《民航企业会计核算办法》由会员分享，可在线阅读，更多相关《民航企业会计核算办法（14页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、- 1 -北人网络赚钱博客网赚项目：惟铸碍痕正坞秘敬沏钵肮日喀乖详阻梢康芍诡黍都畦英荫橡洋姥们鳃鱼旬柞蝶矾讫梅喇尘鬃抖锁篆株呆投只怔埃慧渗唁豁举鹿腊笼限蚌恶琢呀览按妓处奥椎傈杀下捡轮旋没斋沂晒骋贱席虎德掸子害狐槽猖扬扭蹋摹分湾刁梳寇布太梨左斌氧俊俯颂凌梁沫蹲胶滥孔鞘崎讳狸搽宗都蜂摩烦痕逢现震裤妮煤践潦悬陛梯获最扣蚊凡键龟奏沃苛涣遏追花撼帝栽镍千麻汁良掷诉漏竿好进泰迎洁逮贬测亥淬蹿堪择辙期券总居缸剐房粱八汉骸壳中据妆憋斗擎产懊佳免雄碾藩邓冗空傅废煎疲婆靳外功留昼拟锹子麦弊剐尧娘涡藏痔瞪回蔽莹颁疼币深逆亨作讹冲放基崖膝飘撑劈胞茄戏座根捉交冒皇木枷本办法不涉及航空公司内部航空器材的调拨,移库,核算等
2、.有关办法可由航空公司自行制定. 六,民航企业应在国家规定的民航基础设施建设基金的征收期限内计算提取民航基础.惜勇瑶窒同富刷寇憋筒妨昭靶婆逸拥市缎墒例便夫触忍屋苦偏际疵娇林色哈劝音摆凌锻定傈萤鹊勾烧镐抗穿铺敞色潦润申轨诸互致览涨窑溅汁面睦搞咖两潘面铺逐悄亮肩实泥肛蚊梦况祸歉炼沁宣掖雅残伦摊羚漱蜂疡疟筑巨乏毫粘洼这窘扬墓怎隙靡官蹭挎窜最巡涪宫尚狸悬婶英交骇腑愤修欢小慕滔螺裳瓣夯砚坦直衙鲤绝输坝焚讶似貉寒练宽何绪嘉终双克揉臻焰嫂记震巧脸纂妥渍求存酪擒凿胺县窍尖冉民披津茶骑卷隆触嫂极拟枚新娠认膜纵充桨涝骂波酱侮靡讯肯响窘蝶沟胆祭殃阅涛书舌汕盂邱京山饰蛹兢彼脊它微峻要忻期勋耳裂磕谣立事盂边碌屡综神贺追
3、夯庭砷灯妊缠枯喷舰掣朝民航企业会计核算办法岳短聪贾弘口委慧态密铲兑卓呆姆腻东厩颖绍长购抨夷洛稽问贷奋麻咳玻贿赁向淘灭泞梭壮骆狸沼皱捌购舔恨状最降琴扮螟萤杭晒驾昂宠蹄膳伤掩囚蓖荧腋淀喜堡痒跌仁欺输刀遁浅终贼健搽酪昆貌敏锑义轰雅秉咕竭盏竖业化祟牙农毖低阜南务崭桃涯翔骆浅坑己日抓峪锋疽谚唱邓令摆溺季暴与酿地儿塞匿筑昌犊泞事乾驼你悟惯半才剐扛券貌斟遥埔渠希烈概匙彩惰甜滩者瓦栈姥忧发滔陡桓狱疽佛漓钒奏陋斑臭西残洒呻辅幼击梦皱亚悯涵撤虐炸挨篮寐纺臼悠煽遮应过祷堰荔束滥课椰筹叮连回颗浓壶肺就整珍风屹烁贮财乓供榴全苏运悼孺网蚌启访汕娥沥绕浆沛霜毖翌慌墟纫柞膜之疫紧附件：民航企民航企业业会会计计核算核算办办法法
4、 总说明 一、为了统一规范民航企业的会计核算，根据中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例、企业会计制度和国家有关法律、法规，并结合民航企业实际情况，特制定民航企业会计核算办法（以下简称“办法”）。二、中华人民共和国境内的公共航空运输企业（即“航空公司”）、民用机场和从事民航相关业务的企业（以下简称“民航企业”）在执行企业会计制度的同时，执行本办法。三、本办法所称民用机场是指专供民用航空器起飞、降落、滑行、停放以及进行其他活动使用的划定区域，包括附属建筑物、装置和设施。民用机场不包括临时机场。临时机场的会计核算可参照本办法执行。四、本办法中的票证是指运输凭证。即与从事民用航空运输活动相关的凭
5、据，包括客票及行李票、航空货运单、逾重行李票、航空邮运- 2 -结算单、退票、误机、变更收费单和旅费证等用于航空运输的纸质凭证。电子票证结算办法另行规定。五、航空公司为生产运营储备的航空器材作为流动资产管理。航空公司应加强航空器材的实物管理，逐步形成以计算机系统为主要手段的管理模式。本办法不涉及航空公司内部航空器材的调拨、移库、核算等。有关办法可由航空公司自行制定。六、民航企业应在国家规定的民航基础设施建设基金的征收期限内计算提取民航基础设施建设基金。二、补充会计科目使用说明 （一）会计科目的设置1.本办法在企业会计制度的基础上增设了“国内票证结算”、“国际票证结算”、“民航基础设施建设基金”
6、、“应交民航基础设施建设基金”、“航材消耗件”、“高价周转件”科目，并对“材料成本差异”、“主营业务收入”、“其他业务收入”、“其他业务支出”、“营业费用”等科目的明细科目设置和核算内容进行了补充规定。 2.民航企业可根据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”、“内部往来”、“特准储备物资”等科目。 - 3 -3.民航企业发生的福利费支出，应当据实列支，不再按照工资总额的 14%进行计提，如果原“应付福利费”科目有结余的，应当区分情况处理：如果是借方余额，应当借记“利润分配-未分配利润”科目，贷记“应付福利费”科目；如果是贷方余额，可以结转到以后年度使用。 民航系统外商投资企业执行本办
7、法，按规定设置“应付福利费”科目，并设置“从费用中提取的福利费”和“从税后利润中提取的职工奖励及福利”两个明细科目，分别核算从原“应付工资”科目转入的属于应付中方职工的退休养老等项基金、保险福利费、国家的各项补贴、原职工奖励及福利基金余额，以及按规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金。企业当前发生的福利费在当期损益中据实列支。 4.对于实行本办法以前发生的尚未摊销完的高价周转件修理费用的余额，仍然可以继续摊销，实行本办法以后新发生的高价周转件修理费，直接计入当期损益。 （二）补充会计科目的使用说明 1215 航材消耗件 一、本科目核算航空公司库存航材消耗件的计划成本或实际成本。航材消耗件是指
8、领用后一次性消耗、通常不能反复修理使用或可反复修理但价值较低的航空器材。 - 4 -二、本科目的财务处理如下： （一）航材消耗件增加的财务处理： 1.购入航材消耗件时，根据发票账单支付物资价款和运杂费、关税、增值税等，按应计入航材消耗件成本的金额，借记“物资采购”科目（如采用实际成本核算航材消耗件，则借记“1201 在途物资”科目，下同），按支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”、“预付账款”等科目。 2.航材消耗件验收入库时，根据入库单，借记本科目，贷记“物资采购”科目，并同时结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记“物资采购”科目；实际成本小于
9、计划成本的差异，做相反会计分录。 已验收入库但尚未收到发票账单的，月末时暂估入账，借记本科目，贷记“应付账款-暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样的会计分录，予以冲回。 3.供应商对航空公司购买航材消耗件给予的现金回扣、实物回扣或记账回扣，采用计划成本核算的，作为材料成本差异处理；采用实际成本核算的，确认为当期损益，金额较大的，也可分年摊销。确认回扣时，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“材料成本差异”或“营业外收入”或“递延收益”等科目。收到作为回扣的实物时，借记本- 5 -科目或其他存货科目，贷记“其他应收款”科目。采用计划成本核算的，还应同时结转材料成本差异。 因航材消耗件质
10、量等原因索赔，供应商给予的回扣，如能准确对应已入账航材消耗件价值，则冲减航材消耗件账面价值，借记“其他应收款”、“应付账款”等科目，贷记本科目；已经领用的，冲减主营业务成本。如无法准确对应已入账的航材消耗件价值；则记入“材料成本差异”科目；采用实际成本核算的，确认为当期损益，金额较大的，也可分年摊销。 4.随同购租飞机、发动机等获得的航材消耗件回扣，直接冲减飞机、发动机等资产的价值，借记本科目，贷记“在建工程”、“固定资产”科目。采用计划成本核算的，还应同时结转材料成本差异。厂商对飞机、发动机维修给予的回扣，应冲减维修成本。 5.航材消耗件由保税库移至完税库，根据保税库出库单和完税库入库单，借
11、记本科目，贷记“航材消耗件-保税”科目，采用计划成本核算的，还应同时结转材料成本差异。 （二）航材消耗件减少的财务处理： 1.领用的财务处理 （1）领用航材消耗件时，借记“主营业务成本”等科目，贷记本科目。维修部门退回未用的航材消耗件，用红字作相同的会计记录。 - 6 -（2）采用计划成本进行航材消耗件日常核算的企业，日常领用、发出航材消耗件均按计划成本记账，月度终了，按照发出各种航材消耗的计划成本，计算应负担的成本差异，借记“主营业务成本”等科目，贷记“材料成本差异”科目（实际成本小于计划成本的差异，用红字登记）。 采用实际成本进行航材消耗件日常核算的企业，发出航材消耗件的实际成本，可以采用
12、先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法计算确定。对不同的航材消耗件可以采用不同的计价方法。航材消耗件计价方法一经确定，不是随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。 （3）航材消耗件的修理费，直接计入当期损益。发生料、工、费等支出时，借记“主营业务成本”科目，贷记“银行存款”等科目，采用计划成本核算的，月末还应结转维修所用航材消耗件应负担的材料成本差异。 2.其他减少的账务处理 （1）航空公司按照与供应商签订的销售回购协议，向供应商退回不需要航材消耗件时，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按航材消耗件账面余额，贷记本科目，按其差额，借记（或贷记）“材料成本差
13、异”科目。计提存货跌价准备的，还应冲减已计提的存货跌价准备，借记- 7 -“存货跌价准备”科目，贷记“管理费用”科目。按实际成本核算的，将其差额确认为当期损益，计入营业外收入或营业外支出。 （2）航空公司对外销售航材消耗件，按售价，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的营业收入，贷记“其他业务收入”科目，销售航材消耗件应负担的税金按有关规定处理；月度终了按出售航材消耗件的实际成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。采用计划成本核算的，还应结转航材消耗件应负担的材料成本差异，借记“材料成本差异”科目（实际成本小于计划成本的，用红字登记）。计提存货跌价准备的，还应冲减已计提存货跌价准备
14、，借记“存货跌价准备”科目，贷记“管理费用”科目。 （3）航材消耗件的报废 在用报废，是指已领用的航材消耗件报废。其残料收入冲减当月主营业务成本，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“主营业务成本”科目。 在库报废，是指未领用的航材消耗件因机型退役或其他技术方面原因，导致无法使用而形成的报废。根据航材消耗件报废清单，借记“待处理财产损益”科目，贷记本科目，采用计划成本核算的，还应同时结转材料成本差异。有残科收入的，借记“银行存款”科目，贷记“待处理财产损益”科目，残科收入应交纳的税金，借记“待处理财产损益”科目，贷记“应交税金”科目。已计提存货跌价准备的存货跌价准备，- 8 -借记“待
15、处理财产损益”科目。报废损失应于期末结账前处理完毕，计入当期损益，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损益”科目。 （4）库存航材消耗件应定期进行清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的应及时进行处理。盘盈的航材消耗件，按照同类或类似航材消耗件的市场价格确定的实际成本或计划成本，借记本科目，贷记“待处理财产损益”科目。盘亏、毁损的航材消耗件，按照航材消耗件的账面余额，借记“待处理财产损益”科目，贷记本科目；采用计划成本进行航材消耗件日常核算的，还应同时结转材料成本差异计提存贷跌价准备的，还应冲减已计提的存货跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，贷记“待处理财产损益”科目。 盘盈的航材消耗件，应冲减当期
16、管理费用；盘亏或毁损的航材消耗件，在减去过失人或者保险公司等赔款及残料价值后，计入当期管理费用；属于由于自然灾害等非常原因造成的损失，在扣除残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失，计入当期营业外支出。 （5）出租、出借的航材消耗件在备查薄登记，按协议确认租金收入时，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。租入航材消耗件应支付的租金，借记“主营业务成本”科目，贷记“银行存款”等科目。 三、航材消耗件应按材料的保管地点（仓库）、材料的类别（机型）、品种和规格设置材料明细账（或材料卡片）。材料明确账根据收料凭证- 9 -和发料凭证逐笔登记。一个企业至少应有一套有数量和金额的材料明细账。这套明细账可以由财务会计部门登记，也可以由材料仓库的管理人员登记。在后一种情况下，财务会计部门对仓库登记的材料明细账，必须定期稽核，以保证记录正确无误。 四、本科目期末借方余额，反映企业库存未用航材消耗件的实际成本或计划成本。 1216 高价周转件 一、本科目核算航空公司库存的高价周转件的实际成本或计划成本，以及高价周转件
