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1、加强营利性医疗卫生机构税收征管加强营利性医疗卫生机构税收征管2000 年 7 月，财政部、国家税务总局联合发出关于医疗卫生机构有关税收政策的通知(财税200042 号)对营利性医疗机构取得的收入，按规定征收各项税收。这在很大程度上促进了医疗卫生事业的健康发展。但随着改革的深入，医疗卫生体制改革的不断深化，医疗机构逐步向多元化方向发展，形成了多档次、高密度的分布状态，医疗卫生机构税收征管工作出现了许多新情况、新问题，有必要对其税收政策进行重新审视和研究。一、营利性医疗卫生机构税收征管基本情况。根据 2000 年国家体改办等 8 部委出台的关于城镇医药卫生工作体制改革的指导意见，以及卫生部等 4
2、部委关于城镇医疗机构分类管理的实施意见，把医疗机构分为营利性与非营利性。 “营利性医疗机构”的具体认定由苏州市卫生局发证后工商行政管理部门发放营业执照，税务部门根据相关资料办理税务登记纳入正常管理。税务部门不参与医疗机构的认定工作。我分局辖区内 11 户营利性医疗机构中：2 户纳入国税正常管理，其余私营独资企业诊所 9 户，都在地税主管税务机关办理税务登记。国地税同时征管的 2 户分别是竹辉门诊部及同济医院。2 户管辖企业中 1 户是门诊部，规模较小，核算不规范，企业所得税征收方式采用了按收入核定所得率的管理办法。2005 年实现收入 65.16 万元，入库企业所得税 1.76 万元。另 1
3、户是医院，规模较大，财务会计制度核算及收支、盈亏情况相对规范，企业所得税征收方式采用了查帐征收的的管理办法，2005 年实现收入 2577.84 万元，报表亏损 496.11 万元，所得税汇算清缴纳税调整后所得 9.65 万元，入库企业所得税 2.15 万元。二、营利性医疗卫生机构执行企业所得税政策方面存在的问题。营利性医疗机构，与公立医院同处一个市场，但却不在同一个竞争的起跑线上。尤其在所得税政策方面有以下几个方面觉得压力较大。一是广告费扣除比例较低。公立医院国有资本的特殊地位，有着50 年的基础积累和广泛认知度，不用做广告，人们也知道在那里，不用吹捧自己，人们也相信他的实力；营利性医疗机构
4、则完全不行，不宣传人们就难以知道它的存在，不宣传自己的突出特色，人们就不可能注意，甚至不多做广告一些，人们就下不了来的决心。所以营利性医疗机构难免广告费会多，可是现行税务政策并没有因此而增加相应的扣除比例，导致亏损很多，却还要缴纳一定金额的所得税，税负压力很大。例如同济医院报表亏损 668 万元，但在所得税汇算清缴纳税调整后仍需缴纳企业所得税 2.15 万元。二是人员计税工资偏低。营利性医疗机构的人才现状与社会环境有密切关系。目前 99%的医疗专业人才都掌握在公立医院手中，营利性医疗机构为了求发展，必须高薪聘请各专科有经验的专家坐诊。为了留住一些高素质年轻医技人员，也必须要付出不菲的薪资。所以
5、税务规定的计税工资与营利性医疗机构实际支付的工资相差甚远，由此增加了营利性医疗机构税务负担。三是业务宣传费扣除比例偏低。营利性医疗机构的出现推动了中国医疗市场的形成，但整体市场仍处于发育阶段，营利性医疗机构有数量却没有与之相匹配的市场份额，外部环境的不公平以及自身内力的不足造成营利性医疗机构在与公立医院的竞争中明显处于劣势。由于上述原因使部分营利性医疗卫生机构在享受了三年免税优惠后注销重新办理登记及系列认定手续，以期减轻自己的税收负担。与公立医院竞争的不公平性也使部分诊所成为税收征管中的漏证漏管户。三、加强营利性医疗卫生机构企业所得税征管的建议。一是要堵塞漏洞，加强同卫生、物价、财政等部门的信
6、息交流，定期向卫生行政部门查询医疗机构执业许可证审批情况和医疗卫生机构分类核定情况；定期向物价管理部门查询医疗服务定价和收费情况等涉税资料，结合征管责任区的建立和完善，切实做好医疗卫生机构的户籍、税源管理，杜绝漏征漏管。同时税务部门应参与医疗卫生机构分类的认定工作。医疗卫生机构营利与非营利性质的划分，是执行不同财政、税收、价格和会计制度的前提，税务部门必须参与。并向社会公布认定结果，接受社会监督。税务部门参与医疗机构的认定工作有利于对医疗机构税收征管工作的前后衔接。二是要以评促管，加强对医疗卫生机构的税源监控。在管理过程中，引入纳税评估机制，逐步规范医疗卫生机构的行业纳税评估方法和评估指标体系
7、，重点开展医疗卫生行业企业所得税税种的纳税评估。同时加强日常管理、纳税评估和稽查三方面的协调联系，对异常情况及时移交，加大税源控管力度，确保税收的足额入库。三是要对医疗卫生机构企业加强企业所得税政策的宣传。对一些规模较小的诊所特别是财务核算不健全的一定要采取核定所得率的征收办法计算征收。四是要加强对规模较大营利性医疗机构的管理，使之在收入、成本、费用、利润等方面的核算更规范、正确。坚持依法治税，深入落实税收优惠政策。加强了对医疗卫生机构的减免税的管理，按规定及时上报各级税务机关审核批准。同时，对享受减税、免税优惠的医疗卫生机构实行动态管理，确保纳税人权益得到保护。同时在营利性医疗卫生机构成长过程中的广告宣传等方面予以税收优惠政策，使营利性医疗卫生机构能得到公立医院的同等竞争环境。
