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1、宁夏回族自治区国家税务局宁夏回族自治区国家税务局 宁夏回族自治区地方税务局宁夏回族自治区地方税务局公公 告告20122012 年第年第 2 2 号号宁夏回族自治区国家税务局宁夏回族自治区国家税务局宁夏回族自治区地方税务局宁夏回族自治区地方税务局关于发布关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理实施办法（试行）企业资产损失所得税税前扣除管理实施办法（试行） 的公告的公告现将宁夏回族自治区国家税务局 宁夏回族自治区地方税务局企业资产损失所得税税前扣除管理实施办法(试行)予以发布，自 2011 年 1 月 1 日起施行。特此公告。二一二年五月二十三日宁夏回族自治区国家税务局宁夏回族自治区国家税务局宁夏回
2、族自治区地方税务局宁夏回族自治区地方税务局企业资产损失所得税税前扣除管理实施办法企业资产损失所得税税前扣除管理实施办法( (试行试行) )第一章第一章 总总 则则第一条 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、 财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知(财税200957 号)，以及国家税务总局关于发布的公告(国家税务总局公告 2011 年第 25 号)(以下简称税前扣除管理办法)第五十一条的规定，结合我区实际，制定本办法。第二条 凡我区范围内的企业所得税纳税人发生的资产损失税前扣除事项，均适用本办法。第二章第二章 资产损失申报资料管理资产损失申报资料管理第三条 企业在进行企业
3、所得税年度汇算清缴申报期间，须将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向主管税务机关报送。未经申报的损失，不得在税前扣除。第四条 企业发生税前扣除管理办法第九条规定范围内的资产损失，应当以清单申报的方式向主管税务机关申报扣除。属于清单申报的资产损失，企业应按会计核算科目进行归类、汇总，填写报送企业资产损失(清单申报)税前扣除申报表(表式见附件 1)，有关会计核算资料和纳税资料由企业留存备查。第五条 企业发生税前扣除管理办法第十条规定范围内的资产损失，应当以专项申报的方式向主管税务机关申报扣除。属于专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)填写报送企业资产损失(专项申报)
4、税前扣除申报表(表式见附件 2)，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。第六条 企业按税前扣除管理办法规定申报扣除以前年度的资产损失，应按不同的扣除年度，分别填报企业资产损失(专项申报)税前扣除申报表 ，分别提供专项申报要求的相关资料及说明，说明应包括：未能在损失发生当年申报扣除原因，资产损失原值、净值，残值处置，调整发生年度损失及其税前扣除后的税款补退等情况。第七条 主管税务机关应及时受理企业申报的资产损失税前扣除事项，并向企业出具税务资料受理回执 。企业必须对申报资料的真实性、完整性和合法性负责，对虚报多报资产损失、变造伪造申报资料的行为承担相应法律责任。第八条 属于专项申报的资产损失
5、，企业因不可抗力、突发事件等特殊原因影响，不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，填写企业资产损失专项申报延期申请表(表式见附件 3)，经主管税务机关同意后，可适当延期申报，但最长不得超过 30 日。第九条税前扣除管理办法第十七条第(七)款所称具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明，按照国家税务总局关于税务师事务所公告栏有关问题的公告(国家税务总局公告 2011 年第 67 号)第一条的规定，由税务师事务所等涉税专业服务机构依法作出鉴证。第三章第三章 跨地区经营汇总纳税企业管理跨地区经营汇总纳税企业管理第十条 跨省(市、自治区)经营的汇总纳税企业总机构及其二级分支机构(二级
6、以下汇总到二级)发生的资产损失，应按税前扣除管理办法第十一条的规定申报扣除。总机构以清单申报形式向所在地主管税务机关汇总申报各分支机构上报的资产损失时，应提供各二级分支机构所在地主管税务机关已受理申报的相关资料。第十一条 对自治区境内跨地市经营的汇总纳税企业总机构及其二级分支机构(二级以下汇总到二级)发生的资产损失，按如下规定申报扣除：(一)实行由总机构统一计算并由总机构汇总缴纳企业所得税的汇总纳税企业，总机构及其二级分支机构发生的资产损失全部汇总到总机构，由总机构按清单申报和专项申报的有关规定，到总机构所在地主管税务机关进行申报。(二)实行由总机构统一计算并分配企业所得税的总分机构，总机构及
7、其二级分支机构发生的资产损失，应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向其主管税务机关申报，同时二级分支机构还应上报总机构。总机构对各分支机构上报的资产损失，以清单申报的形式向所在地主管税务机关进行申报，同时提供经所属二级分支机构所在地主管税务机关受理备案的相关资料。第四章第四章 后续管理后续管理第十二条 主管税务机关应建立企业资产损失所得税税前扣除管理台账(表式见附件 4)。企业资产损失申报表及附送资料统一归入企业税收征管档案，实行一户一档管理。第十三条 汇算清缴工作结束后，主管税务机关应对企业资产损失申报情况进行评估，对资产损失金额在 500 万元及以上或经评估后发现不符合资产损失税前扣除规
8、定、或存有疑点、异常情况的资产损失，应及时组织核查。对有证据证明企业申报扣除的资产损失不真实、不合法或证据资料不足，主管税务机关应依法要求企业进行企业所得税年度纳税补充申报。企业拒不补充申报的，及时移交税务稽查部门依法处理。主管税务机关应在每年 8 月底前完成资产损失评估核查工作，并将评估核查情况层报自治区国家税务局、地方税务局。第十四条对总机构在自治区境内的汇总纳税企业发生的资产损失，由总机构所在地的地市级税务局牵头组织评估核查。自治区税务主管部门应定期或不定期的对资产损失申报金额在 1000 万元及以上；有证据证明申报异常的资产损失；以及有反映主管税务机关不认真履行评估核查职责的举报，进行
9、抽查复核，依法作出纠正。第五章第五章 附附 则则第十五条 本实施办法所称跨地市包括跨银川经济技术开发区、宁东能源化工基地税务局的管辖范围。第十六条 本实施办法自 2011 年 1 月 1 日起执行。本办法生效之日前尚未进行税务处理的企业资产损失事项按本办法执行。 宁夏回族自治区国家税务局转发国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知(宁国税函2009348 号)和宁夏地税局关于企业资产损失所得税前扣除管理问题的通知(宁地税发201158 号)同时废止。附件：1.企业资产损失(清单申报)税前扣除申报表2.企业资产损失(专项申报)税前扣除申报表3.企业资产损失专项申报延期申请表4.企业
10、资产损失所得税税前扣除管理台帐附件 1企业资产损失（清单申报）税前扣除申报表企业名称： 纳税人识别号： 金额单位：元行次行次资产损失类别资产损失类别损失金额损失金额损失时间损失时间损失原因损失原因备注备注1 1一、正常经营活动中非货币资产损失（合计）一、正常经营活动中非货币资产损失（合计）21、固定资产损失32、生产性生物性资产损失43、存货损失54、股权投资损失65、无形资产损失76、其他非货币资产损失8 8二、存货正常损耗损失（合计）二、存货正常损耗损失（合计）91、存货正常损耗损失1010三、固定资产正常报废清理损失（合计）三、固定资产正常报废清理损失（合计）111、固定资产正常报废清理
11、损失1212四、生产性生物资产正常死亡损失（合计）四、生产性生物资产正常死亡损失（合计）131、生产性生物资产正常死亡损失1414五、通过交易场所、市场等买卖债券、股票、期五、通过交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失（合计）货、基金以及金融衍生产品等发生的损失（合计）151、买卖债券损失162、买卖股票损失173、买卖期货损失184、买卖基金损失195、买卖金融衍生产品损失206、其他损失2121六、总机构的各分支机构上报的资产损失（合计）六、总机构的各分支机构上报的资产损失（合计）2222以上资产损失共计以上资产损失共计 谨声明：此纳税申报表是根据国家有关税
12、收法律法规规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。法定代表人（签字）： 年 月 日纳税人公章：会计主管：填表日期： 年 月 日代理申报中介机构公章：经办人：经办人执业证件号码：代理申报日期： 年 月 日主管税务机关受理专用章：受理人：受理日期： 年 月 日说明：1. 分支机构填写本表时，一式四份，分支机构和其所在地主管税务机关各一份，报总机构两份（总机构留存一份，报总机构所在地主管税务机关一份） 。其他企业填写本表时，一式两份，主管税务机关一份，企业留存一份。2. 总机构填报“总机构的各分支机构上报的资产损失”栏次时，应同时附报分支机构所在地主管税务机关受理分支机构申报资料的证明。附件 2企业资
13、产损失（专项申报）税前扣除申报表企业名称： 纳税人识别号： 金额单位：元行次行次资产损失类别资产损失类别损失金额损失金额损失时间损失时间损失原因损失原因备注备注1 1一、货币资产损失（合计）一、货币资产损失（合计）2（一）现金损失3（二）银行存款损失4（三）应收（预付）款项损失5 5二、非货币资产损失（合计）二、非货币资产损失（合计）61、存货盘亏72、存货报废、毁损、变质8（一）存货损失3、存货被盗91、固定资产盘亏、丢失102、固定资产报废、毁损11（二）固定资产损失3、固定资产被盗12（三）在建工程停建、报废损失13（四）工程物资损失141、生物资产盘亏152、生物资产因森林病虫害、疫情
14、、死亡16（五）生产性生物资产损失 3、生物资产被盗伐、被盗、丢失17（六）抵押资产损失18（七）无形资产损失1919三、投资损失（合计）三、投资损失（合计）20（一）债权性投资损失21（二）股权（权益）性投资损失2222四、与企业生产经营有关的担保损失（合计）四、与企业生产经营有关的担保损失（合计）2323五、其他损失（合计）五、其他损失（合计）2424以上资产损失共计以上资产损失共计谨声明：此纳税申报表是根据国家有关税收法律法规规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。法定代表人（签字）： 年 月 日纳税人公章：会计主管：填表日期： 年 月 日代理申报中介机构公章：经办人：经办人执业证件号码：
15、代理申报日期： 年 月 日主管税务机关受理专用章：受理人：受理日期： 年 月 日说明：分支机构填写本表时，一式四份，分支机构和其所在地主管税务机关各一份，报总机构两份（总机构留存一份，报总机构所在地主管税务机关一份） 。其他企业填写本表时，一式两份，主管税务机关一份，企业留存一份。附件 3企业资产损失专项申报延期申请表企业资产损失专项申报延期申请表填报日期： 年 月 日 金额单位：元纳税人名称纳税人识别码经办人联系电话主管税务机关纳税方式就地 汇总 资产损失发生年度资产损失类别待申报损失金额延期申请事由延期理由：经办人： 财务负责人：（盖 章）主管税务机关意见受理人：负责人：（盖 章）说明：1.本表一式两份，主管税务机关和企业各留一份。 2.本表“主管税务机关意见”栏，如同意，需注明延期的具体时限；如不同意，需注明理由。附件 4（ ）年度资产损失所得税税前扣除管理台帐纳税人名称：
