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1、外汇收支情况表 编制指南 外汇收支情况表填列基本说明 本表反映的是企业以外币计价的相关交易,无论最后的结算方式如何如何,只要是以外币计价均应 加以反映; 所有项目均以美元计价,单位精确到元; 所有项目反映的都是企业自成立之日起到报告期期末发生的经济活动的累计余额数,而不是 当期发生数; 采用资产负债表形式,大部分项目可以从外币明细账中取数,有些特殊项目需要企业根据相关 业务统计分析得出普通项目填列提示(一) 本表共分 20 个项目,有 16 项属于基本项目,一般可以直接从外币明细账中取数. 这些项目主要有: 一,外汇货币资金 二,应收外汇账款 三,预付外汇账款 四,应收外汇股利 五,境外投资
2、六,境内外汇投资 七,应付外汇账款 八,预收外汇账款 九,应付外籍人员工资 十,应付外汇股利 十一,境外借款 十二,境内外汇借款 十三,应付外汇利息 十四,实收境外资本 十五,实收境内外汇资本 十六,其他资产(系统平衡系数,一般情况占资产合计的比例较小) 基本项目填列提示(二) 基本项目的期末数按照外币明细账余额填列 美元直接填列 非美元外币按照中国人民银行当年 12 月 31 日公布的外汇汇率折算成美元计算填列 如果基本项目下有明细项目,应根据具体情况分析填列 特殊项目填列提示 非外汇形式资产(一) 非外汇形式资产反映的是企业以外币计价但实际结算时采用非外汇形式资产的交易 非外汇形式资产反映
3、的交易主要是与企业的投资相关的交易 非外汇形式资产主要有六个明细小项,具体是: 特殊项目填列提示 非外汇形式资产(二) (一)人民币 人民币子项反映的主要是:(1)以外币计价,以人民币形式增资和撤资的交易 (2)以外币计价,以人民币形式支付的外籍人员工资(负数反映) (二)固定资产 (三)无形资产 这两项主要反映的是以外币计价,但以固定资产和无形资产实际结算的投资和撤资的交易 特殊项目填列提示 非外汇形式资产(三) 特别注意:日常以外币购买的固定资产和无形资产不在这两项反映,应在经常项目差额项下反 映 (四)资本对价转移 该子项反映的是中外股东之间,债权债务人之间发生的不涉及外汇现金流的股权或
4、债权债务 变动 主要是中外方股东收购对方股权或债权人债权 特殊项目填列提示 非外汇形式资产(四) (5)单方面资本转移 该子项反映的主要是债权或股权转让的单方面豁免 (6)其他 该子项反映的主要是外方股东以资本公积,盈余公积,未分配利润转增资本的金额 特别注意:非外汇形式资产反映的交易按照实际发生时的汇率折算美元反映,期末汇率发生变 化时,应按照期末汇率重新计算交易额,其差额应计入汇率折算差额 特殊项目填列提示 结购汇差额 该项目反映的是企业自成立之日起到本期末累计发生的结汇和购汇的差额 该项目的期末数应按期初数加上本期发生额计算填列 在统计计算结汇和购汇时,非美元币种应该按照结购汇当天的汇率
5、折算为美元 在具体操作过程中,可以根据银行的结购汇水单或者外币银行明细账统计计算填列 特殊项目填列提示 汇率折算差额 该项目反映的主要是以非美元币种计价的交易,由于发生当日汇率与期末汇率不同而产生的 差额.换言之,如果以美元计价,则不存在汇率折算差额. 如果企业交易过程中主要以非美元币种计价,并且该币种汇率变动较大的,如日元币种,交易 发生日汇率与期末汇率可能产生较大差异,且会计上未作处理的,主要是非货币性资产类项目,应 根据交易发生额和汇率差额计算填列 特殊项目填列提示 经常项目差额(一) 该项目反映的内容较多,与传统利润表中的净利润科目相当 该项目反映的主要是企业日常经营活动过程中以外币计
6、价的相关交易,但是不包括投资和筹 资活动 与损益类科目类似,该项目分借贷方两大类交易类型,期末数反映的是一个累计数的概念,根 据期初数加上本期借贷方差额计算填列 特殊项目填列提示 经常项目差额(二) 该项目借方反映的是日常经营活动过程中的外币支出项目,主要包括:(1)以外币计价结算的货物,服务,无形资产采购,以及日常的费用支出 (2)分配外币股利和外汇借款的利息支出 (3)对外币计价结算交易债权的单方面放弃以及外币坏账的核销 (4)外籍人员的工资总额,这里是指费用计提数而不是实际发放数 特殊项目填列提示 经常项目差额(三) 该项目贷方反映的是日常经营活动过程中的外币收入项目,与借方项目相对应,
7、主要包括: (1)以外币计价结算的货物,服务,无形资产销售收入 (2)对境外投资和外汇投资所分配的收益,利息收入 (3)债权人对企业外币计价结算交易债权的单方面放弃以及外币坏账的核销 其他提示(一) 如果企业本年存在对外担保,应该在本表的附注中加以披露 附注中还应根据企业资产负债表中“未分配利润“项目的期末余额与外方股权比例,披露外方 享有的未分配利润年末余额,特别注意,应根据期末汇率折算为美元填列 其他提示(二) 根据外汇管理部门的要求,从 2002 年度起,外汇收支情况表由企业填报填报,会计事务所负责审核. 具体填报填报方法由外汇管理部门负责规定和解释,如果企业在实际填报填报过程中有什么问
8、题,可以 向当地的外汇管理部门咨询,也可以登陆国家外汇管理局的官方网站()查看 相关的填报填报指南,当然也欢迎大家与我们联系,共同来探讨. 其他提示(三) 外汇收支情况表的样表和填报填报指南,大家可以从国家外汇管理局官方网站() 下载 为了方便大家,我们已将收支情况表的电子表格和相关明细项目表放在网上,大家可以登陆下 载,里面对特殊项目都作了相应的介绍. 其他提示(四) 具体下载方法如下: 打开: 登陆 用户 ID:2003fio 密码:111111 进入邮箱后,转到“网络存储“文件夹,下载“外汇收支表外汇收支表.xlt“(右击另存即可) 其他提示(五) 电子表格使用说明: (一)基本信息直接
9、在“外汇收支表外汇收支表辅助表“中填列,外汇登记证号码必须为 12 位 (二)“其他资产“项目为系统轧差数,期初数直接在“外汇收支表外汇收支表“中填写,其他项目都有明细工 作底稿,可以根据明细项目的相关提示在各明细工作表中填写,相关数据会自动汇总到“外汇外汇 收支表收支表“正表中. 其他提示(六) (三)期末的“其他资产“原则上占总资产的比例不能过高,如果填写完毕发现其他资产比例过 高应及时检查相关项目是否填写有错,主要是经常项目差额的明细项目,在明细表中主要列示 了基本的项目,根据企业各自的特点,检查一下有无遗漏项目.外汇收支情况表外汇收支情况表“结构汇差额结构汇差额”如何填写如何填写? ?反映企业累计结汇发生额减去累计购汇发生额的净差额。结汇是指企业将可支配外汇资金在银行兑换为人民币的行为，购汇是指企业在银行以人民币购买外汇的行为,本项目如为负数，也记录在资产方。
