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1、第六框第六框学习目标:1.纳税人的含义、类型成为纳税人的要求2.我国的主要税种3.税收制度含义、构成要素4.依法纳税是公民的基本义务(原因、具体做法)纳税人税法上规定的直接负有纳 税义务的单位和个人自然人法人能否成为一经济单 位或个人税法的规定和企业或个人 所处的经济地位决定2.我国几种主要的税种(表1) 税 种征收对象 纳税人(单位和个人)作用增 值 税增值额 17% 13%在我国境内销售货物 或提供加工、修理修 配劳务及进口货物避免重复征税,有 利社会分工和生 产专业 化营 业 税营业额 3%5%5- 20%我国境内从事交通运 输、建筑安装、金融 保险等服务业是增加财政收入 和调节经济 的
2、重 要税种 消 费 税消费品或 消费行为 P28我国境内生产、委托 加工和进口应税消费 品的单位和个人抑制超前消费、 避免过度消费而 损害人民健康、 社会秩序和生态 环境2.我国几种主要的税种(表2) 税种征税对象 纳税人作用企业所 得税纯收益额 33%各种企业及事业 单位和社会团体 等组织能使国家参与企 业利润分配,正 确处理国家和企 业分配关系的重 要税种 个人所 得税个人所得 额 P29-30在我国境内取得 所得的人(无论 居住何地)调节个人收入, 增加财政收入关税准允进出 关境货物 、物品进口货物的收货 人、出口货物的 发货人促进对外开放对 外经济贸 易和国 民经济的发展1.某服装公司
3、购进一批布料付出人民币23.4 万元(其中布料售价为20万元,增值税3.4 万元)。该公司将布料加工成西装,出售给 商场,售价为33万元。则该公司依法应纳增 值税多少万元?2.21万元2.半年前,王某被日本公司派来我国,出任中 日合资企业外方代表,她的月薪是10000元, 专利专让每月获得5000元的收入。而她热心教 育事业,每月为教育捐款1000元。问她该缴纳 多少个人所得税?2625元税收的种类每一种税的 具体规定我国的税收 共有20多种每一种税的纳税人 、征税对象、税率 、税收附加或减免 等规定依法纳税是公民的基本义务为什么要为什么要 纳税?纳税?1.对个人,依法纳税是社会责任感 和国家
4、主人翁地位的体现;2.对国家,各种职能的实现,必须依 靠社会各界缴纳的各种税收做物质保 证。3.个人只想获得利益而不想付出代价, 最终会导致国家衰落,个人愿望落空。依法纳税的同时, 维护纳税人的权利从根本性质上讲,社会主义税收是取之于民、 用之于民的新型税收,但是税金的征收和使用 ,是通过国家职能部门具体的人来操作完成的 ,他们的行为直接关系到国家的发展和纳税人 的利益。依法维护自己的合法权益,积极关注国家对税 收的使用,监督税务机关的执法行为。Why3.张某的小店里有一部电话,在自用的同时也 向对外开放,每天来交费打电话的人很多。 邮电部门每月按自用电话标准向张某收取电 话费。税务人员在实施
5、纳税检查时,要求张 某按税法的有关规定就话费收入纳税,张某 不禁问:“我按月向邮电局交了电话费,为什 么还要向税务局纳税呢?”请问张某应不应该纳税?张某所缴税 种属哪一种?纳税人销售或者进口下列货物,税率为13:粮食、食用植物油; 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 ; 图书、报纸、杂志; 饲料、化肥、农药、农机、农膜; 国务院规定的其他货物。 增值税应纳税额计算公式: 原材料应纳税额销售额征收率 (一般为17%)产品应纳税额当期销项税额当期进项税额税目 征收范围 税率一、交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、 管道运输、装卸搬运二、建筑业 建筑、安装
6、、修缮、装饰及其他 工程作业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉,歌舞厅、游艺 520音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球 七、服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、 仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权、商标权 非专利技术、著作权、商誉 九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 营业税税目税率表从国家环保总局获悉,上海通用汽车有限公 司、上海大众汽车有限公司和神龙汽车有限 公司家企业生产的达到欧标准低污染排 放的小汽车,将减征的消费税。财政部和国家税务总局日前发出通知,从 年月日起,停止征收香皂和子午 线轮胎两种商品的消费税,除此之外,翻新 轮胎也将停止征收消费税 。消费税