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1、 融资租赁公司国内保理业务介绍融资租赁公司国内保理业务介绍一、融资租赁及国内保理一、融资租赁及国内保理 直接租赁直接租赁直接融资租赁是指出租人根据承租人对出卖人、租赁直接融资租赁是指出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的一种融资租赁方式。承租人支付租金的一种融资租赁方式。 售后回租售后回租 售后租回是指出卖人（即承租人）将一项固定资产出售后租回是指出卖人（即承租人）将一项固定资产出售给出租人（租赁公司）后，又将该项资产从出租人售给出租人（租赁公司）后，又将该项资产从出租人租回的融资租赁业务，
2、习惯上简称为租回的融资租赁业务，习惯上简称为“ “回租回租“ “。售后租回交易形式上是一种租赁业务，实质上是一种售后租回交易形式上是一种租赁业务，实质上是一种融资手段，它使资产所有人（承租人）在保留资产使融资手段，它使资产所有人（承租人）在保留资产使用权的前提下获得所需资金，同时又为出租人提供有用权的前提下获得所需资金，同时又为出租人提供有利可图的投资机会。利可图的投资机会。 保理概念：保理概念：是指境内销货方（债权人）将其因向境内购货方（债是指境内销货方（债权人）将其因向境内购货方（债务人）销售商品、提供服务或其他原因所产生的应收务人）销售商品、提供服务或其他原因所产生的应收账款转让给我行，
3、由我行为销货方提供应收账款融资账款转让给我行，由我行为销货方提供应收账款融资及商业资信调查、应收账款管理的综合性金融服务。及商业资信调查、应收账款管理的综合性金融服务。适用对象：国内贸易的销货方，已向购货方提供商品适用对象：国内贸易的销货方，已向购货方提供商品或服务并形成应收账款。或服务并形成应收账款。根据购货方开户行是否承担担保付款责任，国内保理根据购货方开户行是否承担担保付款责任，国内保理可分为双保理和单保理；根据销货方开户行是否保留可分为双保理和单保理；根据销货方开户行是否保留对销货方的追索权，国内保理业务可分为有追索权保对销货方的追索权，国内保理业务可分为有追索权保理和无追索权保理；按
4、是否向购货方公开应收账款债理和无追索权保理；按是否向购货方公开应收账款债权转让的事实，可分为公开保理和隐蔽保理。权转让的事实，可分为公开保理和隐蔽保理。三、融资金额及期限定价三、融资金额及期限定价 融资金额：有追索权保理融资金额最高不超过发票实融资金额：有追索权保理融资金额最高不超过发票实有金额；无追索权保理一般不超过发票实有金额的有金额；无追索权保理一般不超过发票实有金额的90%90%。 融资期限：根据应收账款的还款期限和合理在途时间融资期限：根据应收账款的还款期限和合理在途时间等因素确定，一般不得晚于应收账款还款日后等因素确定，一般不得晚于应收账款还款日后 1 1 个月，个月，最长不得晚于
5、应收账款还款日后最长不得晚于应收账款还款日后 3 3 个月，不得办理展个月，不得办理展期和再融资。期和再融资。售后回租国内保理流程售后回租国内保理流程租赁公司租赁公司承租人承租人签订售后回租合同，签订售后回租合同，支付设备价款支付设备价款租回原有设备，支付租金租回原有设备，支付租金银行银行担保人担保人还款还款1752.141752.14保理保理担保担保四、现行税收优惠政策四、现行税收优惠政策（国家税务总局公告（国家税务总局公告 20102010 年第年第 1313 号）号）现就融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收现就融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题公告如下：问题公告
6、如下：融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。酬和风险并未完全转移。1 1、增值税和营业税、增值税和营业税根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产
7、的行为，不属于增值税和营业税征业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。收范围，不征收增值税和营业税。2 2、企业所得税、企业所得税根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前
8、扣除。融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。本公告自本公告自 20102010 年年 1010 月月 1 1 日起施行。此前因与本公告规日起施行。此前因与本公告规定不一致而已征的税款予以退税。定不一致而已征的税款予以退税。3.3.附件一附件一交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法税试点实施办法第三章第三章 税率和征收率税率和征收率 第十二条第十二条 增值税税率：增值税税率： 提供有形动产租赁服务，税率为提供有形动产租赁服务，税率为 17%17%。交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值
9、税试点有关事项的规定关事项的规定：试点纳税人试点纳税人 指按照指按照交通运输业和部分现代服务业营业交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法税改征增值税试点实施办法(以下称以下称试点实施办法试点实施办法)缴纳增值税的纳税人缴纳增值税的纳税人 有关政策有关政策销售额：经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资销售额：经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇
10、借款和人民币借款利息）的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息） 、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。原增值税纳税人原增值税纳税人 指按照指按照中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例( (以下称以下称增值税暂行条例增值税暂行条例)缴纳增值税的纳税人缴纳增值税的纳税人 有关政有关政策策 进项税额：进项税额： 原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额
11、，准予从销项税额中抵扣。从销项税额中抵扣。例：以例：以 3 3 年期年期 1 1 亿元融资租赁租金保理为例计算亿元融资租赁租金保理为例计算（1 1）企业支出）企业支出利息成本（与银行向企业正常贷款利率水平下）利息成本（与银行向企业正常贷款利率水平下）=1=1 亿元亿元8%38%3 年年=2400=2400 万元万元租赁公司收取租赁手续费租赁公司收取租赁手续费=1=1 亿元亿元1%31%3 年年=300=300 万元万元企业总融资成本支出企业总融资成本支出=2400=2400 万元万元+300+300 万元万元=2700=2700 万元万元按照现行政策，承租企业可取得增值税发票合计按照现行政策，
12、承租企业可取得增值税发票合计 27002700万元（税率万元（税率 17%17%）（2 2）企业节税）企业节税增值税进项税额增值税进项税额=2700=2700 万元万元1.1717%=392.31.1717%=392.3 万元万元（3 3）实际融资成本计算）实际融资成本计算租赁公司收取的租赁手续费合计租赁公司收取的租赁手续费合计 300300 万元期初一次性收万元期初一次性收取，企业实际获得融资取，企业实际获得融资 97009700 万元。万元。计算节税后，企业实际融资成本计算节税后，企业实际融资成本=2700=2700 万元万元-392.3-392.3 万元万元=2307.7=2307.7
13、万元万元实际利率实际利率=2307.7=2307.7 万元万元33 年年97009700 万元万元=7.9%=7.9%由以上计算可以看出，通过租赁保理模式进行保理业务不由以上计算可以看出，通过租赁保理模式进行保理业务不仅可以在银行对企业的贷款利率基础上降低成本，同时可仅可以在银行对企业的贷款利率基础上降低成本，同时可以优化企业财务报表，提高企业资产使用率，实现共赢。以优化企业财务报表，提高企业资产使用率，实现共赢。五、有追索权（回购型）和无追索权（买断型）五、有追索权（回购型）和无追索权（买断型）保理业务保理业务1.1.概念概念有追索权保理：若购货方在约定期限内不能足额偿付有追索权保理：若购货
14、方在约定期限内不能足额偿付应收账款，我行有权按照合同约定向销货方追索未偿应收账款，我行有权按照合同约定向销货方追索未偿融资款。融资款。无追索权保理：若购货方因财务或资信原因在约定期无追索权保理：若购货方因财务或资信原因在约定期限内不能足额偿付应收账款，我行无权向销售方追索未限内不能足额偿付应收账款，我行无权向销售方追索未偿融资款。偿融资款。2.2.合同中有关约定合同中有关约定有追索权保理：融资到期日保理账户中的金额不能足有追索权保理：融资到期日保理账户中的金额不能足额支付其所对应的保理融资本息的，我行有权从销售额支付其所对应的保理融资本息的，我行有权从销售方的任何账户中扣收相应款项以清偿全部融
15、资贷款本方的任何账户中扣收相应款项以清偿全部融资贷款本息及费用。息及费用。无追索权保理：不执行上述规定无追索权保理：不执行上述规定六、需要注意六、需要注意1.1.保理业务合同根据业务不同选择是否有追索权的版保理业务合同根据业务不同选择是否有追索权的版本本2.2.约定保理账户为应收账款回款、保理融资本息扣划、约定保理账户为应收账款回款、保理融资本息扣划、保理余款支付的专门账户，是收取本合同项下应收账保理余款支付的专门账户，是收取本合同项下应收账款的唯一合法账户款的唯一合法账户3.3.保理账户不得开通网上银行业务保理账户不得开通网上银行业务4.4.应收账款转让清单是保理合同的附件，具有同等法应收账款转让清单是保理合同的附件，具有同等法律效力。律效力。谢谢！谢谢！20142014 年年 1212 月月 3 3 日日
