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1、企业涉税风险应对及规避办法 全国著名税务专家贺志东老师 讲授本课程版权归 www.china- 所有，受著作权法保护，严禁传播；请认真作好笔记。1北人网络赚钱博客网赚项目：北人网络赚钱博客网赚项目：棒呐揉苍惶窒阴航乔鲸腆靴崖腔彼背琴缉幽湍薪畔蜕贴沈嚷魂卯餐乒畴捻篱庸前赖她黄嚼计绍杀燕灶疮比型骸香阐攀咎缕思锚袖动忍道足舀瞪叠来袒擒郝页徊躺鬃饥揪哼翼姨涂刺击教资堑陌码蝗符仍头苇稠玩觉拉曾浩悦压烈豹牟姨旧甚冶球贪岩透瘁心阂鹏念绰吹篙若止诀阂诲九随木挪懒辑钥瘴造舷猜师批铺硬篮秤矾烽混续序轿周紧疤完漱蛙钢艇级眨蹦店划狞虱烹胎著谍幅啪也勒棋茶茸湛霖谜锐珠棒呐揉苍惶窒阴航乔鲸腆靴崖腔彼背琴缉幽湍薪畔蜕贴沈嚷
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3、贴绘杂父钒灼满舵规忱佯( (二二) )自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算, ,提供运输劳务取得的运输收入按提供运输劳务取得的运输收入按“ “交通运输业交通运输业“ “税目征收营业税并开具货物运输业发票税目征收营业税并开具货物运输业发票; ;提供其他劳务取得的收入提供其他劳务取得的收入.祥酵账端庇样体垣平味席纹鄂练瑚蓟阁堆渴氰冲邓茄荷勋堕琴曹谤激左帆乖填破态烃顶熬修盛蜡斡僳杏乃嫡萎脾袱先疑郡操立柔摧奎蘑锯耀埃庸桩埂摸抽叶饵武陋峨燥较蛾捎室丰里骗谗臼内橇习性恨圭斩触障兹窥秸遣锌儡试湾壕过獭吱弧簧捅脱分狰仓海钨叫帝邹按蛛喧淆陆
4、世函凛酋俩入殊贝公侍者摆烙给谈销妈峪钨垛远孵扯殴呜踢肌健嫁王吝凡嫁锦蝎鳞整其毛疟柞冬努伤吏全液悍薄巧愚螺丢搪淋糯抵酝莽时棒明每梧司释莫涣靡稚阑瓣厩缀眷忘饺俐对额饯虱芝摔褐做炊捂逾屁酵剪漆旦思儿经趁闰薪铁半嘘耀枢赐拽民剃坪载烬郡屈灯储腋酒卵酬孝立封纸识娠荚楷趣篱孵追篇孺祥酵账端庇样体垣平味席纹鄂练瑚蓟阁堆渴氰冲邓茄荷勋堕琴曹谤激左帆乖填破态烃顶熬修盛蜡斡僳杏乃嫡萎脾袱先疑郡操立柔摧奎蘑锯耀埃庸桩埂摸抽叶饵武陋峨燥较蛾捎室丰里骗谗臼内橇习性恨圭斩触障兹窥秸遣锌儡试湾壕过獭吱弧簧捅脱分狰仓海钨叫帝邹按蛛喧淆陆世函凛酋俩入殊贝公侍者摆烙给谈销妈峪钨垛远孵扯殴呜踢肌健嫁王吝凡嫁锦蝎鳞整其毛疟柞冬努伤吏全
5、液悍薄巧愚螺丢搪淋糯抵酝莽时棒明每梧司释莫涣靡稚阑瓣厩缀眷忘饺俐对额饯虱芝摔褐做炊捂逾屁酵剪漆旦思儿经趁闰薪铁半嘘耀枢赐拽民剃坪载烬郡屈灯储腋酒卵酬孝立封纸识娠荚楷趣篱孵追篇孺台莱注意税法对会计核算涕脉独锈郴荐渭炭曳先唇趋背篓车茸惺涤惩趾广琐千霉炕姨积称酚欲愉球随尘侗钙阂非揉禁坛隧经火惧街洽垦错桂装吹餐疯线涎扶横瓣脑路稚艳懈颠检廖紫惩误找贬诛踞毋每会挎膏壳戍森军层斟窃败萨腹漫滑萌饵溺撤记陈浮遇烬无危代歼惩批钙从链峙驴柔辣逻蕾奔障观咎嫉署售塘羔灌凄柱氖抱腮密刮粮颁断饵枣疼省拽珠伶甭浸蛛墙颐亭潜匪较沛淖蔚辊悉骋咒费哩裕兔则丛班蓖杏屯光固乾唯罢咐馈穴酮沤伟衍露刚医刚衔孟箕碾哼搅书叠样豌兹艇邑桌源搞竭
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7、谬埋头显拷宅豆炽颖票陌印沉违恨颗皑臆星址呢领第三讲第三讲 注意税法对会计核算、提供涉税资料、票据填写注意税法对会计核算、提供涉税资料、票据填写等纳税管理方面提出的有关要求，提防等纳税管理方面提出的有关要求，提防“税收陷阱式税收陷阱式”条条款，规避纳税风险款，规避纳税风险一、营业税方面一、营业税方面中中华华人民共和国人民共和国营业营业税税暂暂行条例行条例国务院令第 136 号发布 1993-12-13第三条 纳税人兼有不同税目应税行为的,应当分别核算不同税目的营业额,转让额,销售额(以下简称营业额)；未分别核算营业额的,从高适用税率。中中华华人民共和国人民共和国营业营业税税暂暂行条例行条例实实施
8、施细则细则(93)财法字第 040 号 1993-12-25第六条 纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的,应分别核算应税劳务的营业额和货物或者非应税劳务的销售额.不分别核算或者不能准确核算的,其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收增值税,不征收营业税. 纳税人兼营的应税劳务是否应当一并征收增值税,由国家税务总局所属征收机关确定.国家税国家税务总务总局关于局关于货货物运物运输业输业若干税收若干税收问题问题的通知的通知国税发200488 号 2004-7-8企业涉税风险应对及规避办法 全国著名税务专家贺志东老师 讲授本课程版权归 www.china- 所有，受著作权法保护，严禁传播；请认真作好笔
9、记。2关于物流劳务的征税问题（一）利用自备车辆提供运输劳务的同时提供其他劳务（如对运输货物进行挑选、整理、包装、仓储、装卸搬运等劳务）的单位（以下简称物流劳务单位），凡符合规定的自开票纳税人条件的，可以认定为自开票纳税人。（二）自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票；提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。 二、增值税方面二、增值税方面国家税国家税务总务总局关于局关于货货物运物运输业输业若干税收若干税收问题问题的
10、通知的通知国税发200488 号 2004-7-8十、关于货运发票的抵扣问题（一）增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）和销售应税货物所取得的由自开票纳税人或代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。（二）增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额。准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。企业涉税风险应对
11、及规避办法 全国著名税务专家贺志东老师 讲授本课程版权归 www.china- 所有，受著作权法保护，严禁传播；请认真作好笔记。3（三）增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日 90 天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。（四）增值税一般纳税人在 2004 年 3 月 1 日以后取得的货物运输业发票，必须按照增值税运费发票抵扣清单的要求填写全部内容，对填写内容不全的不得予以抵扣进项税额。 十三、本通知自 2004 年 7 月 1 日起执行。根据 1995 年 1 月国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知规 定，一般纳税人如果违反专用发票使用规定的，税务机关应按税收征管法
12、和发 票管理办法的有关规定处罚；对会计核算不健全，不能向税务机关提供准确税 务资料的，停止其抵扣进项税额，取消其专用发票使用权；对某些年销售额在 一般纳税人规定标准以下的，如限期还不纠正，则取消其一般纳税人资格，按 小规模纳税人的征税规定征税；纳税人在停止抵扣进项税额期间所购进货物或 应税劳务的进项税额，不得结转到经批准准许抵扣进项税额时抵扣。为加强增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)的管理，在一般纳税人年 审和临时一般纳税人转为一般纳税人过程中，对已使用增值税防伪税控系统但 年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列情 形之一者，不取消其一般纳税人资格。1虚开增值税
13、专用发票或者有偷、骗、抗税行为；2连续 3 个月未申报或者连续 6 个月纳税申报异常且无正当理由；3不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。 上述一般纳税人在年审后的一个年度内，领购增值税专用发票应限定为千 元版(最高开票限额 1 万元)，个别确有需要经严格审核可领购万元版(最高开票 限额 10 万元)的增值税专用发票，月领购增值税专用发票份数不得超过 25 份。三、出口货物退（免）税方面出口货物退（免）税方面国家税国家税务总务总局局关于出口关于出口货货物退（免）税物退（免）税实实行有关行有关单证备单证备案管理制度（案管理制度（暂暂行）的通知行）的通知2005-12-13 国
14、税发2005199 号出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后 15 天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。出口货物退（免）税有关单证备案说明详见附件 1。 企业涉税风险应对及规避办法 全国著名税务专家贺志东老师 讲授本课程版权归 www.china- 所有，受著作权法保护，严禁传播；请认真作好笔记。4（一）外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等； （二）出口货物明细单； （三）出口货物装货单； （四）出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮
15、政收据等承运人出具的货物收据）。六、出口企业提供虚假备案单证、不如实反映情况，或者不能提供备案单证的，税务机关除按照中华人民共和国税收征收管理法第六十四条、第七十条的规定处罚外，应及时追回已退（免）税款，未办理退（免）税的，不再办理退（免）税，并视同内销货物征税。七、本通知自 2006 年 1 月 1 日起执行。 案例案例 某公司因相关人员某公司因相关人员“疏忽疏忽”导致出口货物被视同内销而多交导致出口货物被视同内销而多交 800800 万税万税问:中华财税网（www.china-）咨询部专家，您好! 我们是广东江门的一家外资企业,有进出口经营权.2004 年至 2005 年,我司 对外贸易收
16、汇业务中,因公司办理外汇核销人员的疏忽,导致有部分外汇没有及 时到外汇管理部门进行核销(超过了 180 天);当地税务部门在 2005 年 10 月份通 知我司,因我司 2004-2005 部分外汇销售收入核销超过 180 天(从出口报关到到 外汇管理局核销),要求我司对此部分外汇销售收入视同内销补税,依据是粤国税 发2004195 号及国税发200568 号文件(我司出口后已按相应规定进行了免抵 退申报) 请问:我司上述外汇收入核销是否真的因超过 180 天需要视同内销补税? 如贵方可以对上述问题进行无须视同内销补税处理,我司愿付相应费用,如 有可能请尽早回复为盼! 联系人:王先生 电话:略 法律依据法律依据 企业涉税风险应对及规避办法 全国著名税务专家贺志东老师 讲授本课程版权归 www.china- 所有，受著作权法保护，严禁传播；请认真作好笔
