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1、案例五：出口退税的会计核算案例五：出口退税的会计核算 某自营出口生产企业，本月外购原材料、动能费等支付价款 600 万元，支付进项税额 102 万元，本月海关核销免税进口料件价格 100 万元，本月内销货物销售额 500万元，自营进料加工复出口货物折合人民币金额 600 万元（按离岸价计算） ，该企业内、外销货物适用增值税税率 17（非应税消费税品） ，复出口货物的退税率为 15。假设上期无留抵税款，本月未发生其他进项税额。试问该企业财务部如何进行出口退税的会计处理及出口退税的纳税申报？案例分析：案例分析：由于出口货物免、退税是一项比较繁重细致的工作，而且要求附带的单证较多，审核严格，所以，出
2、口货物企业应在工作中建立健全收集、整理出口货物凭证制度，逐笔按期向当地主管退税机关申报免、退税。针对以上每项经济业务，该企业财务部所做的会计处理具体步骤如下：（）外购原辅材料、备件、能耗等，会计分录为：借：原材料等 6 000 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 020 000贷：银行存款 7 020 000（）免税进口料件，会计分录为：借：原材料 1 000 000贷：银行存款 1 000 000（）产品外销时，会计分录为：借：应收外汇账款 6 000 000贷：主营业务收入 6 000 000（）内销产品，会计分录为：借：银行存款 5 850 000贷：主营业务收入 5 000 00
3、0应交税费应交增值税（销项税额） 850 000（）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。免抵退税不得免征和抵扣税额当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（征税率退税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额600（1715）100（1715）10（万元） 。借：主营业务成本 100 000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 100 000（）计算应纳税额或当期期末留抵税额。应纳税额销项税额进项税额85（10210）-7（万元） ；由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为 7 万元。（）计算应退税额和应免抵税额。免抵退税额抵减额免税购进原材料价格出口货物退税率1001515（万元） ；免抵
4、退税额出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率免抵退税额抵减额600151575（万元） ；当期期末留抵税额 7 万元当期免抵退税额 75 万元时，则当期应退税额当期期末留抵税额7（万元） ；当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额75768（万元） 。借：应收出口退税款 70 000应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 680 000贷：应交税费应交增值税（出口退税） 750 000（）收到退税款时，分录为：借：银行存款 70 000贷：应收出口退税款 70 000附：生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表 企业代码： 企业名称： 纳税人识别号： （）出口货物（）单证 收齐所属期： 所属年度：单位：元至角 分 出口销 售额序 号出口 发票 号码出口 报关 单号出口 日期代 理 证核 销 单 号出口 商品 代码出口 商品 名称计量 单位出口 数量 美 元人 民 币征税 税率退税 税率出口销 售额乘 征退税 率出口 销售 额乘 退税 率海关 进料 加工 手册单证 不齐 标志备注12345678910111213141512 （13 14）161 214171820单证齐全并且信息齐全销售额 单证信息不齐或信息不齐销售额 出口企业退税部门 兹声明以上申报企业无讹并愿意承担一切 法律责任。 经办人： 财务负责人： 企业负责人：经办人： （章）科（所）长： 负责人： 年 月 日
