《会计基础知识笔记》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计基础知识笔记（12页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第一章第一章 总论总论 第一节第一节 会计概述会计概述会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督个单 位经济活动的一种经济管理工作 会计的基本特征：1、以货币为主要计量单位2、拥有专门方法3、具有核算和监督基本职能4、会计的本质就是管理活动 会计的基本职能：核算和监督职能 核算和监督职能的关系：核算是会计的首要职能，是会计监督的基础 会计对象：会计核算和监督的内容就是会计对象 会计对象就是资金运动狭义指：资产、负债、所有者权益 会计核算的基本内容： 1、 款项和有价证券的收付 2、 财务的收发增减和使用 3、 债权债务的发生和结算 4、 资本的增减 5、 收入费用成
2、本的计算 6、 财务成果的计算和处理 第二节第二节 会计基本假设会计基本假设一、会计主体：会计所核算和监督的特定单位或组织，是会计确认、计量和报告的空 间范围 法人必然是会计主体，丹会计主体不一定是法人 二、持续经营：可预见的将来，会计主体将按当前规模继续经营 三、会计分期：分为一个连续的长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务报告 会计分期分为：年度、半年度、季度、月度 四、货币计量：单位会计核算应以人民币作为记账本位币以外币为主的单位可选一货币作为记账本位币编制的财务报告应当这算为人民币反应，境外公司报送国内的财务报告，应这算 为人民币 第三节：会计基础第三节：会计基础 一、权责发生制：
3、当期实现的收入或费用，无论是否收付都作为当期费用和收入记 入利润表。 二、收付实现制：以收付现今作为收入和费用的依据 行政单位用收付实现制 企业盈利机构用权责发生制 第二章：会计要素与会计科目第二章：会计要素与会计科目 第一节：会计要素第一节：会计要素 一、会计要素的确认。会计要素是会计对象的基本分类 会计对象会计要素会计科目 企业的会计对象分为：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 资产负债所有者权益是资金运动静态表现 反应企业财务状况 是资产负债表的基本 要素收入费用利润是资金运动的动态表现，反应企业的经营成果，是利润表的基本要素 【资产】 资产是过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者
4、控制的，预期给企业带来经济利 益的资源 资产的分类：流动资产（货币现金、应收账款、存货） 非流动资产（长期股权投资、固定资产、无形资产）【负债】负债是企业过去的交易或事项形成的，预期导致经济利益流出的现时义务。现实义务是指企业已承担的义务负债的分类：流动负债：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、 应付股息、其他应付款长期负债：长期借款、应付债券【所有者权益】所有者权益是扣除负债后由所有者享有的剩余权益 是净资产又称股东权益所有者权益的分类：来源包括：所有者投入的资本，直接计入所有者权益的利得损失、留存收益划分为：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润【收入】日常活
5、动中形成的，导致所有者权益增加的、与投入资本无关的经济利益流入日常活动确认为收入 例子：制造产品售出、出租专利技术非日常活动确认为利得 例子：专利出售【费用】日常活动中发生的，导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利 益流出营业成本期间费用主营业务成本、其他业务成本以及管理费用、营业费用和财务费用【利润】实现利润表明所有者权益增加营业利润、利润总额、净利润 二、会计要素的计量历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值 第二节：会计科目第二节：会计科目一、会计科目一、会计科目资产类科目资产类科目：应收账款、长期股权投资、长期应收款、无形资产、长期待摊销费用、 累计折旧、固定资产清
6、理、待处理财产损益资产的备抵科目一般的期末余额在贷方，与资产的期末余额一般在借方正好相反。 这些科目有：坏账准备、存货跌价准备、累计折旧、固定资产减值准备、累计摊销 、无形资产减值准备等。有准备和折旧摊销字样的科目借贷方向相反负债类科目：负债类科目：应付职工薪酬、应交税费、长期借款、应付债券、长期应付款所有者权益类科目所有者权益类科目：反应资本的科目 实收资本（注册股本） 、资本公积（接受捐赠）反应留存收益的科目 盈余公积（福利） 、本年利润（净利润） 、利润分配成本类科目成本类科目：反应制造成本的有 生产成本、制造费用反应劳务成本的 劳务成本 三、三、科目设置科目设置 科目设置原则：1、合法
7、性 2、相关性 3、实用性资产、费用成本类 借增贷减 负债所有者权益收入类 借减贷增 第三章第三章 会计等式与复式记账会计等式与复式记账 第一节 会计等式会计等式揭示了：产权关系、基本财务状况和经营成果 一、资产=负债+所有者权益 是静态公式 资产=权益 资产与权益的恒等关系 是复式记账法的理论基础 也是资产负债表的依据 也是余额平衡的理论依据 二、收入费用=利润 动态公式 是编制利润表的基础 第二节 借贷记账法 借贷记账法是以“借” “贷”为记账符号的一种复式记账法 借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等 复杂会计分录的对应关系：一借多贷、多借一贷、多借多贷 借贷记账法的试算平衡： 借
8、方期初余额=贷方期初余额 借方本期发生额=贷方本期发生额 借方期末余额=贷方期末余额 试算平衡的局限性： 1、 漏记 2、重记 3、用错科目 4、借贷相反 5、偶然巧合 总分类账与明细分类账的关系 总分类科目对明细分类科目有统奴控制作用 明细科目对总分类科目有补充说明作用 平行登记要做到： 1、 依据相同 2、方向相同 3、期间相同 4、金额相同 第四章第四章 会计凭证会计凭证 第一节 会计凭证概述会计凭证是经济业务发生和完成的书面证明，也是登记账簿的依据按照编制程序和用途可以分为 原始凭证和记账凭证原始凭证：又称单据，是经济业务发生的最初证明包括：车船票、采购材料的发货票、领料单等记账凭证：
9、具有分类归纳原始凭证和据以登记会计账簿的作用会计凭证的作用：1、记录经济业务，提供记账依据 2、明确经济责任，强化内部控制 3、监督经济活动，控制经济运行 第二节 原始凭证 一、按来源不同 可以分为自制原始凭证和外来原始凭证 1、 自制原始凭证按填制手续不同又分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证 一次凭证：仓管员填制的“收料单”领用材料的“领料单”报销出纳填制的“报销凭单” 累计凭证：多次记录发生的同类型业务的原始凭证：限额领料单简化核算手续，对材料消耗、成本管理起事先控制作用计划管理的手段 汇总凭证：讲一定时期内经济业务内容相同的若干张原始凭证综合填制的原始凭证 “发料凭证汇总表” “收料凭证汇
10、总表” “现金收入汇总表” 好处：简化核算手续，提高核算效率，使核算资料系统化，过程条理化，直接提供 综合指标 2、 外来原始凭证为从其他单位或个人直接取得的原始凭证 二、按照格式不同 可以分为通用凭证和专用凭证 1、 通用凭证（统一印制和统一格式、使用方法的） 车票、银行转账结算凭证 2、 专用凭证 （自行印制，在本单位使用） 领料单、差旅报销单、折旧计算表、工 资费用分配表 三、原始凭证的基本内容（凭证要素）： 凭证名称、填制日期、凭证编号、接受单位名称、经济业务内容（数量单价金 额） 填制单位签章、部门负责人、经办人员签章 原始凭证应该符合下列要求： 1、 从外单位取得凭证，必须有填制单
11、位的公章 包括业务章，财务专用章，发 票专用章、结算专用章等 2、 自制原始凭证必须有单位领导或指定人员的签名或盖章 3、 购买实物的原始凭证必须有验收证明 由购买人外的第三者核实后入账 4、 退货退款必须填制退货发票附有退货验收证明和对方收款收据 四、原始凭证的填制要求：1、记录真实 2、内容完整 3、手续完备 4、书写要清楚规 范 5、编号要连续 6、不得涂改、剐擦、挖补 7、填制及时 书写要求：小写金额前要填写人民币符号“￥” 符号与数字间不能有空白大写金额前要有“人民币”符号 金额数字填写到角分 无角分写“00”或符号“” 有角无分写“0”用正楷或行书书写 大写金额到元或角为止的 后面
12、要写整或正 有分 不写 1008.00“人民币壹仟零捌元整”自制原始凭证的填制要求：一次凭证的填制：收料单是仓管人员填制的一次凭证收料单一式三联：一联留仓库，登记材料物资明细账和材料卡片一联随发票账单到会计处报账一联交采购人员存查领料单由经办人员填制仓管员签章。领料单一式三联：一联留领料部门备查一联留仓库，登记材料物资明细账和材料卡片一联交会计部门进行总分类核算累计凭证的填制：一料一单，一式两联，一联交仓库据以发料 一联交领料部 门据以领料原始凭证的审核：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性 第三节 记账凭证一、记账凭证的种类（一）按内容分可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证（二）按填
13、列方式可分为复式记账和单式记账复式凭证又叫多科目凭证 优点： 1、 反应账户的对应关系，了解业务全貌 2、 便于查账 3、 减少工作量，减少记账凭证数量单式凭证便于分工记账，出错不易查找 二、 记账凭证的内容1 名称 2 日期 3 编号 4 内容摘要 5 会计科目和记账方向 6 金额 7 记账标记 8 张 数 9 签章，收款凭证和付款凭证有出纳人员签章三、记账凭证的填制要求1 内容完整 2 连续编号 3 书写清楚规范 4 填制记账凭证的依据是审核无误的原始凭证 5 结账和更正错误的记账凭证可不附原始凭证 6 记账凭证若发生错误应当重新填制。 登记入账的记账凭证当年发现填写错误的，用红字填写一张
14、原记账凭证，在摘 要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，用蓝字填写正确记账凭证，注明 “订正某月某日某号凭证”字样会计科目没有错误，只是金额错误，将差额另编一张记账凭证，调增金额用篮 字，调减金额用红字以前年度记账凭证有误的，用篮字填制一张更正的记账凭证收款凭证填制要求：日期写编制凭证的日期四、记账凭证的审核1 内容是否真实（是否有原始凭证）2 项目齐全 3 科目正确 4 金额 5 书写出纳人员在办理收款或付款后应加盖“收讫” “付讫”的戳记，避免重收重付 第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的保管：1、定期装订成册，防止散失2、封面注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度月份、会计主
15、管人 员会计主管人员和保管人员应在封面盖章3、会计凭证应加封条，防止抽换4、原始凭证较多时可单独装订，但应注明日期编号种类注明附近另订5、年度终了可暂由单位会计机构保管 1 年，期满移交单位档案机构统一保管没有档案机构的 会计机构内部指定专人保管，出纳不得兼管会计档案 第五章第五章 会计账簿会计账簿 第一节 会计账簿的概述一、设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间 环节原始凭证记账凭证会计账簿会计报表二、会计账簿的分类（一）按用途分1 序时账簿：又称日记账 银行存款日记账和现金日记账2 分类账簿：总分类账簿（资产负债所权收入费用利润）和明细分类账簿（二级科目）3
16、 备查账簿：用文字补充登记 租入固定资产登记薄、委托加工材料登记薄、应收应 付票据登记薄（二）按账页格式 两栏式，三栏式、多栏式、数量金额式1 两栏式 只有借方和贷方 普通日记账和转账日记账2 三栏式 有借方贷方和余额 日记账、总分类账和资产负债所有者权益明细账3 多栏式 借贷分设专栏 收入、费用、成本4 数量金额式 借贷余额分设专栏 原材料、库存商品、存货明细账（三）按外形特征分类1 订本账 避免账页散失，防止账页抽换 不便分工记账 用于重要的统奴性账目总分类账、现金日记账、银行存款日记账2 活页账 使用灵活便于分工记账 明细分类账3 卡片账 固定资产明细账账簿是外在形式，账户是真实内容 第二节 会计账簿的内容、启用、与登记规则一 会计账簿的启用在年度开始启用新账簿时，把上年末余额，记入新账第一行，摘要中注明“上年结转” “年初余额” 二 会计账簿的登记规则 1 文字数字占格距 1/2 2 用蓝黑或碳素墨水登记（银行复写账簿除外） 3 用红墨水记账：1 冲销错误记录 2 多栏登记减少数 3 三栏登记负数余额 4 跳行的 讲空行、空页划线注销
