、正确答案：B会计准则 问题 29 经营审计的判断标准是（ ） 。正确答案：C管理当局或法令设立的目标 问题 30 经营审计的审计报告的使用者主要是（ ） 。正确答案：C被审计单位 问题 31 在抽样审计阶段，注册会计师在进行审计时首先要审查和评价被审计单位的（ ）.正确答案：C内部 控制制度 问题 32 下列各项中，属于合规审计的是（ ） 。正确答案：D财经法纪审计 问题 33 从独立性的角度来看，在我国审监督体系中，政府审计（ ） 。正确答案：D仅与被审计单位独立，不2与委托者独立 问题 34 下列各类审计中，起源、发展最早的应当是（ ） 。正确答案：B政府审计 问题 35 下列各项中，不属

7、于注册会计师审计特点的是（ ） 。正确答案：A强制审计 问题 36 下列各项中，不能作为审计存在原因的是（ ） 。正确答案：A管理部门和审计师之间存在利益冲突 问题 37 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息 信任程度的业务。对于鉴证业务的理解，不恰当的观点是（ ） 。正确答案：D鉴证业务的“产品”是鉴证意见 问题 38 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表发表审计意见。其不应包括的内容是 （ ） 。正确答案：C财务报表是否在所有方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 问题 39 下列（ ）业务，非注册会

8、计师在具备一定条件之后也可以承办。正确答案：A税务代理 问题 40 注册会计师审计发展的几个阶段包括（ ） 。正确答案：A19 世纪初以详细审计为标志的英国式审计 B20 世纪初以资产负债表为核心的美国式审计 C20 世纪 30 年代之后的财务报表审计 D20 世纪 40 年代之 后以内部控制为中心的抽样审计 问题 41 审计概念中的“既定标准”体现在我国财务报表审计中包括（ ） 。正确答案：A企业会计准则 B企 业会计制度 C国家其他相关财务会计法规 问题 42 按照审计范围不同，可以将审计分为（ ） 。正确答案：A全面审计 B局部审计 C综合审计 D专 题审计 问题 43 审计按目的和内容

9、的不同可以划分为（ ） 。正确答案：A经营审计 B合规审计 D财务报表审计 问题 44 审计结果需要传达的对象可能包括（ ） 。正确答案：A被审计单位 B审计委托人 C股东 D债权 人 问题 45 财务报表目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表发表审计意见。其意见内容有（ ） 。正确答 案：A财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 C财务报表是否在所有重大方面公允反 映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 问题 46 与被审计单位有利害关系的用户包括（ ） 。正确答案：A股东 B债权人 C证券交易机构 D潜在 投资者 问题 47 信息风险产生的原因有（ ）正确答案：A

10、、信息的非直接性 B、信息提供者的偏见和动机 C、数据量大 D、复杂的交易业务 问题 48 咨询服务是为个人或组织提供信息使用建议的专业服务。与鉴证业务相比，其基本特征有（ ） 。正确答 案：A咨询服务以信息的使用为主要目标 B咨询服务一般是咨询服务的提供者与客户之间的两方契约 C专 业性是咨询服务的基础 问题 49 基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在（ ） 。正确答案：A预期使用者获取鉴证对 象信息的方式不同 B注册会计师提出结论的对象不同 C责任方的责任不同 D鉴证报告的内容和格式不同 问题 50 鉴证业务通常涉及的关系人有（ ） 。正确答案：A责任方 B预期使用者 C提供

11、鉴证业务的注册会 计师 问题 51 分析题 你同意下面这段话的观点吗？如果不同意，请指出其错误之处。现在的注册会计师所作的都是 抽样测试，但是因为抽样测试完全依赖注册会计师的判断，而注册会计师的判断是可能出现问题的，所以这种 方法非常冒险。只有在所有的交易都被审计了的情况下，审计结果才是可信的。正确答案：在早期的审计实务 中，注册会计师对被审计单位全部的会计和其他资料进行审查。随着企业规模的扩大和经济业务的日益复杂， 继续采用详细审计方法既不经济也不现实，因此才开始采用抽样审计的方法。在账项导向审计阶段，由于采取 判断抽样为主，因此虽然抽查数量很大，但仍然很难有效提示企业财务报表中可能存在的重

12、大错弊。到了内控 导向审计阶段，审计师们发现内部控制制度与会计信息质量具有很大的相关性。通过了解和评价被审计单位的 内部控制制度，评估审计风险，制定审计计划并确定审计实施的范围和重点，在此基础上进行实质性测试。如 果内部控制制度健全有效，财务报表发生错误和舞弊的可能性就小，会计信息的质量就比较有保证，审计测试 范围也可以相应缩小；反之，就必须扩大审计测试范围，抽查更多的样本。注册会计师进行抽样测试的判断是 建立在一定基础上的。随着风险导向审计的发展，不仅要考虑企业内部控制的风险，还要考虑外部风险，抽样 测试的风险得到了一定的控制。 问题 52 有人认为，审计是会计的分支。你如何理解审计和会计的

13、关系？正确答案：许多财务报告使用人和公众 都把审计和会计混淆起来，主要是因为审计往往和会计信息相关，而且许多注册会计师是会计方面的专家。更3重要的是，从事注册会计师工作的人被称为“注册会计师” ，更增加了这种概念的混淆。会计是为决策提供财务 信息而对经济事项进行计量、记录、确认和报告的一个系统。会计的任务是为管理人和其他信息使用人提供各 种价值信息，便于其作出经济决策。为了能提供与决策相关的信息，会计人员必须充分理解会计信息的原则和 基础。审计会计数据时要关注的是已经记录的这些信息是否反映了在一定会计期间内发生的经济事项。因为会 计规则是评价会计信息是否得到恰当记录的标准，所以审计这些数据的注

14、册会计师必须充分理解这些会计规则。 例如，在财务报表审计中，会计就是一般公认会计原则。因此，在学习审计知识以前，学生必须先掌握一般公 认会计原则的知识。除了要掌握会计知识以外，注册会计师还必须是收集和解释审计证据的专家，这是会计和 审计的最大区别。注册会计师必须运用恰当的审计程序，决定测试的项目和类型，并进行评价，这是审计必须 完成的工作。所以，学会了会计未必就能做审计。莫茨和夏洛夫曾将会计和审计比作律师和法官，律师要懂得 法律知识，但是并不是懂得了法律知识就可以做法官 问题 53 四位会计专业的毕业班同学讨论未来的职业规划。甲同学希望去会计师事务所从业，他认为至少要在那 里工作五年，或者终身

15、以此为职业，他觉得在审计领域有了丰富的经验后未来会有更好的选择；乙同学希望能 够成为大型企业的内部审计人员，因为他认为通过内部审计工作可以接触到大型企业集团的各个层面；丙同学 打算去税务局从事税务稽查工作，该工作收入颇丰，是目前非常热门的职业；丁同学也希望从事审计工作，但 是还不知道自己应该去哪里，她对专业研究非常感兴趣，但是也愿意去担任有挑战性的职务。要求：（1）试说 明上述几类审计工作的有利方面和不利方面。 （2）对于这些有系统专业知识的同学来说，还有哪些审计职业适 合他们呢？正确答案：（1）注册会计师主要为客户提供专业服务，客户可能包括各类企业、非营利组织、政府 机构及个人，为各种客户提

16、供审计和其他鉴证服务将积累很多的经验。经过不断的职业后续教育，可以跟进最 新的发展，而且审计公费收入比较高。同时由于其独立性和专业性，该职业和律师、医生一样备受尊敬。但是， 注册会计师审计需要承担一定的风险，有时候可能仅仅因为“深口袋”理论而败诉。要从事审计工作必须考取 注册会计师资格，并且需要有两年的实际工作经验。企业内部审计人员受雇于企业，为管理者执行内部审计任 务。内部审计人员的任务根据管理要求可能会有很大的变化，有的时候进行经营审计，有的时候进行合规审计， 甚至有的时候还可能承担超出会计范围的各种任务。但是，内部注册审计师如果不独立于各个部门，则无法有 效动作。在税务局工作，按照税法规定审计纳税义务人的所得，属于合规审计的范畴。不仅税的种类很多，而 且税法的规定又多变，因而在这个领域工作也需要具备充分的审计知识和审计技巧。 （2）除了这些审计职业以 外，他们还可以在政府或其他非营利组织的审计部门工作。 问题 54 在中国台湾，只有从事注册会计师审计业务的人员才