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1、123456789101112131415161718192021222324会计基础会计基础计算题复习重点计算题复习重点1、有关资产负债及所有者权益的计算、有关资产负债及所有者权益的计算考点：资产=负债+所有者权益 注意必须是同一时点 【例题】某公司期初资产总额为 300000 元，当期期末负债总额比期初减少 20000 元，期末所有者权益比期初增加 80000 元，则该企业期末权益总额为多少元？【解析】设期初负债为 x，期初所有者权益为 y 则 x+y=300000 期末的负债为 x-20000 ，期末的所有者权益为 y+80000 “期末的权益”=“期末的负债”+“期末的所有者权益”=
2、x-20000+ y+80000=x+y+60000=360000 【例题】某企业资产总额为 150 万元，当发生下列三笔经济业务后：（1）从银行取得借款 30 万元存入银行；（2）用银行存款偿还债务 15 万元；（3）收回 应收账款 4 万元存入银行，其资产总额为（ ）万元。 【解析】要准确判断三项业务的性质， （1）是资产和负债同时增加 30 万， （2）是资产和负债同时减少 15 万， （3）是资产内部的银行存款增加 4 万，应收账款 减少 4 万，总资产不变。 因此答案为 150+30-15=165 【例题】某公司 8 月末负债总额 100 万元，9 月份收回外单位所欠货款 15 万元
3、，用银行存款归还借款 10 万元，用银行存款预付购货款 5 万元，则 9 月末负债 总额为( )。 【解析】 “9 月份收回外单位所欠货款 15 万元”属于资产内部一增一减；“用银行存款归还借款 10 万元”属于资产和负债同时减少；“用银行存款预付购货款 5 万元”属于一项资产增加另一项资产减少。答案为 100-10=90。 假设在上述业务基础上，又发生：发行债券 100 万，购买某上市公司债券 50 万，向投资者分配股票股利 5 万（已办妥相关手续） ，决定向投资者分配现金股利 3 万。 则：负债余额为：90+100+32、权责发生制下的收入、费用计算、权责发生制下的收入、费用计算【例题】某
4、企业 1 月计提并支付工紫 80000 元，其中厂部管理人员工资 30 000 元，生产人员工资 40000 元，车间管理人员工资 10000 元，预支厂部上半年书报 费 2400，预付上半年生产车间保险费 6000 元，计提本月固定资产折旧 20000 元，其中生产用固定资产的折旧为 15000 元，发生固定资产维修费为 10000 元， 其中生产用固定资产的维修费为 6000 元，为财务人员小王报销差旅费 500 元。该企业本月管理费用发生额为（ ）元。 【解析】本月管理费用=30000+2400/6+（20000-15000）+10000+500 制造费用=10000+6000/6+15
5、00025固定资产维修费为 10000 元应全部计入管理费用。【例题】某企业 11 月份发生下列经济业务： 销售产品 50,000 元，货款存入银行；销售产品 10,000 元，货款尚未收到； 预付明年上半年度保险费 12,000 元；本月应计提取短期借款利息 3,200 元； 收回上月销货款 15,000 元；预收销货款 20,000 元。 要求：分别按权责发生制和收付实现制原则计算该 【解析】企业本月收入和费用，并在下表中有关项目内填列权责发生制 收付实现制业务号收入 费用 收入 费用50000 50000 10000 120003200 15000 20000 合计 6000032008
6、5000120003、材料采购成本的计算、材料采购成本的计算【例题】2009 年 7 月 1 日，甲企业（一般纳税人）从乙企业一次采购 A、B 两材料，A 为 20 吨，单价 1000 元，B 为 30 吨，单价 1000 元，增值税税率 17%， 开出 3 月期 6%利率的银行承兑汇票。7 月 5 日，甲企业支付给运输公司上述材料的运费 1000 元（7%的抵扣） ，杂费 500 元，用转账支票支付，A 材料发生途 中合理损耗 1000 元， 对运杂费按照材料的重量分配。 则本次采购的 A、B 两种材料的总成本为（ ） 【解析】首先计算运杂费的分配率=（1000-10007%）+500/（2
7、0+30）=28.6 A 材料应分配的运杂费=2028.6=572 B 材料应分配的运杂费=3028.6=858 A 的总成本=20000+572 B 的总成本=30000+85826如果甲企业为小规模纳税人： 首先计算运杂费的分配率=（1000+500/（20+30）=30 A 材料应分配的运杂费=2030=600 B 材料应分配的运杂费=3030=900 A 的总成本=20000+3400+600 B 的总成本=30000+5100+9004、固定资产折旧的计算、固定资产折旧的计算【例题】2009 年 2 月，某一般纳税企业购入生产设备一台，买价 10 万元，进项税 1.7 万，发生的安装
8、调试费用 2.2 万，于 3 月份投入使用，预计使用年限 10 年，净残值 0.2 万。假设企业采用平均年限法计提折旧，则该设备 2009 年一共计提（ ）折旧额。 【解析】固定资产原值=10+2.2=12.2 年折旧额=（12.2-0.2）/10=1.2 月折旧额=1.2/12=0.1 该设备从 2009 年 4 月份开始计提折旧，2009 年共计提 9 个月的折旧，故 2009 年该设备一共计提了 90.1=0.9（万）的折旧额。 假设企业采用双倍余额递减法，而且该设备的使用年限为 5 年，则该设备 2009 年一共计提（ ）折旧额。 双倍余额递减法 除最后两年外的年折旧额=固定资产账面净
9、值2/折旧年限 最后两年的折旧额=（账面净值-净残值）1/2 第一年折旧额=12.22/5=4.88 第一年的每个月计提折旧=4.88/12 2009 年一共计提 9 个月的折旧=94.88/12 第二年的折旧额=（12.2-4.88）2/5=2.928 2010 年一共计提折旧=34.88/12+92.928/125、存货发出计价、存货发出计价【例题】某企业采用“加权平均法”计算发出存货成本，期初某种库存材料数量为 140 件，单位成本为 1000 元；本月购入 60 件，单位成本为 1020 元；本月 领用 100 件，本月存货发出成本为（） 。 【解析】加权平均单位成本=（1401000
10、+601020）/（140+60）=1006 本月存货发出成本=1001006=100600 期末结余的金额=1401000+601020-100600276、本月完工产品成本的计算、本月完工产品成本的计算【例题】某企业只生产 A、B 两种产品，2009 年 12 月份有关账户的资料如下：本期发生余额账户名称摘要借方贷方借方贷方生产成本-A 产品期初结余 20000 直接材料100000 直接人工80000 生产成本-B 产品期初结余 50000 直接材料100000 直接人工50000 制造费用车间耗费材料20000 车间人员工资30000 车间办公费10000 假设该企业按照生产产品耗费的
11、直接材料金额分配制造费用，假设本月 A、B 两种产品全部完工，A 产品完工 1000 件，B 产品完工 2000 件，请计算本月完工 的 A、B 两种产品的总成本。 【解析】本月制造费用总额=60000 制造费用分配率=60000/（100000+100000）=0.3 A 产品分配的制造费用=1000000.3=30000 B 产品分配的制造费用=1000000.3=30000 A 产品的完工产品总成本=20000+100000+80000+30000=230000 B 产品的完工产品总成本=50000+100000+50000+30000=2300007、坏账准备的计提、坏账准备的计提【例
12、题】企业以应收账款余额百分比法计提坏账损失，本年末是第一次计提，年末时应收账款余额 100 万元，计提比例 0.5%。 第二年，确认 A 客户所欠的 20000 元确实无法收回，经批准确认为坏账。 第二年末应收账款余额为 150 万元。 第三年末，应收账款余额为 100 万元。 请作出这三年年末计提坏账准备的分录，写出第二年确认坏账的分录。 【解析】第一年末：28借：资产减值损失 5000贷：坏账准备 5000 第二年确认坏账时： 借：坏账准备 20000贷：应收账款 20000 第二年末计提坏账准备时： 当前坏账准备的余额是借方 15000，根据应收账款余额 1500000 元，坏账准备应该
13、有贷方 15000000.5%=7500，所以应计提 7500+15000=22500 借：资产减值损失 22500贷：坏账准备 22500 第三年末：根据应收账款余额可以计算出，坏账准备应有余额=10000000.5%=5000，当前余额为 7500，所以冲回 7500-5000=2500 借：坏账准备 2500贷：资产减值损失 25008、资产负债表有关项目的计算：、资产负债表有关项目的计算：【例题】某工业企业某月末部分会计科目余额如下表：总账科目所属明细科目科目借方贷方科目借方贷方A 公司2 400应收账款2 000B 公司400C 公司4 600预付账款4 000D 公司600E 公司
14、1 200预收账款1 000F 公司200应付职工薪酬400本年利润20 000利润分配1 000库存现金1 000银行存款966 000原材料500 000生产成本120 00029库存商品160 000固定资产800 000累计折旧168 000要求：计算填列资产负债表中下列项目金额 【解析】货币资金： 96600+1000 应收账款： 2 400+ 200 存货： 500 000+120 000+160 000 固定资产：800 000-168 000 应付职工薪酬： -400 未分配利润： （20000-1 000）=19000 9、利润计算、利润计算某企业为增值税一般纳税企业,适用的
15、增值税率为 17%,假定该企业 2009 年 1-11 月份共实现净利润 85 0000 元,12 月份的有关资料如下: 科目名称借方贷方主营业务收入800 000主营业务成本540 000营业税金及附加19 000 管理费用5 000 销售费用2 000 财务费用4 000 营业外收入20 000 营业外支出30 0002009 年 12 月 31 日又发生以下业务: 计提本月行政管理部门使用固定资产折旧 2 000 元; 以银行存款支付广告费 8 000 元;计算本月应交城市维护建设税 10 000 元; 假设该企业按月计算所 得税费用,本月没有任何调整事项,企业根据利润总额计算企业本期应
16、交纳的所得税（所得税率为 25%） 。 请计算 2009 年 12 月份的营业利润、利润总额和净利润。 【解析】 营业利润=800000-（540000+19000+10000+5000+2000+2000+8000+4000）=210000 利润总额=210000+20000-30000=200000 净利润=200000-20000025%=15000010、交易性金融资产的计算、交易性金融资产的计算30【例题】 2009 年 5 月 13 日，甲公司支付价款 1 060 000 元从二级市场购入乙公司发行的股票 100 000 股，每股价格 10.60 元（含已宣告但尚未发放的现金股 利 0.6 元） ，另支付交易费用 1 000 元。甲公司将持有的乙公司股
