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1、财经法规与会计职业道德,主讲：方贵阳会计系138371565312313,会计法律制度4课时,支付结算法律制度4课时,税收法律制度4课时,财政法律制度2课时,会计职业道德2课时,内容框架,第一章 会计法律制度,第一节会计法律制度的构成第二节 会计工作管理体制第三节 会计核算第四节会计监督第五节会计机构和会计人员第六节法律责任第七节会计法律制度案例分析,第一节 会计法律制度的构成,（一）会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、会计规章等。它是调整会计关系的法律规范。广义的会计法：国家权力机关和行政机关制定的各种规范性文件的总称：包括会计法
2、律、会计行政法规、会计地方性法规、会计规章等。狭义的会计法：仅指国家最高权力机关通过一定立法程序发布实施的会计法律。（二）会计法是调整会计关系的法律规范的总称。会计法调整的对象：调整国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织在办理会计事务中产生的单位内部的会计事务管理关系。调整单位之间在办理会计事务产生的经济关系。调整单位与国家会计管理机关之间在会计事务管理中产生的行政管理关系。调整单位与国家有关行政管理机关之间在会计事务管理中产生的行政管理关系（即调整四个关系）。,【例题1判断】 1.会计行政法律规范是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他法律规范的依据（F ）2.会计法律是指
3、国家财政部门制定的各种会计规范性文件的总称。(F ) 3.国务院发布的财务会计报告条例的法律地位低于全国人大常委会通过的中华人民共和国会计法(T )【例题2多选题】下列属于会计部门规章的有( )。A中华人民共和国会计法B财政部门实施会计监督办法C金融企业会计制度D代理记账管理办法【答案】BD【解析】本题考核会计部门规章的范围。中华人民共和国会计法属于会计法律；金融 企业会计制度属于会计规范性文件。【例题3单选题】下列各项中，属于会计行政法规的是( )。A会计法B企业财务会计报告条例C财政部门实施会计监督办法D企业会计制度【答案】B【解析】本题考核会计行政法规的范围。根据规定，会计行政法规是由国
4、务院制定，或者国务院有关部门拟订、经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范，主要有总会计师条例、企业财务会计报告条例。,第二节会计工作管理体制,一、会计工作的行政管理：P5（一）主管部门及管理原则国务院财政部门（统一领导）县级以上地方各级人民政府财政部门（分级管理）（二）财政部门的会计行政管理职能P6-P8会计准则制度及相关标准规范的制定及组织实施（最基本的职能）企事业单位会计准则和会计制度、企事业单位内部控制规范和会计信息化标准等。财政部制定会计市场管理准入管理：会计从业资格、会计师事务所的设立、代理机构的设立等；过程监督：获准后，后续监督和检查退出管理：发生违反会计法注册
5、会计师法会计机构和人员，严重可吊销职业资格，强制退出会计市场。会计专业人才评价初中级会计职称须通过考试，高级会计职称考评结合财政部组织实施，人力资源和社会保障部监督指导；会计行业领军人才培养新的会计人才评价方式，财政部组织；先进会计人员表彰奖励物质及精神；会计人员的继续教育财政部负责，地方实施会计监督检查会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。,二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会P8中国注册会计师行业的管理组织，省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师行业的地方组织。该协会成立于1988年11月，最高权力机构是全国会员代表大会，全国会员代表大会选举产生理事会，理事会下设若干
6、专门委员会和专业委员会。（二）中国会计学会P9成立于1980年，全国会计领域各类专业组织（包括会计理论界、实务界会计工作者）自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。,三、单位会计工作管理P10（一）单位负责人是责任主体法人单位法定代表人：法人代表，公司制企业董事长，国家机关最高行政官员；非法人单位行使职权的主要负责人：合伙企业合伙人，个人独资企业投资人。（二）具体责任对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；组织好、管理好本单位的会计核算和监督工作，保证会计机构和人员依法履行职责（不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项）,第三节会计核算,会计核算是会计最基本的职能之一
7、，是会计工作者的重要环节。为规范会计核算，我国会计法律制度对会计信息质量要求、会计资料的基本要求以及会计年度、记账本位币、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告、财产清查、会计档案管理等作出的统一规定。一会计核算的总体要求设置会计账簿，是会计工作得以进展的基础环节。会计资料是在会计核算过程中产生的，记录和反映实际发生的经济业务事项的会计专业资料，主要包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。会计资料的真实性和完整性是会计资料的最基本的质量要求，是会计工作的生命线。规范会计资料的统一会计制度有：会计基础工作规范、会计档案管理办法及财政部发布的一系列会计准则、会计核算制度。会计核算
8、的基本要求是：依法建账以实际发生的经济业务事项为依据采用正确的会计处理方法正确使用会计记录文字。会计核算依据（）以实际发生的经济事项为核算依据。（注意：只有引起资金变动的经济业务才需进行会计核算，并非所有经济事项）（）不得以虚假的经济业务事项或资料为核算依据。,会计资料的基本要求会计资料必须符合国家统一规定，保证其真实性和完整性。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。注意：伪造：虚假、不存在的经济事项编造会计资料无中生有变造：涂改、挖补来改变会计凭证、会计账簿的内容篡改事实提供虚假财务会计报告：通过编造虚假的会计凭证、会计账簿以及其他会计资料
9、后篡改财务会计报告上的数据，是财务会计报告不真实、不完整的反映其财务状况和经营成果，从而导致误导、欺骗会计资料使用者的行为以假乱真习题：下列不属于会计资料的是（）经济合同会计凭证会计账簿财务会计报表下列各项中属于变造会计凭证行为的是（）销售人员转来一批购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章某业务员将购货发票上的金额50万元，用“消字灵”修改为70万元企业某现金出纳将一张报销凭证上的7000元金额涂改为9000元某公司唯一客户虚开销货发票一张，并按票面金额的10做好处费,3业务员小王出差花去3000元住宿费，却采用涂改手段将3000元改为5000元的住宿发票前来报销。小王的
10、这种行为属于伪造会计凭证的行为。()本题考核会计核算的基本要求。小王的行为属于变造会计凭证。二会计凭证 会计凭证是指具有一定格式、用以记录经济业务事项发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。,原始凭证原始凭证是指在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭据。（）填制和取得从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章；自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章。（）审核审核内容：凡填写大写和小写金额的
11、原始凭证，大写和小写金额必须相等，字迹要清晰、工整、不得潦草。内容错误的，开具单位更正或重开；金额错误的，开具单位重开；开具单位有更正和重开的义务，不得拒绝。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)，并连续编号，作废时加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。发生销货退回时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款单，不得以退货发票代替收据。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，如支付了工资应由领取人在工资结算表上签字；,审核结果的处理
12、：会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。记账凭证（）填制和取得编制记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据； 内容需具备以下要素：日期、名称和编号、经济业务摘要、应记会计科目、方向及金额、记账符号、所附原始凭证的张数、填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员的签名或印章；连续编号，若一经济事项需采用两张以上记账凭证的，应采用分数编号法；除部分转账业务以及结账、更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数；
13、一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证分割单给其他应负担的单位。（）审核审核内容主要有：编制依据是否真实、填写项目是否齐全、金额计算是否正确、书写是否规范等。,习题：凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有（）收款单位的收款证明收款单位和收款人的收款证明收款单位或收款人的收款证明收款人的收款证明从外单位取得的原始凭证，必须（）有填制人员的签名或盖章有填制单位领导人的签名或者盖章有填制单位领导人制定的人员签名或盖章盖有填制单位的公章原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭
14、证时，经本单位（）批准，可以复制或提供借阅。本单位负责人会计机构负责人会计主管人员本单位主管会计工作的负责人记账凭证可以根据（）填制一张原始凭证若干张同类原始凭证汇总原始凭证汇总表若干张原始凭证汇总表,会计账簿（）设置总账。总账是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。总分类账一般采用订本账。明细账。明细账是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。明细账一般使用活页账，固定资产卡片账。日记账。日记账亦称序时帐，是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。包括现金日记账和银行存款日记账。日记
15、账必须采用订本账。其他辅助账簿。（）登记依据：必须经过审核的会计凭证基本要求：按照记账规则登记会计账簿，会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，电算化也是如此，禁止账外设账。 （）账目核对账实相符、账证相符、账账相符、账表相符,财务会计报告1.“四表一注”：资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益变动表以及附注(多选)（附注是对报表的进一步说明）2.小企业编制的财务报表可以不包括现金流量表3. 财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限必须符合法定要求-这里的”法”，是指和国家统一的会计制度4.企业应当依照企业章程的规定，向投资者提供财务会计报告。5.1）国有企业、2）国有控股、3）占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告，并说明：(多选)1)与职工利益密切相关的信息2)内部审计3)注册会计师审计4)国家审计机关发现的问题和纠正情况5)重大投资，融资和资产处置决策及其原因的说明6)需要说明的其他重要事项7)财务会计报告责任主体：单位负责人、主管会计工作的负责人，会计机构负责人(会计主管人员)，需签名并盖章。设置总会计师的，应签名并盖章。单位负责人保证报告真实完整。,
