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1、室主任签字： 年 月 日第 页 共 页武 汉 工 贸 职 业 学 院教教 案案 首首 页页 序号 4 授课日期2015 年 4 月 10 日 周五课程名称审计学授课班级13 级会计电算化授课教师漆俊美基本课题 第四章 审计证据和审计工作底稿 课题类别 理论课堂 目的要求 1、审计证据的内容 2、审计证据的充分性和适当性 3、审计证据的种类 4、获取审计证据的审计程序 5、审计工作底稿的存在形式和种类 重点及处置 1、审计工作底稿的构成要素 2、审计工作底稿的复核和归档 难点及处置 审计工作底稿的编制 审计证据的种类 课外作业 课后练习案例分析题 武汉工贸职业学院 备 课 专 用 纸 室主任签字
2、： 年 月 日第 页 共 页授课具体内容及计划：授课具体内容及计划：本章内容： 第一节：审计证据第二节：审计工作底稿第一节第一节 审计证据审计证据 一、审计证据的定义 二、审计证据的特性 三、审计证据的分类 四、收集审计证据的总体程序 五、收集审计证据的具体程序 六、审计证据的评价一、 审计证据的定义审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。二、 审计证据的特性充分性充分性：是对审计证据的数量要求。审计人员应当保证所收集的审计证据在数量上足以支持相关的审计结论。 适当性：适当性：是对审计证据的质量要求，又可分为不同
3、的两个方面：（1）相关性）相关性：与审计目标相关与审计目标相关（2）可靠性：来源、及时性、客观性）可靠性：来源、及时性、客观性三、审计证据的分类室主任签字： 年 月 日第 页 共 页三、审计证据的类型1、实物证据实物证据： 审计程序：观察或盘点 证明的认定：存在 证据效力：关于“存在”的非常有说服力的证据 应用的限制：(1)取得实物证据的成本很高(2)不能充分证明资产的质量和“所有权”2、文件证据：、文件证据： 证明的认定：财务报表各项认定 证明效力：取决于（1）产生的方式）产生的方式 Internal or External（2）获取的途径）获取的途径 Direct or Indirect（
4、3）本身的性质）本身的性质 Handwritten or Mechanism3、口头证据、口头证据： 辅助性证据 用于发现线索例如，（1）董事会决议的制定过程；（2）解释成本计算过程4、环境证据的内容及其意义：、环境证据的内容及其意义：室主任签字： 年 月 日第 页 共 页 内容：1、有关内部控制情况；2、管理人员的素质；3、各种管理条件和管理水平； 意义在风险导向审计模式下，环境证据至关重要。三、三、 收集审计证据的总体程序收集审计证据的总体程序 检查记录或文件 检查有形资产 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序第二节第二节 审计工作底稿审计工作底稿一、审计工作底稿的概念一、审计工
5、作底稿的概念二、审计工作底稿编制的总体要求二、审计工作底稿编制的总体要求三、审计标识的运用三、审计标识的运用四、审计工作底稿的编号四、审计工作底稿的编号五、关于账户余额审计工作底稿的层次五、关于账户余额审计工作底稿的层次室主任签字： 年 月 日第 页 共 页六、调整分录和重分类分录六、调整分录和重分类分录一、审计工作底稿的概念一、审计工作底稿的概念 所谓审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。编制审计工作底稿的目的目的表现在两个方面：一方面为了提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；另一方面为了提供证据，证明注册会计师按照
6、中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。二、二、 审计标识的运用审计标识的运用 审计标识：代表某种含义、对其含义加以明确说明。 两种方法：（1）采用统一列示（2）在每张底稿中单独列示 常见的标识如下： B 与上年结转数核对一致 T 与原始凭证核对一致 G 与总分类账核对一致 S 与明细分类账核对一致 T/B 与试算表核对一致三、三、 关于账户余额审计工作底稿的层次及关系关于账户余额审计工作底稿的层次及关系（1）Working Trial Balance （试算表） 核心，可以控制和室主任签字： 年 月 日第 页 共 页汇总全部审计项目的工作底稿。（2）Lead Schedule（导表） 用来证明试算表中每个项目的数字。（3）Supporting Schedule（附表） 用来证明导表中相应的数字。附表中列明为证实某项数字而完成的审计工作、收集到的证据及得出的审计结论。 （工作底稿的重要组成部分）（4）AJE 和 RJEAJE：为了更正客户由于误解一般公认会计原则所造成的错误。RJE：是为了确保正确的账户余额在财务报表上得到正确的表达。四、 审计工作底稿的复核审计工作底稿的复核（控制审计质量）审计工作底稿的三级复核制度（各级复核的内容） 如果部门经理同时兼任某一审计项目的项目负责人，则该部门经理的复核应视为项目经理复核。部分经理的复核工作由事务所另行制定其他人员来完成。
