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1、技工院校文化理论课教案（首页）技工院校文化理论课教案（首页）STGJ-WI-7.5-1-07-1 版号：A/1共 页授课 日期第 4 周 （2015.4.3）课时2 节科 目税收基础知识第 3 章第 3 节课题：消费税一般业 务应纳税额的计算班级会计 131、132、133授课 方式讲授法，练习法作业 题数拟用 时间教 学 目 的掌握消费税一般业务应纳税 额的计算选用教具挂图重 点1.从价定率征收方式应纳 税额的计算 2.从量定额征收 方式应纳税额的计算 3.复合 征收方式应纳税额的计算难 点1.从价定率征收方式应纳税额的计算 2.复合征收方式应纳税额的计算教 学 回 顾说 明审阅签名：2教教
2、 学学 过过 程程【组织教学组织教学】清查人数，营造学习氛围，组织好教学过程的相关活动。 【复习导入复习导入】 1复习提问 1） 消费税有何特征？ 2）消费税的征税范围包括哪些？ 3）我国现行消费税包括哪几种税率？ 4）增值税是价外税还是价内税？ 2引入新课 大家在平时的消费中，有几种消费品是需要缴纳消费税呢？纳税人缴纳的应纳税额 又如何计算呢？ 【讲授新课讲授新课】按照现行消费税法的基本规定，消费税应纳税额的计算分为从价定率、从量定额和复 合计税三种计算方法。1.从价定率计税应纳税额=销售额比例税率2.从量定额计税（啤酒、黄酒、汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、 航空煤油）应纳税额
3、=销售数量单位税额3.复合计税(卷烟，粮食白酒、薯类白酒)应纳税额=销售额比例税率+销售数量单位税额具体计算方法为：（一）从价定率计算方法（一）从价定率计算方法对实行从价定率计算方法计算的应税消费品，以其销售额为计税依据，按适用的比 例税率计算应纳消费税税额。基本计算公式为：应纳税额销售额比例税率公式中的“销售额”是指纳税人有偿转让应税消费品所取得的全部收入，即纳税人 销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，全部价款中包含消费税税额，但 不包括增值税税额；含增值税销售额的换算：应税消费品的销售额 = 含增值税的销售额(1+增值税税率或征收率)“价外费用”指纳税人在价款之外收取的基金、集
4、资费、返还利润、补贴、违约金 （延期付款利息） 、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫 款项以及其他各种性质的价外收费。但下列款项不包括在内：承运部门的运费发票开具给购货方的；3教教 学学 过过 程程纳税人将该项发票交给购货方的。除此之外的其他价外费用，无论是否属于纳税人的收入，均应并入销售额计算纳税。例某日化厂生产的化妆品对外零售价格为 117 元(含增值税)，那么计征消费税的 依据经过换算为 100 元117(1+17%)，则：消费税税额为 10030% = 30 元，增值税税额为 10017% = 17 元。（二）实行从量定额计算方法（二）实行从量定额计算方法对实行
5、从量定额计算方法的应税消费品，以其销售数量为计税依据，按适用的单位 税额计算应纳消费税税额。计算公式为：应纳税额销售数量单位税额公式中的“销售数量”是指应纳税消费品的数量，由于纳税人的生产经营方式不 同，其含义也有所不同，具体含义是：（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量；（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品的进口征税数量。在实行从量定额计算方法的应税消费品中，对黄酒和啤酒是以吨为计税单位，规定 单位税额；对成品油是以升为计税单位，规定单位税额。在实际生产经营过
6、程中，纳税 人所采用的计算单位可能会与规定的计税单位不一致，这就需要在计算应纳税额时将其 先换算成规定的计税单位。税法规定的换算标准如下：（1）啤酒 1 吨988 升 （2）黄酒 1 吨962 升（3）汽油 1 吨1388 升 （4）柴油 1 吨1176 升（5）石脑油 1 吨=1385 升；（6）溶剂油 1 吨=1282 升；（7）润滑油 1 吨=1126 升；（8）燃料油 1 吨=1015 升；（9）航空煤油 1 吨=1246 升。（三）实行从价定率和从量定额混合计算方法（即复合计税）（三）实行从价定率和从量定额混合计算方法（即复合计税）现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒
7、采用混合计算方法。其 基本计算公式为：应纳税额销售额比例税率销售数量单位税额生产销售卷烟、粮食白酒、薯类白酒从量定额计税依据为实际销售数量。进口、委 托加工、自产自用卷烟、粮食白酒、薯类白酒从量定额计税依据分别为海关核定的进口 征税数量、委托方收回数量、移送使用数量。自 2006 年 4 月 1 日起，粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为 20%，定额税率为 0.5 元/斤(500 克)或 0.5 元/500 毫升。从量定额税的计量单位按实际销售商品重量确定 如果实际销售商品是按体积标注计量单位的应按 500 毫升为 1 斤换算不得按酒度折4教教 学学 过过 程程算。 （财税200633 号）例
8、：某酒厂 2006 年 5 月发生以下业务：以外购粮食白酒和自产糠麩白酒勾兑的 散装白酒 1 吨并销售，取得不含税收入 3.8 万元，货款已收到。计算应纳消费税。对外购粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，按粮食白酒税率征税从量计征的消费税=120000.5=1000 元=0.1（万元）注：1 吨=1000 公斤=2000 斤从价计征的消费税=3.820%=0.76（万元）此外，税法规定，消费税的应纳税额应按人民币计算。纳税人销售的应税消费品如 果以外汇结算销售款时，应当折合人民币计算应纳消费税税额。在将外汇折合成人民币 时，其折合率可以选择结算销货款当天或者当月 1 日的国家外汇牌价（原则上为中间价） 。纳税人应当在事先确定采用上述的哪一种折合率，并且在确定后的一年不得进行变更。【巩固小结】 【布置作业】 【板书设计】5教教 学学 过过 程程6教教 学学 过过 程程
