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2、本制度适用于公司 所属分公司及控股子公司. 第二章 第三条 主要会计政策 本公司的会计核算仅针对自身实际发生的交易或事项进行会计确 认,计量和报告. 第四条 第五条 本公司会计核算以公司持续经营,正常的生产 经营活动为前提. 本公司会计核算以公司发生的各项经济业务为对象, 按照经 济业务 的经济特征确定会计要素,记录和反映公司本身的各项生产经营活动. 第六条 第七条 本公司会计期间自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日为一个会计年度. 境外子公司以美元或 本公司及境内子公司以人民币为记账本位币, 所在地法定货币为记账本位币.各公司对于发生的外币交易,将外币金额折算为 记账本位币金额.
3、第八条 对发生的外币经济业务, 按交易发生日的外币即期汇 率折合为人民 币入账.在资产负债表日,应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性 项目进行处理: (一)外币货币性项目,采用资产负债表日即期汇率折算.因资产 负债表日即 期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的 汇兑差额, 作 为汇兑损益,属于资本性支出的计入相关资产价值,属于收益性支 出的计入当期 损益. (二)外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折 算,不改变其记账 本位币金额. 1 第九条 第十条 本公司会计核算采用权责发生制原则和借贷记账法进行核算. 公司的一切会计 记录必须以客观事实为依据, 以客
4、观确定的依据为基础 ;会计核算必须全面,真实,完整地反映公司的经济活动,所提供的会计信 息能满足公司以及各方面使用者的需要. 第十一条 公司按照企业会计准则所制 定的会计处理方法进行会计核算, 便 于会计信息的相互比较和利用; 会计处理遵循一贯性原则,前后各期保持一致, 在一个会计年度内不随意变更; 同一会计期间的会计事项处理必须于当期内进 行,不得提前或延后; 会计期间内的所有会计记录必须清晰明了,并便于理解和 使用. 第十二条 公司的会计核算遵循谨慎性原则,合理确认,公允计量,不高估 资产或收益,也不低估负债或费用. 第十三条 第十四条 公司的会计信息披露遵 循重要性原则和实质重于形式的原
5、则. 公司在对会计要素进行计量时, 一般采 用历史成本计量; 采用重 置成本,可变现净值,现值,公允价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额 能 够取得并且能够可靠计量. 第十五条 现金等价物的确定标准 本公司将持有的期限短,流动性强,易于转换为已知金额现金,价值变动 风险很 小的投资视为现金等价物. 第十六条 金融资产核算方法 (一)公司的金融资产在初始确认时划分为下列四类: 1, 交易性金融资产和指定 为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产; 2,持有至到期投资; 3, 贷款和应收款项; 4,可供出售金融资产; (二)初始确认金融资产,按照公允价值 计量.后续计量按照公允价值计
6、量,但是,下列情况除外: 1,持有至到期投资以 及贷款和应收款项,采用实际利率法,按照摊余成本 计量. 2,在活跃市场中没有 报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,以 2 及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产, 按照实际 成 本计量. 3,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,由于公允价 值变动 形成的利得或损失,计入当期损益. 4,可供出售金融资产公允价值变动 形成的利得或损失,除减值损失和外币 货币性金融资产形成的汇兑差额外,直接 计入所有者权益,在该金融资产终止确 认时转出,计入当期损益. 5,以摊余成本 计量的金融资产,在终止确认,发生减值或摊销时产
7、生的利 得或损失,计入当期 损益. (三)金融资产减值,公司在资产负债表日对以公允价值计量,且其变动计 入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查, 有客观证据表明 该 金融资产发生减值的,计提减值准备. 1,金融资产减值的客观证据,包括下列 各项: 债务人发生严重的财务困难; 债务人违反了合同条款,如偿付利息或 本金发生违约或逾期等; 出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难 的债务人做出让步; 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组; 债务人经营 所处的地区,市场,技术,经济或法律环境等发生重大不利变 化; 其他表明应 收款项减值的客观证据. 2,持有至到期投资以及应收款项的减
8、值.持有至到期投 资无论金额大小均 单独进行减值测试,对于单项金额(应收账款 30 万元以上,其 他应收款 10 万元以 上) 重大的应收款项, 应当单独进行减值测试. 有客观证 据表明其发生了减值的, 应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额, 确认减值损失,计提减值 准备和坏账准备.对于单项金额非重大的应收款项按照 账龄分析法计提坏账准 备,即按期末应收款项的余额分账龄计提,坏账准备的计 提比例分别为:账龄 1 年以内的不提坏账准备,账龄 1-2 年(含 1 年)的按 5%计提,账 龄 2-3 年(含 2 年) 的按 10%计提,账龄 3 年以上(含 3 年)的按 30%计提,确有证
9、 据证明难以收回的按 100%计提坏账准备. 坏账损失的核销,根据本公司的管理 权限,单项坏账损失金额在 30 万元以内3 (含 30 万元)的,经公司经理会批准后核销;单项坏账损失金额超过 30 万元的, 经公司董事会批准后核销. 3,可供出售金融资产的减值.在活跃市场中没有报价 且其公允价值不能可 靠计量的权益工具投资, 或与该权益工具挂钩并须通过交 付权益工具结算的衍生 金融资产发生减值时,应当将该权益工具投资或衍生金 融资产的账面价值,与按 照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现 确定的现值之间的差额, 确 认为减值损失. 第十七条 存货核算方法 (一)存货分类: 本公司的存货
10、项目包括:原材料,燃料,备品备件,在 产品及自制 半成品,库存商品,低值易耗品,委托加工材料等. (二)原材料,燃料和库存商品, 低值易耗品,委托加工材料按历史成本 计价,领用原材料,燃料或发出库存商品 时,按加权平均法进行核算;备品备件 等均采用计划成本进行日常核算, 资产负 债表日通过分摊材料成本差异调整为实 际成本.低值易耗品在领用时采用一次 摊销法. (三)资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量.存货成 本 高于其可变现净值的,计提存货跌价准备,计入当期损益. (四)公司对各种存 货定期和不定期的进行实地盘点,保证账面与实物保持 相互一致. 第十八条 固 定资产核算方法 (
11、一)本公司的固定资产主要项目包括:为生产商品,提供劳务,出租或经 营管理 而持有的,使用寿命超过一个会计年度,单位价值在 2000 元以上的房屋, 建筑 物,机器,机械,运输工具,设备,器具,工具等有形资产. ( 二 )固定资产按实际 成本计价.固定资产取得时的成本包括买价,进口关 税,运输和保险等相关费用, 以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的 各项费用支出. ( 三)固定 资产折旧采用平均年限法按分类折旧率计提,各类固定资产的类 别,估计经济使 用年限,预计残值率和年折旧率分别如下: 类 别 折旧期间(年) 年折旧率(%) 净残值率(%) 一,房屋,建筑物 1,一般生产用房 30-
12、 45 4 3.2-2.13 4 2,易腐蚀生产用房 3,建筑物及构筑物 二,机器设备 1,机械设备 2,动力设备 3,运 输设备 4,化工专用设备 (含冶金炉窑) 5,矿山专用设备 6,其他设备 20-30 25-35 4.8-3.20 3.84-2.74 4 4 15-20 15-22 10-13 12-17 6.33-4.75 6.33-4.32 9.50-7.31 8.00-5.65 5 5 5 4 12-17 10-15 8.0-5.65 9.50-6.33 4 5 (四)资产负债表日,按固定资产组进行检查, 如果固定资产的市价持续 下跌或 技术陈旧,损坏,长期闲置,市场利率或者投资
13、报酬率提高等原因导致其 可收回 金额低于账面价值, 则对可收回金额低于账面价值的部分计提固定资产减 值准 备,提取时按资产组成本高于其可收回金额的差额确定.固定资产减值损失 一经 确认,在以后会计期间不得转回. 固定资产损失的核销,根据本公司的管理权限,单项固定资产损失金额在 50 万元以内(含 50 万元)的,经公司经理会批准后核 销;单项固定资产损失金额超 过 50 万元的,经公司董事会批准后核销. (五)公 司于每年年度终了,对固定资产的使用寿命,预计净残值和折旧方 法进行复核. 使用寿命预计数与原先估计数有差异的,调整固定资产使用寿命. 预计净残值预 计数与原先估计数有差异的,调整预计
14、净残值.与固定资产有关的 经济利益预期 实现方式有重大改变的,改变固定资产折旧方法. 固定资产使用 寿命,预计净残 值和折旧方法的改变作为会计估计变更. 第十九条 长期股权投资核算方法 公司对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算,编制合并财 务报 表时按照权益法进行调整. 对被投资单位不具有共同控制或重大影响的长期 股 权投资采用成本法核算,其余长期股权投资采用权益法进行核算. 资产负债表日,长 期股权投资的可收回金额低于其账面价值的,将长期股权 投资的账面价值减记 至零为限,投资企业负有承担额外损失的除外,减记的金额 确认为资产减值损失,计 入当期损益,同时计提相应的资产减值准备.
15、被投资单 5 位以后实现净利润的,投资企业在其收益分享额外弥补未确认的亏损分担额后, 恢复确认收益分享额.资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回. 第二 十条 在建工程核算方法 公司的在建工程按各工程项目实际支出核算. 在建工程达到预定可使用状态前, 为该工程而借入专门借款所发生的借款费 用,占用的一般借款按实际占用数和 资本比率确定的借款费用,计入在建工程成 本. 所建造的固定资产已达到预定 可使用状态,但尚未办理竣工决算的,应当从 达到预定可使用状态之日起,根据 工程预算,造价或者工程实际成本等,按估计 的价值转入固定资产,待办理竣工 决算手续后再作调整. 资产负债表日,对在建工程逐
16、项进行检查,对在建工程项 目可收回金额低于 其账面价值的,按低于部分计提资产减值准备;减值准备一经 计提,不得转回. 第二十一条 投资性房地产 (一)在同时满足下列条件时,公司确认该投资性房地产: 1,与该投资性房地产有 关的经济利益很可能流入公司; 2,该投资性房地产的成本能够可靠的计量; 3, 公司的投资性房地产按照成本进行初始计量. (二)与投资性房地产有关的后续 支出,满足投资性房地产确认条件的计 入投资性房地产成本; 不满足投资性房 地产确认条件的, 在发生时计入当期损益. (三)公司在资产负债表日采用成本 模式对投资性房地产进行后续计量. (四)公司有确凿证据表明房地产用途发生 改变,满足下列条件之一的,将 投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转 换为投资性房地产: 1,投资性房地产开始自用. 2,作为存货的房地产,改为出租. 3,自用土地使用权停止自用,用于赚取租金或资本增值. 4,自用建筑物停止自用,改 为出
