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1、1甲企业 2008 年度利润总额 1000 万元。08 年递延所得税资产和递延所得税负债的期初 余额均为 0. 根据 207 年颁布的新税法规定，自 208 年 1 月 1 日起，该公司适用的所得 税税率变更为 25%。企业本年度纳税调整项目： 1.向关联企业捐赠现金 400 万元。 2.12 月 31 日确认的交易性金融资产公允价值增加 20 万元，成本价 100 万元。 3.企业违反环保法规定支付罚款 30 万元。4.207 年 12 月 31 日取得的一项固定资产，成本为 6 00 万元，使用年限为 l0 年，预计 净残值为 0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧
2、。假 定税法规定的使用年限及预计净残值与会计规定相同。 5.期末对持有的存货计提了 40 万元的存货跌价准备。 6.2008 年销售的 X 产品预计在售后服务期间将发生的费用 200 万元，已计入当期损益。 税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司 2008 年实 际发生售后服务支出 50 万元。 7.2008 年，甲公司研究开发一项专利技术，共发生研究开发支出 500 万元，其中符合资 本化的开发支出 360 万元。7 月 1 日，该专利技术达到预定使用状态。会计和税法均 采用直线法按 10 年摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开 发费用，未形
3、成无形资产计入当期损益的，按研究开发费用的 150%扣除；形成无形资 产的，按无形资产成本的 150%摊销。 要求：（1）计算甲公司 208 年应纳税所得额和应交所得税。 （2）计算甲公司 208 年应确认的递延所得税和所得税费用。 （3）编制甲公司 208 年确认所得税费用的相关会计分录。2甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，207 年 1 月 1 日递延所得税资产 为 396 万元；递延所得税负债为 990 万元，适用的所得税税率为 33%。根据 207 年颁布的 新税法规定，自 208 年 1 月 1 日起，该公司适用的所得税税率变更为 25%。 该公司 207 年利润总额为
4、 6 000 万元，涉及所得税会计的交易或事项如下： （1）207 年 1 月 1 曰，以 2 044.70 万元自证券市场购入当日发行的一项 3 年期到期还本 付息国债。该国债票面金额为 2 000 万元，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%，到期日 为 209 年 l2 月 31 日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。 税法规定，国债利息收入免交所得税。 （2）206 年 12 月 15 日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费 等共计 2 400 万元。l2 月 26 日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使 用年限为 10 年，预计净残值为零，采用
5、年限平均法计提折旧。 税法规定，该类固定资产的折旧年限为 20 年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧 方法符合税法规定。 （3）207 年 6 月 20 日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以 300 万元罚款，罚款已以 银行存款支付。 税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 （4）207 年 9 月 l2 日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款 500 万元（假定不考虑 交易费用） 。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。l2 月 31 日，该股票的公允价值为 l 000 万元。 假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售 时一并
6、计入应纳税所得额。 （5）207 年 10 月 10 日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借 款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12 月 31 日，该诉讼尚未审结。甲公司预 计履行该担保责任很可能支出的金额为 2 200 万元。 税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。 （6）其他有关资料如下： 甲公司预计 207 年 1 月 1 日存在的暂时性差异将在 20 X 8 年 1 月 1 日以后转回。 甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。 甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求： （1）根据上
7、述交易或事项，填列“甲公司 207 年 12 月 31 日暂时性差异计算表” （请将答 题结果填入答题卷第 5 页给定的“甲公司 2 07 年 12 月 31 日暂时性差异计算表”中） 。 （2）计算甲公司 207 年应纳税所得额和应交所得税。 （3）计算甲公司 207 年应确认的递延所得税和所得税费用。 （4）编制甲公司 207 年确认所得税费用的相关会计分录。 3甲公司适用的企业所得税税率为 25%。甲公司申报 2010 年度企业所得税时，涉及以下 事项： （1）2010 年，甲公司应收账款年初余额为 3 000 万元，坏账准备年初余额为零；应收 账款年末余额为 24 000 万元，坏账准
8、备年末余额为 2 000 万元。税法规定，企业计提的各 项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 （2）2010 年 9 月 5 日，甲公司以 2 400 万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产 处理。至 12 月 31 日，该股票尚未出售，公允价值为 2 600 万元。税法规定，资产在持有 期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 （3）甲公司于 2008 年 1 月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为 2 800 万元，采 用成本法核算。2010 年 10 月 3 日，甲公司从乙公司分得现金股利 200 万元，计入投资收 益。至 12 月 31 日
9、，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。 税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 （4）2010 年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费 4 800 万 元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入 30 000 万元。税法规定，企业发生的业务 宣传费支出，不超过当年销售收入 15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后 年度税前扣除。 （5）其他相关资料 2009 年 12 月 31 日，甲公司存在可于 3 年内税前弥补的亏损 2 600 万元，甲公司对 这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产 650 万元。 甲公司 2010 年度实现利润总额 3 000 万元。 除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于利用可抵扣暂时性差异，预 计未来期间适用所得税税率不会发生变化。 甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。 要求： （1）确定甲公司 2010 年 12 月 31 日有关资产、负债的账面价值及其计税基础，并计算 相应的暂时性差异，将相关数据填列在“甲公司 2010 年暂时性差异计算表”内。(2)计算甲公司 2010 年应确认的递延所得税费用(或收益)。 (3)编制甲公司 2010 年与所得税相关的会计分录。
