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1、新新事业单位会计制度事业单位会计制度会计处理：净资产会计处理：净资产_ _实务处理实务处理_ _新会计准则新会计准则_ _初当会计初当会计_ _初级实务初级实务_ _会计实务会计实务_ _会计网会计网新事业单位会计制度会计处理：净资产_实务处理_新会计准则_ 新事业单位会计制度会计处理：净资产时间：2012-12-17 15:03 来自：会计网 编辑：尛菁五、净资产业务的会计核算（一）新制度下的会计科目 293001 事业基金303101 固定基金310101 固定资产310102 文物文化资产310103 在建工程310104 无形资产310105 资产折耗313102 专用基金323103
2、 财政拨款结转结余310301 基本支出结转310302 项目支出结转310303 项目支出结余333104 非财政拨款结转343201 事业结转结余353202 经营结转结余363301 非财政拨款结余（二）净资产业务的主要会计处理：1、事业基金：指事业单位拥有的非限定性（无时间或用途限定）的净资产（非限定性固定基金除外） ，主要为历年滚存的非财政拨款结余资金。事业基金的主要账务处理如下： （1）以固定资产、无形资产取得的长期股权投资，按照评估价或合同确定价值作为投资成本，借记“对外投资”科目，贷记“事业基金”科目。同时，按照投出固定资产、无形资产的账面余额，借记“固定基金固定资产、无形资产
3、”科目，贷记“固定资产” 、 “无形资产”科目，按照投出固定资产已计提折旧、无形资产已计提摊销，借记“累计折旧” 、 “累计摊销”科目，贷记“固定基金资产折耗”科目。 （2）年末，将本年度非财政拨款结余余额转入事业基金，借记或贷记“非财政拨款结余”科目，贷记或借记“事业基金”科目。 （3）事业单位发生需要调整以前年度结余的事项，通过“事业基金”科目核算。国家另有规定的，从其规定。 2、固定基金 “固定基金”科目核算事业单位固定资产（含在建工程、文物文化资 产）和无形资产占用的金额。 本科目应当设置“固定资产” 、 “在建工程” 、 “文物文化资产” 、 “无形资产”以及“资产折耗”等明细科目，
4、进行明细核算。固定基金的主要账务处理如下： （1）固定基金应当在购建固定资产、文物文化资产或无形资产发生支出时予以确认。 取得上述资产时，借记“固定资产” 、 “文物文化资产” 、 “在建工程” 、“无形资产”等科目，贷记“固定基金”科目等有关科目；同时或待以后发生支出时，借记“事业支出”等有关科目，贷记“银行存（2）计提固定资产、无形资产摊销时，冲减固定基金。 计提固定资产折旧、无形资产摊销时，按照计提的折旧或摊销金额，借记“固定基金”科目（资产折耗） ，贷记“累计折旧” 、 “累计摊销” 科目。（3）处置固定资产、文物文化资产或无形资产时，应当冲销该资产对应的固定基金。 3、专用基金 指事
5、业单位按规定提取或者设置的具有限定用途的净资产，主要包括职工福利基金等。 “专用基金”科目应当按照专用基金的类别进行明细核算。 专用基金的主要账务处理如下： （1）提取职工福利基金 年末，按规定从本年度非财政拨款结余中计提职工福利基金的，借记“非财政拨款结余（提取职工福利基金） ”科目，贷记“专用基金”科目（职工福利基金） 。 （2）若有按规定从非财政拨款结余中提取的其他专用基金年末，按规定从本年度非财政拨款结余中计提专用基金的，借记“非财政拨款结余”科目，贷记“专用基金”科目。 （3）若有按规定由特定收入直接形成的专用基金 按规定收到专用基金来源的，借记“银行存款”等科目，贷记“专用基金”科
6、目。 （4）若有按规定提取并列入当期支出的专用基金 按规定提取专用基金并列入当期支出的，借记有关支出科目，贷记“专用基金”科目。 （5）使用专用基金 按规定使用专用基金时，借记“专用基金”科目，贷记“银行存款”等科目。 相关热点：事业单位会计制度 净资产 851 2 下一页 跳到第 页 4、财政拨款结转结余 指事业单位历年滚存的财政拨款结转和结余资金，包括基本支出结转、项目支出结转和项目支出结余。 “财政拨款结转结余”科目应当设置“基本支出结转” 、 “项目支出结转” 、 “项目支出结余”三个明细科目，进行明细核算。 财政拨款结转结余的主要账务处理如下： （1）年末，按照本年度财政拨款基本支出
7、结转（本期财政基 本补助收入减去财政基本补助支出） ，借记“事业结转结余”科目，贷记“财政拨款结转结余”科目（基本支出结转） 。 （2）年末，按照本年度财政拨款项目支出结转和结余（本期财政项目补助收入减去财政项目补助支出） ，借记“事业结转结余” 科目，贷记“财政拨款结转结余”科目（项目支出结转） 。 （3）年末，完成上述（2）结转后，对财政补助项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余资金性质的项目余额转入项目支出结余，借记“财政拨款结转结余”科目（项目支出结转项目） ，贷记“财政拨款结转结余”科目（项目支出结余项目） 。 （4）按规定上缴财政拨款结转和结余资金或注销财政拨款结转和
8、结余额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记“财政拨款结转结余”科目，贷记“财政应返还额度” 、 “零余额账户用款额度” 、 “银行存款”等科目。 5、非财政拨款结转 指事业单位历年滚存的非财政拨款结转资金。 “非财政拨款结转”科目应当按照结转资金项目进行明细核算。 非财政拨款结转的主要账务处理如下： （1）年末，按照本年度非财政拨款结转和结余（本期非财政拨款收入减去非财政拨款支出） ，借记“事业结转结余” 、 “经营结转结余”科目，贷记“非财政拨款结转”科目。 （2）年末，完成上述（1）结转后，对非财政拨款结转和结余资金情况进行分析，按照有关规定将符合非财政拨款结余资金性质的金
9、额转入非财政拨款结余，借记或贷记“非财政拨款结转”科目，贷记或借记“非财政拨款结余”科目。 6、事业结转结余 核算事业单位本期除经营收支以外的各项收支相抵后的余额。 事业结转结余的主要账务处理如下： （1）期末，将财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额结转入“事业结转结余”科目，将事业支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、其他支出（非经营业务）本期发生额结转入“事业结转结余”科目。（2）年末，完成上述（1）结转后，将“事业结转结余”科目余额分别结转入财政拨款结转结余、非财政拨款结转，借记或贷记“事业结转结余”科目，贷记或借记“财政拨款结转结余” 、 “非财
10、政拨款结转”科目。7、经营结转结余 核算事业单位本期经营收入减去经营支出后的余额。 经营结转结余的主要账务处理如下： （1）期末，将经营收入本期发生额结转入本科目，借记“经营收入”科目，贷记“经营结转结余”科目；将经营支出、其他支出（经营业务）本期发生额结转入本科目，借记“经营结转结余”科目，贷记“经营支出” 、 “其他支出”科目。 （2）年末，完成上述（1）结转后，将本科目余额结转入非财政拨款结转，借记或贷记“经营结转结余”科目，贷记或借记“非财政拨款结转”科目。 8、非财政拨款结余 核算事业单位本年度非财政拨款结余资金。 “非财政拨款结余”科目应当按规定设置“提取职工福利基金”等明细科目，进行明细核算。非财政拨款结余的主要账务处理如下： （1）年末，按照符合非财政拨款结余资金性质的金额，借记或贷记“非财政拨款结转”科目，贷记或借记“非财政拨款结余”科目。 （2）按照有关规定提取职工福利基金的，借记“非财政拨款结余”科目（提取职工福利基金） ，贷记“专用基金（职工福利基金） ”科目。 （3）年末，完成上述处理后，将本科目余额结转入事业基金，借记或贷记“非财政拨款结余”科目，贷记或借记“事业基金”科目。
