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1、 3提 要 环境问题已经成为当今世界关注的焦点， 环境保护也已经成为各国政府重要的工作，由此产生的环境会计问题也成为近年来国际会计界的热点问题。世界上的发达国家对环境会计的研究已有一段时间并取得了一定的成果， 然而我国研究工作的起步较晚、不够深入，因此还有很长的路要走。在这样的背景下，本文希望通过对西方国家和我国环境会计的比较研究， 为我国未来环境会计的发展提供对策和建议。 本文共分五个部分，第一部分介绍环境会计的基本理论；第二部分介绍西方发达国家环境会计的发展状况；第三部分介绍我国环境会计的发展状况；第四部分比较分析我国与西方国家环境会计发展的差距； 最后一部分对我国未来环境会计的发展提出对
2、策及建议。 4目 录 目 录 导 论.1 1.1 选题背景及意义.1 1.2 文献综述.2 1.3 论文结构及主要观点.4 1.4 创新及不足.6 第 1 章 环境会计的基本理论 .7 1.1 环境会计的含义与特点.7 1.2 环境会计核算的假设与一般原则 .9 1.3 环境会计要素的核算. 12 第 2 章 国外环境会计发展的现状 .15 2.1 环境会计产生的背景. 15 2.2 美国环境会计的发展现状 . 15 2.3 欧洲环境会计的发展现状 . 17 2.4 日本环境会计的发展现状 . 18 第 3 章 我国环境会计的发展现状 .21 3.1 我国环境会计产生的背景 . 21 3.2
3、建立环境会计的必要性. 22 3.3 我国环境会计的现状. 25 第 4 章 国内外环境会计的比较 .31 4.1 研究视角的比较. 31 4.2 研究状况的比较. 33 4.3 研究成果的比较. 34 第 5 章 我国环境会计未来发展的对策及建议.37 55.1 建立健全法律法规. 37 5.2 发挥政府的指导和宣传作用 . 39 5.3 加强环境会计信息披露的力度 . 40 5.4 提高会计从业人员的素质 . 42 结 论.43 参考文献.44 后记及致谢.49 中文摘要.1 Abstract.3 导 论 1导 论 1.1 选题背景及意义选题背景及意义 人类“征服”自然的足迹踏遍全球，人类
4、活动也正在“肆意的”改变地球的生态系统，环境问题也逐渐从地区性问题发展成波及世界各国的全球性问题。环境问题不仅包括气候变化、大气及酸雨污染、淡水资源危机、臭氧层破坏、森林破坏与生物多样性减少、土地荒漠化、国际水域与海洋污染、还包括有毒化学品污染和有害废物越境转移等。当前环境污染问题已经成为世人关注的焦点，环境污染与环境保护问题也在世界各国被多次提起。近年来世界各国频发环境问题，80年代以来，全球气温明显上升，平均气温相比于 100 年前上升了 0.48。欧洲、北美、东亚地区受酸雨的危害也日益加重。河流和湖泊的枯竭，地下水的耗尽和湿地的消失，昔日波澜壮阔的景象也只能成为历史的记忆了。 我国人民是
5、世界环境意识的先知者，古书中已有记载我国关于保护水源、动物和森林的法令。但到了近代，我国环境保护工作却明显滞后于其他国家。然而自然灾害的频频发生，给我们敲响了警钟，1998 年的洪涝灾害到 2003 年的“非典” ，2008 年的南方雨雪冰冻灾害再到后来的汶川地震等巨灾，这些都在时刻提醒我们， 自然灾害已经给中国的经济发展和人民生活带来了巨大的损失和严重的后果，引发这些灾害的根源是什么呢？环境与生存之间成为当之无愧的答案。 无论是从社会利益的角度还是企业自身利益的角度， 将环境问题引入会计核算都是可持续发展下的必然，从而使得环境会计应运而生。西方会计理论界已有许多学者将环境与会计相结合，形成了
6、一套自己的环境会计体系。上世纪 90 年代，环境会计的研究进入到高潮阶段，各国纷纷建立了适合自己国家的环境会计体系。发达国家如美国、日本等，我国也开始了环境会计的研究，虽然较之发达国家一整套成熟的体系，我们还有很多欠缺，但已经有越来越多的会计界人士投入到环境会计研究的领域，正在为建立起我国成熟完善的环境会计体系努力奋斗！ 导 论 21.2 文献综述文献综述 20 世纪 70 年代开始，随着环境会计的提出，国内外的学者对这个问题给予了越来越多的关注，各国会计界在这个方面都投入了大量的精力进行研究，同时取得了一定的成果。 1.2.1 国外研究现状国外研究现状 国外关于环境会计的研究始于 20 世纪
7、 70 年代，以英国会计学月刊1971年比蒙斯的控制污染的社会成本转换研究和 1973 年第 2 期马林的污染的会计问题两篇文章为代表，揭开了环境会计研究的序幕；11983 年以来，世界银行提出建立一套与联合国国民会计体系相配套的环境辅助账户的建议， 国民会计蓝皮书于 1993 年发表，包括的内容就有对环境会计的讨论；21991 年联合国“国际会计和报告标准政府间专家工作组”第九届会议，着重对环境保护会计问题进行了讨论；1995 年第十三届会议的中心议题也是环境会计；3 1998 年的第十五届年会上发表了关于环境会计和报告的立场公告 。欧美等发达国家的环境会计研究在世界上居领先地位， 虽然各发
8、达国家开始着手研究环境会计的工作有所不同，但各国对于环境会计今后的发展趋势却不约而同的有着相似的看法，到目前为止，已有许多国家形成了一套属于自己的完整体系。 美国的环境会计体系： 1970 年 6 月成立的美国环保局 （U.S.EPA） 一直致力于推动 “环境会计计划” ，美国的环境会计体系就是美国环保局为实现环保目标在国家会计系统的基础上建立起来的。 “该体系基本上可分为自然资源储备会计、物质能量流动会计和环境保护会计三大类。 自然资源储备会计计量美国大量的自然资源储备物以及由于自然和人为原因而使这些储备物每年发生的变化； 物质能量流动会计从实物量角度记录美国自然资源及其废物转化形式在经济和
9、环境两大体系之间的流动情况；环境保护支出会计确认美国国内企业、 政府和家庭出于保护环境目的而发生的资1唐洋，阳秋林，张彩平， 环境会计研究的现状与未来 ，审计与经济研究， 2009（1） 2 薄雪萍， 国内外环境会计研究现状分析 ， 财会月刊，2004（16） 3薄雪萍， 国内外环境会计研究现状分析 ， 财会月刊，2004（16） 导 论 3本性和收益性支出。 ”1美国环境会计中采用补偿成本会计和控制预防成本会计的相关标准和账务处理方法，在过去 20 年中，有关补偿费用的处理及揭示问题已成为近年来讨论的热点。 因此美国财务会计委员会和国家环保局对企业成本会计系统中环境费用的处理问题做都出了解释。 欧盟环境会计体系： 1.挪威的环境会计体系 挪威环境会计体系的建立始于 20 世纪 70 年代。20 世纪 80 年代开始环境会计体系提供的资源信息和国家会计系统提供的经济信息之间的联系得到广泛关注。20 世
