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1、存款及其他负债 单位存款21单位活期存款业务说明单位活期存款是一种不规定存款期限，可以随时存取，按结息期计算利息的存 款。 单位活期存款账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和 临时存款账户。业务操作流程存款账户开立: 参见“对公账户开户” 。账户使用范围1基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账 户。单位银行结算账户的存款人只能在银行机构开立一个基本账户。 2一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行机 构以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户可以办理现金缴存，但 不得办理现金支取。 3专用存款账户是存款人按照法律、
2、行政法规和规章，对其特定用途资金进行 专项管理和使用而开立的银行结算账户。单位银行卡账户的资金必须由其基本存款 账户存入，不得办理现金收付款业务；财政预算外资金、证券交易结算资金、期货 交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金；基本建设资金、更新改造资金、 政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时 报中国人民银行当地分支机构批准；粮、棉、油收购资金、住房基金、社会保障基 金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理； 收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收 不付，不得支取现金，业务支出账户除从其基本
3、存款账户拨入款项外，只付不收， 其现金支取必须按照国家现金管理规定办理。 4临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账 户。临时存款账户的有效期最长不得超过两年。临时存款账户支取现金，应按照国 家现金管理的规定办理；注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资 资金的汇缴人应与出资人的名称一致。核算1.单位活期存款的存入 现金存入：银行机构经办人员受理存款人提交的现金和两联“现金交款单” ，经 清点、核对无误后记账。 转账存入：银行机构经办人员受理存款人转账存入的款项时，应以审核无误的 有关凭证办理转账。银行业金融机构业务操作及现场检查流程222.单位活期存款的支
4、取 现金支取：银行机构经办人员受理存款人提交的支款凭证，审核无误后，先记 账后交付现金。单位现汇账户支取外币现钞的，经办行审核相关单据后进行钞汇折 算，提取现钞。 转账支取：银行机构经办人员以审核无误后的有关凭证作记账凭证办理转账。 3现金使用应严格按使用用途进行现金的支取，执行“三级”审批制度，及时 登记大额现金台账，报人民银行备案。具体操作按“现金收入，先收款后记账；现 金付出，先记账，后付款”的原则办理；转账结算具体操作按“转账核算，先付后 收，收妥抵用”的原则办理。具体办理业务内容详见会计结算业务。对账 银企对账是银行机构内控制度和银行机构会计核算的基本要求,是保证企业账目 准确无误的
5、一项重要措施。 对账包括：银行机构与客户、银行机构与银行机构以及银行内部业务台账与会 计账之间的适时对账。对账采取按月或按季进行对账。 签发及送达对账单和副本账页 对重点对账客户应按月发送对账单，对非重点对账客户应按季发送对账单,与存 款人另有约定的，按双方书面约定办理。 对账时，签发对账单一式三份及副本账页一份，加盖业务用公章和经办人员名 章后，将第一联对账单留存，第二、三联对账单和副本账页一并寄送开户单位。 回收对账回单 对账回单应由客户签章确认后直接寄送开户营业机构。 处理对账结果 收到对账回单后，核对相符的专夹保管；对核对不符的，于两个工作日内查明 原因，属于银行机构错账的，应经会计主
6、管确认后及时调整；发现可疑账务的，要 及时向上级报告，并妥善处理。 对账单的保管 收回的对账单专夹保管，按年整理装订，随会计资料归档保管。账户查询存款查询是指银行机构依据有关法律或行政法规的规定，按照有权机关的查询 要求，将客户存款的金额、币种以及其他存款信息告知查询机关的行为。有权机关 是指依照法律、行政法规的明确规定，有权查询客户在银行机构存款的司法机关、 行政机关、军事机关及行使行政职能的事业单位。存款查询应当在存款客户开户的 银行营业分支机构具体办理。 1办理存款查询业务时，银行机构经办人员应当核实执法人员的工作证件，以 及有权机关县团级以上（含）机构签发的协助查询存款通知书；查询存款
7、通知书应 由有权查询机关执法人员依法送达，银行机构不接受有权查询机关执法人员以外的 人员代为送达的查询通知书。查询机关对存款户不能提供账号的，银行机构应当要 求查询机关提供其它足以确定该存款账户的情况； 2银行机构经办人员对查询情况进行登记，内容包括查询机关名称、执法人员 姓名和证件号码、银行机构经办人员姓名、被查询客户姓名、查询时间和金额、相 关法律文书名称及文号、办理查询结果等。查询登记表应当在办理查询手续时填写， 并由查询机关执法人员和银行机构经办人签字； 3银行机构经办人员按照内控制度中关于核实、分级授权及审批的有关规定，存款及其他负债 单位存款23经有权人批准办理查询。查询机关要求对
8、查询事项予以保密的，银行应当保守秘密；4银行机构经办人员向查询机关提供存款客户开户、存款情况以及与存款有关 的会计凭证、账簿、对账单等查询资料，查询机关可根据需要对查询资料进行抄录、 复制、照相，但不得带走原件。需要注意的是，银行机构经办人员应当全程参与查 询过程，不得将查询资料单独交给查询人。冻结存款冻结是指银行机构依据法律规定，按照有权机关的冻结要求，在一定时期 内禁止存款客户提取其存款账户内的全部或部分存款的行为。存款冻结应当在存款 客户开户的银行机构营业分支机构具体办理。 1办理存款冻结业务时，银行机构经办人员应当核实以下证件和法律文书： 有权机关执法人员的工作证件； 有权机关县团级以
9、上机构签发的协助冻结存款通知书，法律、行政法规规定 应当由有权机关主要负责人签字的，应当由主要负责人签字； 人民法院出具的冻结存款裁定书、其他有权机关出具的冻结存款决定书。 冻结存款法律文书应由有权机关执法人员依法送达，银行机构不接受有权机关 执法人员以外的人员代为送达的冻结存款法律文书。 2对存款冻结内容进行审查： 协助冻结存款通知书填写的需被冻结存款的客户开户银行机构名称、户名和 账号、大小写金额； 协助冻结存款通知书上的义务人应与所依据的法律文书上的义务人相同； 协助冻结存款通知书上的冻结金额应当是确定的。如发现缺少应附的法律文 书，以及法律文书有关内容与协助冻结存款通知书的内容不符，应
10、说明原因，退回 协助冻结存款通知书或所附的法律文书。 有权机关对存款户不能提供账号的，银行机构应当要求有权机关提供其它足以 确定该存款账户的情况。 3银行机构经办人员对存款冻结情况进行登记，内容包括有权机关名称、执法 人员姓名和证件号码、银行机构经办人员姓名、被冻结存款客户姓名、存款冻结时 间和金额、相关法律文书名称及文号、办理冻结结果等。登记表应当在办理存款冻 结手续时填写，并由有权机关执法人员和银行机构经办人签字。 4银行机构经办人员按照内控制度中关于核实、分级授权及审批的有关规定， 经有权人批准后办理存款冻结。银行机构在办理存款冻结手续后，不得再扣划被冻 结款项用于收贷收息或帮助存款人隐
11、匿、转移存款，但根据业务需要可以通知存款 客户。 5有权机关要求对已被冻结的存款再行冻结的，银行机构不予办理并应当说明 情况。 账户解冻被冻结的款项在冻结期限内如需解冻，应以作出冻结决定的公、检、法机关签 发的“解除冻结存款通知书”为凭，银行机构不得自行解冻。但若属冻结存款期限 已满，逾期未办理续冻手续的，冻结自动解除。账户扣划存款扣划是指银行机构依据法律规定，按照有权机关的扣划要求，将客户存款银行业金融机构业务操作及现场检查流程24账户内的全部或部分存款资金划拨到指定账户上的行为。存款扣划应当在存款客户 开户的银行机构营业分支机构具体办理。 1办理存款扣划业务时，银行机构经办人员应当核实以下
12、证件和法律文书： 有权机关执法人员的工作证件； 有权机关县团级以上机构签发的协助扣划存款通知书，法律、行政法规规定 应当由有权机关主要负责人签字的，应当由主要负责人签字； 有关生效法律文书或行政机关的有关决定书。 扣划存款法律文书应由有权机关执法人员依法送达，银行机构不接受有权机关 执法人员以外的人员代为送达的扣划存款法律文书。 2对存款扣划内容进行审查： 协助扣划存款通知书填写的需扣划存款的客户开户银行机构名称、户名和账 号、大小写金额； 协助扣划存款通知书上的义务人应与所依据的法律文书上的义务人相同； 协助扣划存款通知书上的扣划金额应当是确定的。如发现缺少应附的法律文 书，以及法律文书有关
13、内容与协助扣划存款通知书的内容不符，应说明原因，退回 协助扣划存款通知书或所附的法律文书。 有权机关对存款户不能提供账号的，银行机构应当要求有权机关提供足以确定 该存款账户的情况； 3银行机构经办人员对存款扣划情况进行登记，内容包括有权机关名称、执法 人员姓名和证件号码、银行机构经办人员姓名、被扣划存款客户姓名、存款扣划时 间和金额、相关法律文书名称及文号、办理扣划结果等。登记表应当在办理存款扣 划手续时填写，并由有权机关执法人员和银行机构经办人签字； 4银行机构经办人员按照内控制度中关于核实、分级授权及审批的有关规定， 经有权人批准后办理存款扣划。银行机构在接到协助扣划存款通知书后，不得再扣
14、 划应当协助执行的款项用于收贷收息、帮助存款客户隐匿或转移存款。办理存款扣 划手续后，根据业务需要可以通知存款客户； 5银行机构在协助扣划存款时，应当将扣划的存款直接划入有权机关指定的账 户。有权机关要求提取现金的，银行机构不予协助。账户变更、销户参见“对公账户开户” 、 “对公账户销户”挂失存款单位的密码失密或印鉴遗失，损毁，必须持单位公函，向存款所在银行机 构申请挂失。银行机构受理挂失后，挂失生效。如存款在挂失生效前已被人按规定 手续支取，银行机构不负赔偿责任。公函和证明中要注明由此引起的后果要由存款 人自行负责。账户档案资料管理银行开户企业档案应实行专人管理，严格审核档案要件，并及时补充
15、账户的相 关档案资料，如企业营业执照年检记录。现场检查流程存款及其他负债 单位存款25内部控制制度的建设与执行1检查方法： 查阅现有单位活期存款业务各项规章制度、管理办法、操作规程、财务核算 办法及岗位责任制度； 查阅岗位职责，查阅岗位分工情况； 将现有各项规章制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求进行比较。 2风险提示： 未建立现金及银行存款管理制度； 未建立银行单位活期存款账户管理办法； 未建立银行单位活期存款账户账务核对及业务检查制度； 未建立银行现金及银行存款业务的统计制度； 未建立规范的现金及银行存款业务操作实施细则和规程； 未建立健全的银行单位活期存款业务岗位责任制； 业务操作
16、岗位分工不合理； 未建立完善的现金及银行存款业务操作和审批监督约束机制及风险管理责任 制； 现有银行单位活期存款及账户管理制度与国家金融法规政策规定的要求不相 符； 未及时修订各项制度。风险管理1检查方法： 岗位设置是否符合规定，有无存款账户管户人员兼任出纳、复核或记账问题；调阅轮岗和强制休假登记簿； 调阅银行机构授权书或转授权书，检查银行机构是否对分支机构办理单位活 期存款业务进行了授权或转授权；是否对业务操作人员进行转授权； 调阅重要空白领用登记簿、销号登记簿，盘点实物，账实进行核对，是否存 在账实不符的问题、是否存在重要空白凭证及有价单证上预先加盖业务公章或在现 金缴款单、进账单上加盖印章的问题、领用凭证是否及时纳入表外核算，核算是否 正确，凭证上缴手续是否合规；查阅作废重要单证登记簿及作废单证，是否加盖 “作废”戳记，及时登记作废重要单证登记簿；抽查会计凭证，测试重要空白凭证 的使用以及收回已用凭证的管理是否符合要求；每日是否对现金和重要空白凭证实
