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1、初级会计课件初级会计课件 第第 6 6 章章本文由冯 fu 贡献ppt 文档可能在 WAP 端浏览体验不佳。建议您优先选择 TXT，或下载源文件到本机查看。初级会计学初级会计学初级会计学 初级会计学北方民族大学商学院会计系 初级会计学教研组 初级会计学1初级会计学初级会计学2初级会计学第一节 会计账簿的概述一、会计账簿 会计账簿， 简称账簿， 会计账簿 ， 简称账簿 ， 是由具有一 定格式、相互联系的若干账页组成， 定格式、相互联系的若干账页组成，以 会计凭证为依据，用以全面、系统、 会计凭证为依据，用以全面、系统、序 分类记录各项经济业务的簿籍。时、分类记录各项经济业务的簿籍。初级会计学3初
2、级会计学二、会计账簿的作用可以为经营管理提供系统、 可以为经营管理提供系统 、 完整的会计核算资 可以正确地计算成本费用和经营成果， 料 ， 可以正确地计算成本费用和经营成果 ， 为 财务成果的分配提供依据； 财务成果的分配提供依据； 利用账簿提供的资料进行账实核对， 利用账簿提供的资料进行账实核对 ， 可以检查 账实是否相符， 账实是否相符 ， 从而有利于保证各项财产物资 和资金的安全完整和合理使用； 和资金的安全完整和合理使用； 提供经营成果的详细资料， 提供经营成果的详细资料 ， 为财务成果的分配 服务； 服务； 提供会计分析的参考资料， 提供会计分析的参考资料 ， 为会计检查提供依 加
3、强管理，提供监督） 据。(加强管理，提供监督）4初级会计学初级会计学初级会计学三、设置账簿的原则1、确保全面、系统地核算各项经济业务，为经营管理 确保全面、系统地核算各项经济业务， 提供系统、分类的会计核算资料。 提供系统、分类的会计核算资料。 2、在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。 在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。 3、账簿格式要力求简明实用，提供经营管理所需要的 账簿格式要力求简明实用， 各项指标。 各项指标。5初级会计学初级会计学 四、账簿的种类四、账簿的种类序时账簿 总分类账账 簿 分 类按用途分类分类账 备查账 明细分类账按分类6初级会计学第二节账簿的格式和登记
4、方法初级会计学7初级会计学初级会计学一、会计账簿的基本要素 封面 扉页 账页8初级会计学 二、日记账簿的设置和登记9初级会计学(一)序时账簿的概念序时账簿，也称日记账， 序时账簿，也称日记账，是按照经济 业务发生的时间先后顺序， 业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登 记经济业务的账簿。 记经济业务的账簿。初级会计学10初级会计学(二)序时账簿的格式初级会计学11初级会计学初级会计学12初级会计学初级会计学13初级会计学初级会计学(三)序时账簿的登记方法14初级会计学1、现金日记账的登记方法现金日记账通常是由出纳人员根据审 核后的现金收、付款凭证，核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺 序登记的。每
5、日终了， 序登记的。每日终了，应分别计算当日现 金收入和付出的合计数以及账面的结余额， 金收入和付出的合计数以及账面的结余额， 并将现金日记账的账面余额与库存现金实 有数核对，借以检查每日现金收入、 有数核对，借以检查每日现金收入、支出 和结存情况。 和结存情况。15初级会计学初级会计学2、银行存款日记账的登记方法银行存款日记账通常也是由出纳 人员根据审核后的银行存款收、人员根据审核后的银行存款收、付款凭 逐日逐笔按顺序登记的。每日终了， 证，逐日逐笔按顺序登记的。每日终了， 应分别计算出当日银行存款收入、 应分别计算出当日银行存款收入、付出 的合计数以及账面的结余额， 的合计数以及账面的结余
6、额，以便检查 监督各项收入、支出款项， 监督各项收入、支出款项，并便于定期 同银行送来的对账单逐笔核对。 同银行送来的对账单逐笔核对。初级会计学16初级会计学初级会计学17初级会计学三、总分类账的设置和登记初级会计学18初级会计学（一）总分类账簿的概念总分类账， 简称总账， 总分类账 ， 简称总账 ， 是根据总分类科目 开设账户，用来分类登记全部经济业务， 开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供 各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、 各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、 收入、利润等总括核算资料的分类账簿。 收入、利润等总括核算资料的分类账簿。初级会计学19初级会计学（二）总分类账簿
7、的格式 初级会计学20初级会计学初级会计学 （三）总分类账簿的登记方法总分类账登记的依据和方法， 总分类账登记的依据和方法 ， 主要取 决于所采用的会计核算组织形式 会计核算组织形式。 决于所采用的 会计核算组织形式 。 它可以 直接根据各种记账凭证逐笔进行登记， 也 直接根据各种记账凭证逐笔进行登记 ， 可以把各种记账凭证先按一定方式进行汇 然后据以登记。 总，然后据以登记。21初级会计学初级会计学 四、明细账簿的格式和登记方法22初级会计学初级会计学（一）明细分类账簿的概念明细分类账，简称明细账， 明细分类账，简称明细账，通常是根据 总分类科目设置，按所属二级或明细科目 总分类科目设置，
8、开设账户，用来分类登记某一类经济业务， 开设账户，用来分类登记某一类经济业务， 提供明细核算资料的分类账簿。 提供明细核算资料的分类账簿。明细分类 账一般采用活页式账簿， 账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片 式账簿，如固定资产明细账。 式账簿，如固定资产明细账。23初级会计学（二）明细账簿的格式初级会计学24初级会计学初级会计学25初级会计学初级会计学26初级会计学初级会计学27初级会计学初级会计学 （三）明细分类账簿的登记方法各种明细账的登记方法， 各种明细账的登记方法 ， 应根据各单 位的业务数量、 人员情况、 位的业务数量 、 人员情况 、 经济业务内容 以及经营管理的需要而定。 以及
9、经营管理的需要而定。通常根据原始凭证或标有明细科目及 金额的记账凭证进行登记，可以逐笔登记， 金额的记账凭证进行登记 ， 可以逐笔登记 ， 也可以定期汇总登记。 也可以定期汇总登记。28初级会计学初级会计学 第三节 记账规则一、启用账簿的规则二、登记账簿的规则29初级会计学三、错账更正的方法初级会计学30初级会计学初级会计学划线更正法如果发现账簿记录有错误， 如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账 凭证无错误， 凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字或数字 上的笔误，可用划线更正法予以更正。 上的笔误，可用划线更正法予以更正。 更正的方法是： 更正的方法是：先在错误的文字或数字上划一 条红线，以
10、表示予以注销，然后， 条红线，以表示予以注销，然后，将正确的文 字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上 并由记账人员在更正处盖章。 方，并由记账人员在更正处盖章。31初级会计学红字更正法( 红字更正法(一）记账以后，发现记账凭证中的应借、 记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷 的会计科目有错误，那么应用红字更正法予以 的会计科目有错误， 更正。更正时，应先用红字(金额用红字) 更正。更正时，应先用红字(金额用红字)填制 一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭 并据以用红字登记入账， 证，并据以用红字登记入账，以冲销原错误的 账簿记录初级会计学32初级会计学红字更正法( 红字更正法(二）记账
11、以后， 记账以后，发现记账凭证和账簿中所记金 额大于应记金额，而应借、 额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并 无错误，也应用红字更正法予以更正。更正时， 无错误，也应用红字更正法予以更正。更正时， 应按多记的金额用红字(金额用红字) 应按多记的金额用红字(金额用红字)填列一张 应借、 应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的 记账凭证，并据以用红字登记入账， 记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销多 记的金额。 记的金额。初级会计学33初级会计学初级会计学 12 月 6 日，总经理办公室购买 元办公用品 月 日 总经理办公室购买 649 元办公用品34初级会计学初级会计学35初级会计学12
12、 月 18 日发现 月 6 日凭证错误，进行更正。 月 日发现 初级会计学 日发现 12 月 日凭证错误 进行更正。 日凭证错误，36初级会计学初级会计学补充登记法记账以后， 记账以后 ， 如果发现记账凭证和账簿 的所记金额小于应记金额， 而应借、 的所记金额小于应记金额 ， 而应借 、 应贷 的会计科目并无错误， 的会计科目并无错误 ， 应用补充登记法予 以更正。 更正时， 以更正 。 更正时 ， 应按少记的金额用蓝字 填制一张应借、 填制一张应借 、 应贷会计科目与原错误记 账凭证相同的记账凭证， 并据以登记入账， 账凭证相同的记账凭证 ， 并据以登记入账 ， 以补充少记的金额。37初级会
13、计学初级会计学 四、平行登记所谓平行登记，就是对每项经济业务， 所谓平行登记，就是对每项经济业务， 根据会计凭证， 根据会计凭证 ， 一方面要在有关的总分类账 中进行总括登记， 中进行总括登记 ， 另一方面要在其所属的有 关明细分类账中进行明细登记， 关明细分类账中进行明细登记 ， 登记总分类 账和明细分类账的原始依据应该相同， 账和明细分类账的原始依据应该相同 ， 会计 期间应该一致， 借贷方向一般应该一致， 期间应该一致 ， 借贷方向一般应该一致 ， 金 额应该相等。 依据相同、 方向一致、 额应该相等 。 （ 依据相同 、 方向一致 、 金额 相等） 相等） 。38初级会计学初级会计学平行登记的数量关系总账本期发生额 总账本期发生额明细账本期发生额合计 总账期末余额 总账期末余额所属明细账期末余额合计39初级会计学初级会计学 五、账簿的更换401
