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1、会计分录分类剖析（会计分录分类剖析（8 8 类）类）第一类：跟银行存款和库存现金相关的分录01 以银行存款支付退休金 20000 元。摘要：支付退休金摘要：支付退休金 借：管理费用借：管理费用 20000 贷：银行存款贷：银行存款 2000002 以银行存款支付销售商品的广告费 10000 元摘要：广告费摘要：广告费 借：销售费用借：销售费用 10000贷：银行存款贷：银行存款 1000003 偿还前期欠货款 10000 元，用银行存款支付。摘要：偿还前期欠款摘要：偿还前期欠款 借：应付账款借：应付账款 10000 贷：银行存款贷：银行存款 1000004 用银行存款 100000 元取得一项
2、专利权摘要：取得一项专利权摘要：取得一项专利权 借：无形资产借：无形资产 100000 贷：银行存款贷：银行存款 100000 05 向银行借入 5 年期的 300000 元借款，款项转存入银行，摘要：借款摘要：借款 借：银行存款借：银行存款 300000 贷：长期借款贷：长期借款 300000 06 以银行存款支付短期利息 6000 元（尚未计提） 。摘要：支付利息摘要：支付利息 借：财务费用借：财务费用 6000 贷：银行存款贷：银行存款 600007 以银行存款支付本期生产甲乙两种商品共同耗用的水电费 100000 元。摘要：支付水电费摘要：支付水电费 借：制造费用借：制造费用 1000
3、00 贷：银行存款贷：银行存款 100000 08 用银行存款交纳本期应交增值税 28900 元。摘要：交纳增值税摘要：交纳增值税 借：应交税费借：应交税费应交增值税（已交税费）应交增值税（已交税费）28900贷：银行存款贷：银行存款 2890009 企业以银行存款 100000 元取得一项交易性金融资产，确定该项资产的入账 价值为 100000 元。摘要：取得一项交易性金融资产摘要：取得一项交易性金融资产 借：交易性金融资产借：交易性金融资产 100000 贷：银行存款贷：银行存款 100000 10 接受投资者以银行存款 1000000 元的股权投资，协商登记的注册资本为 850000 元
4、。摘要：股权投资摘要：股权投资 借：银行存款借：银行存款 1000000 贷：实收资本贷：实收资本 850000资本公积资本公积 150000 11 职工李四报销医药费 900 元，单位以现金付讫。摘要：李四报销医药费摘要：李四报销医药费 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 900 贷：库存现金贷：库存现金 900 12 单位提取现金 700 元备用。摘要：提现摘要：提现 借：库存现金借：库存现金 700 贷：银行存款贷：银行存款 700 13 用现金 600 元购买办公用品。摘要：购办公用品摘要：购办公用品 借：管理费用借：管理费用 600 贷：库存现金贷：库存现金 600 14 以银行存款归
5、还短期借款 32000 元。摘要：归还短期借款摘要：归还短期借款借：短期借款借：短期借款 32000 贷：银行存款贷：银行存款 32000第二类：在途物资（材料采购）类：15 本期向 XYZ 公司采购 A、B 两种材料，A 材料买价 200000 元，B 材料买价 170000 元，增值税共计 62900 元。上述款项由银行存款支付，材料未验收入库。摘要：购材料摘要：购材料 借：在途物资借：在途物资A 材料材料 200000 在途物资在途物资B 材料材料 170000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 62900 贷：银行存款贷：银行存款 43290016 企业用银
6、行存款支付上述 A、B 材料运输费 20000 元，按材料重量比例进行 分配 A 材料应负担运输费 9000 元，B 材料应负担运输费 11000 元。摘要：材料运输费摘要：材料运输费 借：在途物资借：在途物资A 材料材料 9000 在途物资在途物资B 材料材料 11000 贷：银行存款贷：银行存款 20000 17 上述本期采购的 A、B 材料验收入库，计算并结转其实际采购成本。摘要：材料验收入库摘要：材料验收入库 借：原材料借：原材料A 材料材料 209000 原材料原材料B 材料材料 181000 贷：在途物资贷：在途物资A 材料材料 209000在途物资在途物资B 材料材料 18100
7、0 18 车间为直接生产甲商品而领用 A 材料 181700 元，B 材料 140600 元。借：生产成本借：生产成本甲商品甲商品 322300 贷：原材料贷：原材料A 材料材料 181700原材料原材料B 材料材料 14060019 仓库发出 A 原材料 191700 元，B 原材料 130600 元。其中生产甲商品直接生 产领用两原材料共计 154600 元，乙商品领用两原材料共计 152 400 元；车间制 造甲商品和乙商品共同耗用两原材料共计 7900 元；企业行政管理部门领用 7400 元。摘要：仓库发出原材料摘要：仓库发出原材料 借：生产成本借：生产成本甲商品甲商品 154600
8、生产成本生产成本乙商品乙商品 152 400 制造费用制造费用 7900 管理费用管理费用 7400 贷：原材料贷：原材料A 材料材料 191700 原材料原材料B 材料材料 130600 第三类：应付职工薪酬类20 以银行存款的形式发放工资 93000 元。摘要：发工资摘要：发工资 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 93000 贷：银行存款贷：银行存款 93000 21 以现金形式发放工资摘要：发工资摘要：发工资 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 93000 贷：库存现金贷：库存现金 93000 22 分配本期职工工资 93000 元，其中制造甲商品生产工人工资 24000 元；制造 乙商品
9、工人工资 38000 元；车间管理人员工资 13000 元；企业管理人员工资 18000 元。摘要：工资分配摘要：工资分配 借：生产成本借：生产成本甲商品甲商品 24000 生产成本生产成本乙商品乙商品 38000 制造费用制造费用 13000 管理费用管理费用 18000贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 93000 23、按职工工资总额的 14%提取本期职工福利费。(11 题：分配本期职工工资 93000 元，其中制造甲商品生产工人工资 24000 元；制造乙商品工人工资 38000 元；车间管理人员工资 13000 元；企业管理人员工资 18000 元。)摘要：提取本期职工福利费摘要：提取
10、本期职工福利费 借：生产成本借：生产成本甲商品甲商品 24000*14% 生产成本生产成本乙商品乙商品 38000*14% 制造费用制造费用 13000 *14% 管理费用管理费用 18000*14% 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 93000*14% 第四类：购固定资产（需安装生产线）类24 购置一台大型机器设备价值 100000 元，以银行承兑商业汇票支付。摘要：购设备摘要：购设备 借：固定资产借：固定资产 100000 贷：应付票据贷：应付票据 100000 25 计提本期固定资产折旧 18000 元，其中：生产车间固定资产折旧 10000 元； 企业管理部门固定资产折旧 8000 元
11、。摘要：计提固定资产折旧摘要：计提固定资产折旧 借：制造费用借：制造费用 10000 管理费用管理费用 8000 贷：累计折旧贷：累计折旧 18000 26 购置一条需安装的新生产线，价值 25000 元，以银行存款支付。摘要：购生产线摘要：购生产线 借：在建工程借：在建工程 25000 贷：银行存款贷：银行存款 25000 27 安装过程中发生费用 3000 元，以银行存款支付。摘要：安装费用摘要：安装费用 借：在建工程借：在建工程 3000 贷：银行存款贷：银行存款 300028 在建工程共消耗 28000 元，经过验收，该生产线投入使用。摘要：工程验收摘要：工程验收 借：固定资产借：固定
12、资产 28000 贷：在建工程贷：在建工程 28000 第五类：结转完工产品类29 期末将本期发生的制造费用 32720 元分配转入商品的生产成本。甲商品应负 担制造费用 20608 元， 乙商品应负担制造费用 12112 元。摘要：结转生产成本摘要：结转生产成本 借：生产成本借：生产成本甲商品甲商品 20608 生产成本生产成本乙商品乙商品 12112 贷：制造费用贷：制造费用 32720 30 车间商品生产完工入库，进行成本结转，甲商品完工成本 217688 元，乙商 品完工成本 266688 元。摘要：完工产品入库摘要：完工产品入库 借：库存商品借：库存商品 484376 贷：生产成本贷
13、：生产成本甲商品甲商品 217688 生产成本生产成本乙商品乙商品 266688第六类：销售商品类31 向 MM 公司销售甲商品，货款 150000 元，增值税 25500 元。货款已收到并 存入银行。摘要：产品销售摘要：产品销售 借：银行存款借：银行存款 175500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入甲商品甲商品 150000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 25500 32 以银行存款支付销售甲商品应负担的运输费 8000 元。摘要：支付销售商品运输费摘要：支付销售商品运输费 借：销售费用借：销售费用 8000 贷：银行存款贷：银行存款 8000 第七类：财产
14、清查类33 期末存货盘亏（A 原材料）8000 元，原因尚待查明。摘要：存货盘亏摘要：存货盘亏借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 8000 贷：原材料贷：原材料A 材料材料 8000 34 经批准，将上期期末盘亏存货 8000 元转作管理费用摘要：盘亏存货摘要：盘亏存货 借：管理费用借：管理费用 8000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 8000 第八类：公共 35 计提本期销售商品应负担的城市维护建设税 11000 元，教育费附加 6000 元。摘要：计提税费摘要：计提税费 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 17000 贷：应交税费贷：应交税费应交维护建设税应交维护建设税 110
15、00 应交税费应交税费教育费附加教育费附加 600036 期末结转本期已销售甲商品成本为 112340 元。摘要：期末结转摘要：期末结转 借：主营业务成本借：主营业务成本甲商品甲商品 112340 贷：库存商品贷：库存商品甲商品甲商品 112340 37、销售多余生产用 A 材料，货款 5000 元，增值税款 850 元，款项均以银行 存款的形式收到。摘要：销售多余生产用材料摘要：销售多余生产用材料 借：银行存款：借：银行存款：5850贷：其贷：其他他业务收入业务收入A 材料材料 5000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）85038、结转销售的多余生产用 A 材料成本 4100 元。摘要：结转销售的多余材料成本摘要：结转销售的多余材料成本 借：其它业务成本借：其它业务成本 A 材料材料 4100贷：原材料贷：原材料 A 材料材料 4100
