cnpc集团资金集中管理问题

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1、CNPC 集团资金集中管理问题集团资金集中管理问题第 3 章 CNPC 集团资金管理现状与问题分析 31CNPC 集团基本情况 311CNPC 集团情况介绍 CNPC 天然气集团公司(简称：CNPC 集团，英文缩写：CNPC)是根 据国务院机构改革方案，于 1998 年 7 月在原 CNPC 天然气总公司的基础上组 建的特大型石油石化企业集团，系国家授权投资的机构和国家控股公司，是实行 上下游、内外贸、产销一体化、按照现代企业制度运作，跨地区、跨行业、跨国 经营的综合性石油公司。CNPC 集团注册总资本 1149 亿元，现有总资产 9137 亿元，在中国境内东北、华北、西北、西南等广大地区拥有

2、 13 个大型特大型油 气田企业、16 个大型特大型炼油化工企业、19 个石油销售企业和一大批石油石 化科研院所和石油施工作业、技术服务、机械制造企业，在中东、北非、中亚、 俄罗斯、南美等地区拥有近 30 个油气勘探开发和生产建设项目。2004 年国内生 产原油 lll761 万吨，生产天然气 2866 亿立方米，加工原油 110775 万吨；同时 在海外获取权益原油产量 16423 万吨、天然气产量 259 亿立方米；全年实现销 售收入 5707 亿元，实现利润 1289 亿元。 312CNPC 集团组织结构 CNPC 集团按照国际模式，构筑了新的公司架构，其组织结构如：图 31 CNPC

3、集团组织结构所示。31-3CNPC 集团财务管理现状 在公司治理方面，在从传统国有企业向国际公众公司转变的历程中，中国石 油集团按照国际管理、现代企业制度和市场经济要求的方式，不断强化公司治理 水平。按照现代企业制度的要求，初步形成了权责统一、运转协调、有效制衡的 法人治理结构。按照决策中心、利润中心、成本中心三个层次对公司总部、事业 部和分公司进行职能定位，实现了对经营战略、重大投融资决策、资金运作、对 外合作、重大科研、信息系统等方面的集中统一管理。通过构建相对制衡的多元管理结构，特别是通过严格信息披露和强化投资着关系等具体而实际的措施，实 现了组织治理结构、决策治理结构的合理化。虽然在公

4、司智力方面实质并未达到 高效率的水平，但其至少在形式上符合国际和国内大型企业集团的水准，并在不 断完善。 在具体管理上，CNPC 集团实施了全面预算管理，强化科学管理，通过制 定CNPC 集团全面预算管理暂行办法 ，明确了财务预算编制的程序、内容 和方法。建立了从总部、企业到基层单位的分级预算管理体系。 为配合保障财务管理活动有效进行，CNPC 集团加大了信息化建设的投 入，并取得了明显成效。通过两年的工作，创建出一批系列化和标准化的企业 ERP 建设“模板” 。 另外，CNPC 集团在各银行具有优势地位，银行重视度高。CNPC 集团 银行业务量大，无论是存款还是借款，少则几千万元，多则上亿、

5、几十亿元。而 且在国内银行的内部信用等级评价中，CNPC 集团排位都是最高的，不仅如此， 而且国外评级机构也给予了 CNPC 集团较高的评价等级。作为各个银行重要的 大客户，CNPC 集团在与银行业务谈判中具有优势地位，例如可以通过谈判降 低银行贷款利息，降低补偿性余额总额。 32CNPC 集团资金管理战略和现状 321CNPC 集团资金管理战略 为了加强 CNPC 集团资金统一管理，加快资金周转，合理安排债务结构， 控制债务规模，降低融资成本，发挥和提高资金的规模效益和资金效益，确保资 金安全，CNPC 集团的资金管理战略是实行资金集中管理，其目标是“统一管 理、统一计划、统一调度、统一结算

6、、统一借贷“的五个统一。 322CNPC 集团资金管理现状 当前，CNPC 集团对下属单位资金管理采用的资金总量控制，即 CNPC 集团总部对其下属公司采取在一定的时期内控制资金总量的办法管理下属公司 的资金，这属于相对集权的资金管理模式。这种资金管理模式，给下属公司一定 的自主权。在资金使用上，下属公司根据自身生产和经营的情况合理安排资金， 可以大大提高资金的使用率。在管理资金总量具体内容上，CNPC 集团通过每 年末审批下属公司下一年度的资金预算计划和日常经营控制，主要是在固定资产 投资额度、长期借款和短期借款总规模等主要方面进行控制，并制定营运资金的 各项控制指标。 CNPC 集团的二级

7、单位则可以根据自身具体情况分别采用内部结算中心 或内部银行的模式，运用“收支两条线“的办法对其下属公司的资金进行集中管 理，实现二级公司现金余额最小化和银行借款最小化。一般来说，二级单位对于 其下属单位核算所在地比较集中，采用的是结算中心或内部银行的模式进行；二 级单位对于其下属公司核算所在地比较分散，采取的是统收统支或拨付备用金的 模式进行资金集中管理。 目前，CNPC 集团大多数二级单位都采用内部结算中心或内部银行的模 式，使用“收支两条线“的办法进行资金管理方式。 “收支两条线“这个概念对于行政事业单位来说并不陌生。它是政府对行政 事业性收费、罚没收入等财政非税收入的一种管理方式，即有关

8、部门或单位取得 的非税收入与发生的支出脱钩，收入上缴国库或财政专户，支出由财政根据各部 门各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理模式。其目的是消除行政事业单 位坐收坐支的行为，堵塞预算外资金管理漏洞，预防和遏制腐败。这是近年来财政部门加强财政资金管理的有效办法之一。 “收支两条线”的突出特点是将收入与支出两个资金流分开，便于考核、监 督与控制。因此，部分紧密型企业集团认识到这一点之后，便在内部资金管理方 面借鉴这个思路进行尝试。 在市场经济的环境下，由于历史原因、改革等诸多因素的影响，CNPC 集 团财务管理尚未形成较为成熟的模式，资金管理现状不容乐观，具体表现为： (1)实行收支预算审批制

9、度，集团公司各单元的所有资金收入和支出全部 纳入预算管理，年度预算实行逐级审批制度。集团单位期初编制生产经营活动收 支预算、投资活动预算、筹资活动预算上报集团公司总部，总部根据“量入为出“ 原则进行平衡审批后返回各单位执行，但预算执行结果与年初、月初的预算偏差 较大。 (2)账户分权管理。账户开立、关闭、变更、撤销由二级单位控制，多头 开户的现象比较普遍。二级单位分支机构都设有财会机构，都开有银行账户，都 占用一定的闲散资金。使集团中原本有限的资金分散、沉淀和闲置。导致资金周 转速度慢，资金使用效率低。 (3)实行收支两条线管理。实现资金来源、使用、去向的统一筹划、统一 配置和统一运作。 (4

10、)多级法人，公司存在着多级法人结构，特别多种经营和控股公司的下 属法人结构尤为复杂。 (5)融资管理分散。每年度集团公司给二级单位下达银行贷款授信额度， 各二级单位在授信额度范围内，到各商业银行申请贷款。 (6)存在“双高”现象：由于集团各个下属企业效益的差别，部分二级企 业在银行有着较高的贷款余额，另一部分企业在银行有着巨额存款余额，集团公 司总体财务费用高居不下。公司的总存款余额为 1000 多亿元，但其贷款余额为 700 亿元，集团的资金利用率为 2l。公司为其支付的贷款利息费用高达近 40 亿元。 33CNPC 集团资金管理存在的问题 随着近几年 CNPC 集团改制分流进度的加快，以建

11、立现代企业制度为目标 的企业改革已经取得了很大成绩，CNPC 集团通过改革增强了活力，但现阶段 资金管理中还存在一些问题，财务风险日益显露。突出表现在财务预算管理“虚” ， 资金结算管理“散 ，监督考核环节“弱 和管理方式、手段落后，效率低下等 方面。其表现主要有以下几个方面： (1)缺乏资金集中控制中心。由于各种原因 CNPC 集团并没有一个独立 的规范的运作资金集中控制中心。 (2)缺乏资金集中控制细化目标，CNPC 集团资金管理基本是围绕公司 总体的战略目标，主要为现金余额最小化和银行债务最小化，降低财务费用。 (3)未实现资金的高度集中。CNPC 集团二级单位基本上自身管理的要 求事项

12、了内部的资金集中，而整个集团公司没有采取有效的手段实现资金集中。 二级单位分支机构每目的资金要求划转到总部的银行账户上，资金只不过是从一 个外部银行流向另一个外部银行，并没有形成 CNPC 集团的“资金池 ，发挥 调节资金余缺的作用。 (4)资金散乱，使用效率低下。资金集中管理的需要和内部资金分散的现 实矛盾已成为现阶段 CNPC 集团资金管理中最突出的问题。一是子公司多头开户的现象比较普遍，些专业公司设立的账户众多，资金管理严重失控；二是投 资决策随意性大，有些企业不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，热衷于铺新 摊子，投资失误多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜；三是资 金沉淀严

13、重，库存占用比例过高，欠款居高不下，流动资金占用有增无减，周转 缓慢，企业信用和盈利能力下降。 (5)管理思想及管理理念落后，财务管理意识淡薄。CNPC 集团现行的 财会人员管理体制是在传统计划经济形势下沿变下来的，很大程度上还带着计划 经济的色彩，会计核算围绕着生产经营计划指标的实现而进行。个别单位领导认 为财务管理束缚企业手脚，财务机构人员可有可无，对财务人员素质要求不高， 更不会由财会人员参与投资运作，直接架空财务管理的源头。财务管理的重视程 度方面，各二级单位整体管理思想及管理理念落后，财务管理意识淡薄，在经营 管理中，重生产运行管理，轻财务管理。 (6)资金预算形同虚设，由于缺乏科学

14、的设计、编制的标准不统一、信息 传递的时滞以及作为资金预算直接编制的财务预算不健全，而且二级公司编制资 金预算缺乏知道，资金预算的审批和考核同样缺乏依据，不具备硬性约束力，使 得细化资金预算时，对一些重大的资金投向和运作留有弹性空间，很难坚持在“保 证重点、兼顾一般、统筹平衡“的原则基础上强化队资金管理的计划性和约束性。 (7)会计管理基础工作薄弱。个别单位内部会计控制存在缺陷，制度不健 全，执行不到位，有的形同虚设：私设账外账“小金库“现象时有发生，向三产实 体转移支付仍然存在：会计核算不规范，收入、成本和费用的确认和计量存在随意 性，部分单位存在为完成预算指标，人为改变核算方法、随意使用会

15、计科目的问 题，会计信息失真，仍有不同程度地存在潜亏和潜盈的问题。这种自上而下的不 统一与不规范严重地影响了企业决算报表的编制与上报，也影响了报表的信息质 量，并且给企业的财务管理带来了相当大的工作量。 (8)财会人员学历普遍较低、技术职务低、技术资格低，复合型会计人才 严重缺乏。油田企业的财务人员普遍学历水平低、技术单一，而且现有的具有大 学与大专学历的财务人员大部分是通过工作后的函授教育取得的，缺乏系统的会 计理论的学习。在从业财务人员中甚至财务骨干人员都是半路出家，专业人员较 少，业务素质整体水平相对较低，既懂财务管理又懂生产经营的复合型高素质专 业人才更是非常匾乏。 (9)监控不力，缺

16、乏事前、事中的严格监督。CNPC 集团中，母公司对 子公司、公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不力甚至内部人为控制现 象，擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。尽管设置了一些监督职能， 也制定了多种监督制度，但因种种原因难以及时有效地发挥作用。相当多的二级 企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制，个人说了算，资金的 流向与控制脱节。母公司难以及时掌握子公司的财务资金变动情况，企业资金入 不敷出，依赖借新还旧来维持生产经营，财务风险极大。很多企业领导对自身家 底财务状况说不清，而财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常 只能按领导的意图处理账务，造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领 导意志走” ，使财务监督流于形式。 (10)财务管理的资本运营中，现在许多 CNPC 集团各二级油田企业一方 面资金紧张，另一方面资金沉淀，运营效率比较低。不少二级油田企业活力不足， 生产经营困难，成为目前中国石化集团二级油田企业多种经营经济发展中的一个 焦点。由于历史的原因，二级油田企业的经营存在资产存