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1、论税务代理业务创新研究论税务代理业务创新研究( 作者：许景婷 晏慎友 发表时间：2014年 11 月 ) 论文关键词：税务代理 创新 风险 论文摘要：随着税制改革的不断深化以及国际市场竞争力量的不断加强，我国税务代理业将面临更大的挑战。传统的税务代理业务受到越来越大的冲击。本文从对传统税务代理业务发展的困惑分析入手，根据税务师事务所成功案例，分析了制约税务代理业务创新的因素，并对我国税务代理业务创新作出展望。 一、税务代理传统业务分析 (一)税务代理传统业务发展中的困惑 税务代理传统业务是从代办一些纳税事宜开始的，如代办税务登记、代办纳税申报、代办购买发票、代办退税等工作。1994 年国家税务
2、总局制订的税务代理试行办法中明确的业务范围，大部分停留在代办事务上，咨询顾问、税务筹划和税务鉴证等高层次的业务未得到应有的重视和发展，现实生活中大部分的税务代理提供的服务仍然在代办涉税事务前裹足不前，发展进入了迷茫时期。主要体现以下方面：首先，客户对税务代理的认可存在偏差。很多客户仍认为找税务代理是因为税务代理紧靠税务机关，甚至误认为税务代理直属税务局，交代理费是为了处理好与税务的关系；也有人认为找税务代理是因为代理人员比较熟悉税务机关办事程序，办一些涉税事情比较顺利；也有人认为税务代理就是帮助报税；也有的是习惯行为，多年来一直交税务代理费，有一些税收问题可以电话咨询；也有部分人认为找税务代理
3、是帮助避税。正是因为有了上述的一些税务代理的认识，在税务代理有效需求上缺乏正确方向拉动税务代理的发展，甚至阻碍了发展。其次，社会各界对税务代理看法的不一致。我国的税务代理绝大部分税务事务所都是在当地国税和地税部门的直接领导下开展业务的，在这种模式下不可避免的在社会各界心目中留下一些诸如强制代理、变相收费等形象。虽然 1999 年底全国的税务师事务所都相继脱钩改制，但社会各界对税务代理的认识依旧没有根本转变。最后，传统业务的雷同性和事务性造成市场的无序竞争加剧。由于注册税务师立法的滞后以及行业管理的弱化，税务师事务所发展快，很多不具备执业资格的人员涌入了税务代理行业，开始从事税务代理的传统业务，
4、在传统业务这块低端市场上的竞争变得无序，如低价竞争、 “回扣战” 、 “挖人战”等。 (二)税务代理业务发展的趋向税务代理传统业务在遭受冲击的同时，一部分税务代理机构以及国家政府相关部门都开始寻求发展新思路，谋求新突破。在借鉴国外先进经验的前提下，结合我国国情进行了一些尝试和观念突破，为税务代理业务创新奠定了思想基础。1994 年国家颁布的征管法为我国税务代理的发展提供了法律依据，继而国家税务总局又制定下发了税务代理试行办法 ，并在全国范围内有组织、有计划地开展了税务代理试点工作。1996年，国家税务总局与人事部联合制定颁布了注册税务师资格制度暂行规定 ，将税务代理人员纳入了国家专业技术人员执
5、业资格准入控制制度的范围，这标志着税务代理行业同注册会计师、律师等行业一样，成为国家保护和鼓励发展的一种社会中介服务行业。人们拭目以待的注册税务师管理暂行办法作为注册税务师行业的基础性规章，在 2005 年以国家税务总局令的形式正式颁布，从 2006年开始施行。由此，我国的税务代理开始步入规范化道路。 二、税务代理业务创新机制 (一)部分税务师事务所的成功案例在税务代理业务创新方面，不少税务师事务所都在尝试并取得了可喜的成效，其规模有大有小，但共同的特点是结合专业研发出新的服务项目并找到对应的客户群体，从而形成核心竞争力。深圳文武税务师事务所早在 1998 年就开始了业务转型，开始以税务顾问和
6、筹划为核心业务，外资企业为目标客户群体，适时开展税收政策优惠申请和税收培训等业务，迅速抢占高端市场，避免在传统业务的恶性竞争。南京石城税务师事务所 2001 年开始的税前扣除审核业务也初具规模，在业务流程和工作底稿方面的经验已经被全国很多地方学习借鉴，该项业务在该所业务结构中由 2001 年的 10上升到 2006 年的 30的比重。2005 年石城税务师事务所又新推出“1+10”服务(风险管理型税务顾问和10 个专项服务，即纳税审核、涉税争议调解、定制化涉税培训、税务可行性研究、改组改制涉税指导、商务合同涉税审核、税收优惠利用与申请、财产损失审核与报批、纳税风险管理、节税筹划)，引起同行业和
7、纳税人的极大关注。2003 年辽宁省营口同继税务师事务所有限责任公司受检察院委托，就某公司偷税事宜出具税务司法鉴定书，最后该公司被判无罪，据该所有关负责人介绍，2003 年为了拓展业务，经辽宁省司法厅批准，成立了税务司法鉴定所，为注册税务师拓宽新业务做了有益的尝试。 (二)税务代理业务创新因素分析从部分税务师事务所成功案例不难看出，税务代理市场潜力很大，整个行业发展要有一个明确的社会目标，只要人们紧紧抓住为纳税人服务，为国家税收征管服务，税务代理空间就很大。从税务师事务所本身发展来讲。业务创新是永恒的话题。税务代理业务创新必须具备如下条件：一是观念创新。 ( 作者：许景婷 晏慎友 发表时间：2
8、014年 11 月 ) 税务代理传统业务的产生是在特定的历史背景下，财税分家，税制改革，征管水平以及税务保姆式服务均造就了当时税务代理产生的土壤。但现在的企业配备了各类财税专业人才，税务机关强力推出服务型税务，网络科技的发展，这些都将传统代理陷入被动。二是专业人才。税务代理提供的是智力型服务，要求从业人员必须具备相应的专业知识和执业水平，在国家立法上应借鉴注册会计师和律师的相关立法精神，严格准入，强化后续教育，明确执业责任，这样才能造就专业人才队伍，作为税务师事务所要营造人合气氛，尊重人才发展和价值实现。三是客户需求。这是税务师事务所力争解决的问题核心，只有清楚客户各种需求，对应的产品才能有市
9、场。研究客户的现实需求和潜在需求可以确定产品研发的方向，也为产品找到目标群体，从而进行市场细分。四是品牌产品。这是税务师事务所业务创新的载体，业务创新初始阶段都是一种概念创新，进而转变为市场运作。品牌可以是一个群体，也可以是一个单体，本文更多的是指单体，是指特定的服务项目，而不是特指某个税务师事务所。一个成熟的税务代理品牌产品不仅具备完善的流程和质量风险控制，还要具备可操作性和经济效益性，否则就不具有生命力。五是法制环境。这是税务师事务所业务创新的外部环境，业务创新的力度和市场需求与法制环境息息相关。2000 年国家税务总局发布了税前扣除管理办法文，对税前扣除项目以及新的所得税纳税申报表作出了
10、具体要求。在此背景下，所得税汇算清缴税前扣除项目审核业务得到了发展，并且得到纳税人的认可。国家税务总局企业财产损失所得税前扣除管理办法自 2005 年起施行，为税务师事务所增加新的准法定业务。 (三)税务代理创新业务的质量管理和风险控制税务代理在实施业务创新时必须把握质量和风险两个关键因素，这样才能保证业务创新取得良好预期效果并持续发展。把握这一点必须遵循以下原则：一是质量和风险意识。有了质量和风险意识，在设计方案、执行运作、客户需求反馈、税务机关沟通等环节就会始终“以税法为准绳以事实为依据”来指导税务代理工作，不会因为外界(客户、政府机关)或暂时的利益而放弃一些原则和观点，尊重执业操守。质量
11、和风险不仅针对代理机构，还针对客户和国家，不能因为某个不恰当的涉税方案而影响客户或国家利益，所以代理机构执业质量不仅是自己品牌的灵魂，还是各种利益的关键。二是质量和风险控制流程。质量和风险控制流程是保障，只有将科学有效的流程落到实处，这方面注册会计师行业做法值得借鉴：有完整的工作底稿、三级复核、两个注册会计师签章、执业风险金及责任追究办法，行业管理也相当严格。部分税务师事务所也尝试制定相关制度，南京石城税务师事务所从 2001 年开展所得税汇算清缴审核工作时就制定一整套流程来控制审核质量和风险， 所得税审核底稿 、 三级复核职责 、注册税务师签章制度 、 风险金管理制度 、 合同管理制度 、石
12、城所鉴证报告管理办法一系列制度约定业务的承接、方案制定、实施、反馈、收费等环节的质量保证，从而降低执业风险，这些制度初步保证了常规所得税鉴证业务的质量和风险。但随着创新业务的开展，这些制度必须面对各种错综复杂的创新业务制定出新的流程，所以每项创新业务都应该有对应的流程来控制相应的质量和风险。三是人员素质。税务代理是一个智力服务的行业，提供客户服务是靠执业人员去实现，尤其是一些创新业务更是没有成熟的流程和思路去完成，更多的是靠专业知识判断和经验，在也是传统代理业务陷入困境的原因之一缺乏高端人才。评价一个执业人员的素质至少要从学历、资质、执业经验、创新意识和沟通五个方面去衡量，其中后两个因素至关重
13、要，是完成创新业务的真正保障。三、税务代理业务创新前景展望 纵观税务代理机构的发展情况，不难看出一些大规模和新兴的税务师事务所在业务创新方面取得的辉煌成就和蓬勃发展趋势：一是品牌战略。代理创新业务必须依托税务师事务所，将税务代理靠税务机关推动变成税务师事务所的自我营销，用崭新的业务和理念重新诠释税务代理，最有效的做法就是运作品牌战略，找准市场定位和客户群体，再现创新业务的实现土壤。二是行业趋势。随着税务代理行业在国民经济发展的突现，税务代理逐步被人们所认识，随着税务征管改革的深入和征管技术的提高，客户对代理的需求已经不停留在代办事务上，更多的需要税法适用、税收成本、经营管理上，这种大环境下孕育着代理创新业务的发展，也推动行业向前蓬勃发展，一些杰出专家人才和专家团队组织相继涌出，引导行业前进。三是社会认可。从 2006 年国家税务机关相继出台的一些法律法规可以看出，税务机关已经认可了税务代理在税收征管中的重要地位，尤其是一些创新业务，在某些方面促进了税法完善、征管科学、征缴规范。广大的纳税人也认识到税务代理的重要性，尤其是一些创新业务，为纳税人规避纳税风险、依法纳税和尽享优惠等方面作出成效。
