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1、银行余额调节表主要是为了核对企业与银行的银行存款记录差异是不是完全由“未大账项”造成；如果是，调整后的金额才是企业可以实际动用的存款金额。 银行余额调节表不能作为调账的依据由于银行日记帐和企业日记帐之间的时间性差异，每一个企业的财务部门都需要编制银行存款余额调节表，对于未达帐项进行相应的调整，以达到企业银行日记帐和银行对帐单一致的效果，保证企业银行帐和银行存款余额的相等。这个过程的实质就类似于盘点库存现金。要确定是否帐（银行日记帐）实（银行对帐单）相等，是财务管理中货币资金管理的重要环节。但是由于实际工作中，银行和企业的记帐时间不一致，很容易造成“帐实不符”的情况。因为财务人员往往将主要精力放
2、在银行余额调节表的编制上，调节平衡后，对未达款项的跟踪就相对较弱了。之所以造成这种情况，我认为不能完全解释为财务人员的责任心不够，银行余额调节表的传统制表方式的确存在许多理解误区和弊端，导致银行余额调节表在财务管理中不能起到应有作用的现象发生。下面，我将从银行余额调节表的制作人员、制作方式、未达款项的跟踪上等方面来说明如何加强银行余额调节表的管理功能。一、正确的编制人员。一、正确的编制人员。目前，很多企业的银行余额调节表都是出纳编制的，单从银行余额调节表的完成过程上来看，出纳是第一手资料的获得者，制表速度快，勾对正确率高，未达款项调查也比较正确全面。由于许多基础工作资料如支票领用薄、对帐单、进
3、账单都是出纳所熟悉的，单从此项工作的完成过程上说要出纳会比其他财务人员简捷，这是从工作的效率上来考虑的。而从银行余额调节表的性质上来考虑，制作银行余额调节表的工作实际等同于银行存款的盘点，出纳既进行银行存款的收付，又登记银行存款日记帐，再进行“盘点”显然是不合适的，在监督和内控上容易产生舞弊现象。财务内控制度上有明确的规定，银行对账业务应由掌管支票、印签以外的人担任，即由非银行出纳人员编制银行余额调节表。这样就能对收支相抵，压单挪用资金等行为起到有力的监督，做到了会计、出纳相互牵制，让非银行出纳人员编制银行余额调节表，目的就是将不相容职务分离，一项业务多人员处理，实现内部的自动控制。二、制作方
4、式。二、制作方式。我们目前所学的银行余额调节表的制作方式很简单。将银行帐和企业银行帐时间差异造成的一些未达款项进行调节，就是在某一时点，在单位的银行日记帐余额与银行对帐单的帐面余额的基础上，加上各自的未收款，银收企未收，企收银未收。减去各自的未付款，银付企未付，企付银未付，进行调节。然后计算出双方余额，通过余额调节表调整后的余额才是企业银行存款的实存数，这种传统的制作方式上，对未达款项的定义一概为时间差异，对未达款项只是定“量”没有定“性”，更无详细的原因说明。这样很容易造成制作时大多数财务人员在勾对银行存款发生额时，仅以金额为唯一标准，容易造成张冠李戴的后果，这只是其一。其二，按传统办法，未
5、达款项列示以后，真正意义上的时间性未达款项和其他原因未达款项是没有分开列示的。而且由于调节表只反映未达款项的金额，不能反应未达款项的原因，对长期未达款项的沉垫，不易引起重视，特别是整数金额，会失去追溯本源的最佳时机，造成企业财务漏洞。针对这些情况，我认为，在银行余额调节表上的未达款项前面全部加注未达原因是比较科学的制作办法。例如：1、企付银未付的原因有：时间性月未企业付款银行未付、记帐错误凭证号等，付款回单未到，银行串户，支票退回注明经办人发生时间等。2、企收银未收的原因有：时间性月末企业收款银行未收，记帐错误，银行串户，收款回单未到，支票退票等3、银收企未收的原因有：时间性月末银行收款企业未
6、收，收款回单未到，银行串户，记帐错误等。4、银付企未付的原因有：时间性月未银行企业付款未付、记帐错误凭证号等，付款回单未到，银行串户等。这样做，对编、制表人来说并不会增加额外的工作。同时对于以后未达款项的形成原因进行深入分析也是非常有用的，而且可以作到及时消除未达款项，责任的追究也会变得非常明确。出纳重点关注的是回单未到的问题，会计重点改正记帐错误和银行串户，并对退票重新挂帐，财务管理者只是比对 1-2 个月的银行余额调节表，根据未达款项的形成原因，就能清楚的看出，会计、出纳对各自职责内的未完成事项改进度的如何。综合上述，改进传统编制银行余额调节表的方法，就能方便更好的在财务管理中发挥作用，这
7、样做的意义有两点：如果未达款项沉垫较大，首先会使企业资金运作不利，资产负债状况不实，要尽可能的使调节后的实际余额和帐面余额接近，只能多消除未达款项。其次非时间性的未达款项也是和收入的未确定、费用的未入帐以及往来的不实相联的。例如，一个银付企未付，可能会是支付货款未做帐，支付费用未做帐等等。这样就形成潜亏，后果是非常严重的，所以一定要重视和改进这些问题。虽然制订银行余额调节表只是我们财务管理中一个小小的环节，但细微之处见功夫，将银行余额调节表做实做好，不放过任何一个管理的漏洞，是我们每个财务人员应有的意识，应尽的职责。最后，银行余额调节要想容易做好，最好是将银行回单按照日期先后顺序、一笔一笔逐笔入账，最好不要汇总金额入账，这样会导致对账效率降低，浪费宝贵的时间。
