财经法规冲刺讲义(2011)

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1、2011 年会年会计计人人员员从从业资业资格考格考试辅导试辅导 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 第 1 页第一章第一章 会计法律制度会计法律制度（共计二十个考点）（共计二十个考点）本章为绝对重点章节第一节第一节 会计法律制度的构成（一个考点）会计法律制度的构成（一个考点）考点一、会计法律制度的构成（考点一、会计法律制度的构成（20112011 年注意多选）年注意多选）会计法律制度包括三个层次：会计法律；会计行政法规；国家统一的会计制度（部门规章、规 范性文件）【注意】会计法律制度是一个法律体系而不是仅仅指某一个法律。（一）会计法律（单选，多选）1.制定机构：全国人民代表大会及其常

2、委会2.包括内容：会计法注册会计师法 3.具体内容：会计法99 年重新修订 注册会计师法 颁布于 1993 年，中介第一部法律，对注册会计师行业管理 体制，注册会计师考试和注册 、会计师事务所组织形式和业务范围，法律责 任进行了规范。 4.地位：会计法是我国会计工作的根本性法律，也是制定其他会计法规的依据。 （二）会计行政法规（单选，多选）1.制定机构：国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布2.包括内容：企业财务会计报告条例、总会计师条例 3.具体内容：企业财务会计报告条例2000 年颁布，对企业财务会计报告的构成 、编制 、对外提供 、法律责任等做了规定。 总会计师条例1

3、990 年 12 月 31 日颁布，对总会计师的地位作用 、职责 权限 、任免与奖惩进行规范。规定全民所有制大 、中型企业应当设置总会 计师，若设置总会计师不得设置与总会计师职权重叠的副职。 （三）国家统一的会计制度（单选，多选） 1.制定部门：国务院财政部门、 2.依据会计法制定的关于会计核算 、会计监督 、会计机构和人员以及会计工作管理制度 3.组成：会计部门规章和会计规范性文件。 【注意】答题时要注意题目问的是属于国家统一会计制度还是规章或者规范性文件 （1）部门规章根据立法法规定，由财政部制定以部长令形式签署的制度办法包括内容：（三办法一基本准则）会计从业资格管理办法财政部门实施会计监

4、督办法代理记账管理办法企业会计准则基本准则（2）会计规范性文件文件形式包括内容：企业会计制度小企业会计制度2011 年会年会计计人人员员从从业资业资格考格考试辅导试辅导 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 第 2 页行政单位会计制度事业单位会计制度 、准则会计基础工作规范会计人员继续教育规定会计档案管理办法企业会计准则第 1 号存货等 38 项具体准则及应用指南第二节第二节 会计工作管理体制（二个考点）会计工作管理体制（二个考点） 会计法注册会计师法中规定形成会计行政管理 、自律管理 和单位会计管理的会 计管理体制。 考点二、会计工作的行政管理（考点二、会计工作的行政管理（20112

5、011 年注意单选，多选）年注意单选，多选） 管理总原则：统一领导，分级管理国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门履行的会计行政管理职能主要有：四个（多选） （一）（一）会计准则制度及相关标准规范的制 定和组织实施 1 .市场经济是法制经济，市场经济活动必须遵循统一规则，会计准则制度及相关标准规范是 市场规则的重要组成部分。 2 .会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门会计管理工作的一项最基本的 职能。（二）会计市场管理 会计信息质量和会计师事务所执业质量直接影响到会计市场秩序。会计市场管理包括对会计市 场准入管理、

6、过程监管、会计市场退出管理。会计市场准入管理包括会计从业资格，注册会计师事 务所设立，代理记账机构的设立。 1.会计从业资格：我国有 1000 多万会计，从业资格是进入会计行业的执业资格. 2.注册会计师：注册会计师在经济活动中起鉴证作用。 我国实行注册会计师全国统一考试，考试合格并从事审计工作 2 2 年年以上的人员才可申请成 为注册会计师。 注册会计师可以申请设立合伙会计师事务所或有限责任会计师事务所。 事务所的合伙人或股东应取得注册会计师证书后连续 5 年在会计师事务所从事审计的经历。设立会计师事务所，由省级财政部门审批，批准后，报财政部备案。 持有会计师事务所证劵期货相关业务许可证的会

7、计师事务所，才可以对上市公司和证劵期 货相关经营机构进行审计，证劵期货相关业务许可证由财政部和证监会联合审批。 3.代理记账机构：县级以上人民政府财政部门批准，领取财政部统一印制的代理记账许可证 书。 申请人员条件：3 名有从业资格证的人员，主管代理记账业务人员有会计师资格此外，对会计出版市场 、培训市场 、境外“洋资格”的管理等也属于会计市场管理的职能。（三）会计专业人才评价（三）会计专业人才评价 1.包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养、评价等。 2005 年财 政部启动会计后备人才培养工程,计划 10 年内分企业类、行政事业类注册会计师类和学术类培 养近千名会计人

8、才 .2011 年会年会计计人人员员从从业资业资格考格考试辅导试辅导 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 第 3 页2.此外对会计工作者的表彰奖励也属于人才评价的范畴。财政部负责组织全国先进会计工作者 的评选表彰工作，一般每 3 年组织 1 次自上而下的全面评选。 （四）会计监督检查（四）会计监督检查1.会计监督属于政府市场监管的范畴。它是规范会计秩序，打击违法行为，保证会计信息质量， 保护国家 、投资者 、债权人 、社会公众利益，维护社会主义市场经济秩序的重要举措。2. 财政部门实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查 3.我国会计行业的协会主要是指中国注

9、册会计师协会以及各省级注册会计师协会。学会是指中 国会计学会和地方会计学会 考点三、单位会计工作管理（考点三、单位会计工作管理（20112011 注意单选题）注意单选题）1.单位作为法人独立进行的会计核算属于单位内部的管理活动，会计人员具体从事会计工作， 由所在单位负责组织管理。 2.单位负责人的职责（2011 注意单选）（1）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；（2）单位负责人是单位的会计责任主体，应根据会计法认真组织好、管理好本单位的会 计核算和监督工作，保证会计机构和人员依法履行职责。【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体

10、会 计事项。 3.担任总会计师资格：取得会计师任职资格后主管一个单位财务工作时间不少于 3 年。会计人 员取得相关资格后能否从事相关工作由所在单位决定，单位要加强对本单位会计人员的管理，依法 设置会计岗位。 第三节第三节 会计核算（五个考点）会计核算（五个考点）考点四、对会计资料的基本要求（考点四、对会计资料的基本要求（20112011 年注意多选、判断）年注意多选、判断）1.会计资料：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料（同样也是会计档案的组成）2.伪造、变造会计凭证、编制虚假财务会计报告是一种严重的会计违法行为。任何单位和个人 不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得

11、提供虚假的财务会计报告。【注意】分清伪造和变造，伪造无中生有，变造篡改事实 3.使用计算机进行会计核算，其软件生成的会计凭证 、会计账簿及其他会计资料也应当符合国 家统一会计制度。考点五、会计凭证（考点五、会计凭证（20112011 注意判断）注意判断）1. 原始凭证通常由经济业务事项的经办人员取得或填制，并及时送交会计机构。【注意】对于及时的理解：并不是说越快越好，原则上最迟不应超过一个会计结算期。2.会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核。（1）对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；（2）对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照

12、国家统一的会计制度的规定更 正、补充。3.记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及相关资料编制。考点六、会计账簿（考点六、会计账簿（20112011 注意单选、多选）注意单选、多选）（一）各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实完整。（二）各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得另 立账簿。2011 年会年会计计人人员员从从业资业资格考格考试辅导试辅导 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 第 4 页（三）会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据。（四）各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对。（1）账实相符。账实相符是会计账簿记录与

13、实物、款项实有数核对相符的简称。（2）账证相符。账证相符时会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。（3）账账相符。账账相符是会计账簿之间对应记录核对相符的简称。（4）账表相符。账表相符是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。考点七、财务会计报告的编制（考点七、财务会计报告的编制（20112011 注意多选、判断）注意多选、判断）1.编制依据：经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。2.签章和责任主体：财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负 责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还需由总会计师签名并盖章；单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。

14、（本节重点要求记忆）3.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。4.财务会计报告应当按照规定的对象、期限提供给有关方面。5.有关法律、行政法规规定财务会计报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计 师事务所出具的审计报告也应当随同财务会计报告一并提供。考点八、其他规定（考点八、其他规定（20112011 注意单选题）注意单选题）1.会计年度：公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。2.记账本位币：人民币特殊：业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但 是编报的财务会计报告应当折算为人民币。3.会计处理方法：各单位采用的会计

15、处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更。 第四节第四节 会计监督（三个考点）会计监督（三个考点）考点九、三位一体的会计监督体系（考点九、三位一体的会计监督体系（20112011 年注意多选题）年注意多选题）单位内部监督、社会监督、政府监督。考点十、三类会计监督的主体和对象（单选、多选）考点十、三类会计监督的主体和对象（单选、多选）监督种类主 体对 象单位内部会计监督会计机构和会计人员单位经济活动县级以上财政部门（主要监督人）会计行为政府监督（国家监督）审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等 部门会计资料注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人） 委托单位经济活 动社会监督单位和个人检举违法行为外部监 督注 意区分中国人民银行与中国银行 财政部门监督所有单位，其他部门监督有关单位 人民银行、证券监管等属于政府监督的部门，但不属于监督体系。考点十一、三类会计监督的其他考点考点十一、三类会计监督的其他考点单位内单位内部会计监督 1.会计事项相关人员的职责权限应当明确（2011 注意多选、2011 年会年会计计人人员员从从业资业资格考格考试辅导试辅导 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 第 5 页制度的基本要求简答） （1）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经 办人员、财物保